財政部關(guān)于印發(fā)《民航企業(yè)會計核算辦法》的通知

1、財政部關(guān)于印發(fā)《民航企業(yè)會計關(guān)于印發(fā)《民航企業(yè)會計核算辦法》的通知核算辦法》的通知（2003年6月19日財會[2003]18號）國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，有關(guān)中央管理企業(yè)：為了規(guī)范民航企業(yè)的會計核算，提高民航企業(yè)會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合民航企業(yè)的實際情況，我部制定了《民航企業(yè)會計核算辦法》

2、，現(xiàn)予印發(fā)，于2003年1月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的各民航企業(yè)執(zhí)行。民航企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和本辦法時，不再執(zhí)行1993年頒布的《民航運輸企業(yè)會計制度》。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。附件：民航企業(yè)會計核算辦法附件：民航企業(yè)會計核算辦法民航企業(yè)會計核算辦法一、總說明一、總說明(一)為了統(tǒng)一規(guī)范民航企業(yè)的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合民航企業(yè)實

3、際情況，特制定《民航企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”）。(二)中華人民共和國境內(nèi)的公共航空運輸企業(yè)（即“航空公司”）、民用機場和從事民航相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱“民航企業(yè)”）在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。(三)本辦法所稱民用機場是指專供民用航空器起飛、降落、滑行、停放以及進行其他活動使用的劃定區(qū)域，包括附屬建筑物、裝置和設(shè)施。民用機場不包括臨時機場。臨時機場的會計核算可參照本辦法執(zhí)行。(四)本辦法中的票證是指運輸憑證。即

4、與從事民用航空運輸活動相關(guān)的憑據(jù)，包括客票及行李票、航空貨運單、逾重行李票、航空郵運結(jié)算單、退票、誤機、變更收費單和旅費證等用于航空運輸?shù)募堎|(zhì)憑證。電子票證結(jié)算辦法另行規(guī)定。(五)航空公司為生產(chǎn)運營儲備的航空器材作為流動資產(chǎn)管理。航空公司應(yīng)加強航空器材的實物管理，逐步形成以計算機系統(tǒng)為主要手段的管理模式。本辦法不涉及航空公司內(nèi)部航空器材的調(diào)撥、移庫、核算等。有關(guān)辦法可由航空公司自行制定。(六)民航企業(yè)應(yīng)在國家規(guī)定的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的

5、征收期限內(nèi)計算提取民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。二、補充會計科目使用說明二、補充會計科目使用說明攤銷。4.隨同購租飛機、發(fā)動機等獲得的航材消耗件回扣，直接沖減飛機、發(fā)動機等資產(chǎn)的價值，借記本科目，貸記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”科目。采用計劃成本核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。廠商對飛機、發(fā)動機維修給予的回扣，應(yīng)沖減維修成本。5.航材消耗件由保稅庫移至完稅庫，根據(jù)保稅庫出庫單和完稅庫入庫單，借記本科目，貸記“航材消耗件──保稅”科目，采用計劃成

6、本核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。（二）航材消耗件減少的財務(wù)處理：1.領(lǐng)用的財務(wù)處理（1）領(lǐng)用航材消耗件時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。維修部門退回未用的航材消耗件，用紅字作相同的會計記錄。（2）采用計劃成本進行航材消耗件日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出航材消耗件均按計劃成本記賬，月度終了，按照發(fā)出各種航材消耗的計劃成本，計算應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異，

7、用紅字登記）。采用實際成本進行航材消耗件日常核算的企業(yè)，發(fā)出航材消耗件的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。對不同的航材消耗件可以采用不同的計價方法。航材消耗件計價方法一經(jīng)確定，不是隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。（3）航材消耗件的修理費，直接計入當(dāng)期損益。發(fā)生料、工、費等支出時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，采用計劃成本核算的，月末還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)維修

8、所用航材消耗件應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異。2.其他減少的賬務(wù)處理（1）航空公司按照與供應(yīng)商簽訂的銷售回購協(xié)議，向供應(yīng)商退回不需要航材消耗件時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按航材消耗件賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記（或貸記）“材料成本差異”科目。計提存貨跌價準備的，還應(yīng)沖減已計提的存貨跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“管理費用”科目。按實際成本核算的，將其差額確認為當(dāng)期損益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（2）航空公司對外

9、銷售航材消耗件，按售價，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，銷售航材消耗件應(yīng)負擔(dān)的稅金按有關(guān)規(guī)定處理；月度終了按出售航材消耗件的實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。采用計劃成本核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)航材消耗件應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異，借記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的，用紅字登記）。計提存貨跌價準備的，還應(yīng)沖減已計提存貨跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“管理費用”科目

10、。（3）航材消耗件的報廢①在用報廢，是指已領(lǐng)用的航材消耗件報廢。其殘料收入沖減當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。②在庫報廢，是指未領(lǐng)用的航材消耗件因機型退役或其他技術(shù)方面原因，導(dǎo)致無法使用而形成的報廢。根據(jù)航材消耗件報廢清單，借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記本科目，采用計劃成本核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。有殘科收入的，借記“銀行存款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目，殘科收入應(yīng)交納