工廠制造業(yè)稅務成本100問

1、制造業(yè)稅務成本制造業(yè)稅務成本100問byAMT朱文斌1。什么是稅務成本？。什么是稅務成本？企業(yè)有獲利就要納稅，這個道理，即使在美國和中國大陸都是不變的，在臺灣，營業(yè)稅與營利事業(yè)所得稅是企業(yè)兩大稅務支出，營業(yè)稅是依據(jù)銷貨金額課稅，所以一分一毫都跑不掉，但是營所稅是根據(jù)稅務成本計算后的企業(yè)損益課稅，所以合理的結稅就是一門大學問了。對于稅捐單位來說，不是企業(yè)自己要繳多少稅就可以予以認定，企業(yè)除了必需要自行結算出銷貨成本外，更要編列稅務成本報表

2、，并且要由會計師進行簽證，這樣才能夠申報營所稅。2。什么是管理成本？。什么是管理成本？企業(yè)每一天都在營運，有活動就有成本，稅務成本是一年結算一次就可以，但是企業(yè)的營運，卻是每一天都需要結算成本，也就是管理成本，管理成本的用途很多，除了可以協(xié)助業(yè)務報價，更可以做為內(nèi)稽內(nèi)控的管理數(shù)據(jù)。管理成本和稅務成本可以是一套帳，但也可能因為計算會計基礎的不同，而成為兩套數(shù)據(jù)，但是重點在于這一套數(shù)字是被管理者所采用，否則管理成本數(shù)據(jù)QCD不佳，都不是最好

3、的結果。3。什么是制造業(yè)稅務成本？。什么是制造業(yè)稅務成本？制造業(yè)一般說來，資本規(guī)模和營業(yè)額都相當大，因此稅捐機關在查察制造業(yè)的稅務成本時，都有一套比較嚴格的標準，其主要原因，就在于成本認定的不易，因為從原料在制品半成品在制品成品的加工過程中，除了成本不斷進行移轉外，更需攤入人工與制費金額。所以就會變成不是課不到稅，就是課稅不公，因此制造業(yè)稅務成本就是一門專業(yè)的會計科目，在大學的會計科系中，也有一門“成本會計“學科，專門探討制造業(yè)的稅務成

4、本和管理成本的計算。4。制造業(yè)和買賣業(yè)有何不同？。制造業(yè)和買賣業(yè)有何不同？制造業(yè)是買A賣B，買賣業(yè)是買A賣A，所以當然不同，買賣業(yè)管理的重點是業(yè)務，也就是東西要能銷售出去，制造業(yè)管理的重點是生產(chǎn)，也就是用最低的成本生產(chǎn)出最高品質的產(chǎn)品，也必需滿足交期的要求。就成本計算的方法來說，制造業(yè)除了計算原料成本外，還必需攤提人工與制費金額，買賣業(yè)的成本計算，則僅需考慮進貨成本即可。更有人說，買賣業(yè)是制造業(yè)的一部份，因為制造業(yè)也有買賣業(yè)務的部門，這

5、其實都是正確的，但反過來說，大型的流通業(yè)如711也有制造部門，那么是不是可以說制造業(yè)是買賣業(yè)的一部份。5。什么是所得稅法查核準則第。什么是所得稅法查核準則第58條主管機關為鼓勵制造業(yè)落實成本內(nèi)控，所以在所得稅法中詳列所得稅法查核準則第58條，也就是制造業(yè)只要能夠對于進出領繳都能落實單據(jù)管理，搭配制造業(yè)五大稅務成本報表，主管機關就承認制造業(yè)自行申報的所得稅額，而僅保留調閱賬本的權利。這也就是計算機在制造業(yè)成本會計中，可以扮演的重要角色，因

6、為如果計算機不能從制造業(yè)前端的進銷領繳單據(jù)中結算出實際成本，那么制造業(yè)的會計人員，就必需手工一筆一筆計算出制造業(yè)稅務成本，這不僅是一件累人的工作，更是一件可怕的工作。對于制造業(yè)不能或不愿意自行編列制造業(yè)進銷領繳單據(jù)賬本，則必需采用同業(yè)利潤標準，依據(jù)申報營業(yè)稅銷貨額課稅，一般來說，這樣要繳比較多的營所稅。6。什么是內(nèi)外帳兩帳合一？。什么是內(nèi)外帳兩帳合一？許多制造業(yè)為了避免稅務成本計算工作的麻煩，所以將申報制造業(yè)營業(yè)稅和營所稅的工作，都外包

7、給代客記帳業(yè)者處理，至于工廠內(nèi)部，就保留管理用的應收付帳和標準成本型態(tài)的估計成本，這就是典型的內(nèi)帳和外帳的作法。不過，還是可以舉出幾個重點模塊加以討論。(1)基本數(shù)據(jù):庫存，客戶，廠商，員工，部門，制程，機臺，BOM組件，B制程(2)訂單采購:進口，出口，訂單，采購，建議采構，LC，信用額度(3)進銷存:進貨，銷貨，領料，繳庫，盤點，報廢，驗收(4)生產(chǎn)模塊:工令，委外，制造通知，生產(chǎn)日報(5)生產(chǎn)計劃:MRP物料需求，CRP產(chǎn)能規(guī)劃，

8、MPS主生產(chǎn)排程，APS先進規(guī)劃排程(6)成本會計:稅務成本，應收，應付，票據(jù)，發(fā)票，固定資產(chǎn)，總帳，人事，薪資13。制造業(yè)系統(tǒng)有那一些重要檔案？。制造業(yè)系統(tǒng)有那一些重要檔案？一般可以將制造業(yè)系統(tǒng)的檔案分為記錄性檔案與計劃性檔案兩種，記錄性檔案多為基本數(shù)據(jù)與第一手單據(jù)的數(shù)據(jù)，例如(1)基本數(shù)據(jù):庫存，客戶，廠商，員工，部門，制程，機臺，BOM組件，B制程(2)進銷存:進貨，銷貨，領料，繳庫，盤點，報廢，驗收(3)成本會計:應收，應付，票

9、據(jù)，發(fā)票，固定資產(chǎn)，總帳，人事，薪資至于計劃性的檔案，則多半需要半自動或全自動的數(shù)據(jù)計算，例如(1)訂單采購:進口，出口，訂單，采購，建議采構，LC，信用額度(2)生產(chǎn)模塊:工令，委外，制造通知，生產(chǎn)日報(3)生產(chǎn)計劃:MRP物料需求，CRP產(chǎn)能規(guī)劃，MPS主生產(chǎn)排程，APS先進規(guī)劃排程(4)成本會計:稅務成本14。制造業(yè)稅務成本系統(tǒng)有那一些重要模塊？。制造業(yè)稅務成本系統(tǒng)有那一些重要模塊？(1)會計科目設定，開帳數(shù)據(jù)設定(2)稅務成本統(tǒng)

10、計過檔(3)月結明細，月結統(tǒng)計(4)稅務成本報表15。制造業(yè)稅務成本系統(tǒng)有那一些重要檔案？。制造業(yè)稅務成本系統(tǒng)有那一些重要檔案？(1)會計科目設定文件，開帳數(shù)據(jù)設定文件(2)月結明細檔，月結統(tǒng)計檔制造業(yè)稅務成本制造業(yè)稅務成本100問（四）問（四）(byAMT朱文斌)16。制造業(yè)系統(tǒng)和稅務成本系統(tǒng)如何關連？。制造業(yè)系統(tǒng)和稅務成本系統(tǒng)如何關連？每一張制造業(yè)的第一手窗體，都可以對應到稅務成本的一張成本傳票，這個11MAPPING的對應關系，就