基本建設(shè)項目竣工驗收及決算編制(1)

1、基本建設(shè)項目竣工驗收及決算編制,2007年4月,2、竣工財務(wù)決算編制,1、竣工驗收,內(nèi)容提要,基本建設(shè)項目竣工驗收及決算編制,1、竣工驗收,概念程序條件依據(jù)標準,基本建設(shè)項目竣工驗收及決算編制,竣工驗收是建設(shè)項目建設(shè)全過程的最后一個程序，是全面考核建設(shè)工作，檢查設(shè)計、工程質(zhì)量是否符合要求，審查投資使用是否合理的重要環(huán)節(jié)，是投資成果轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用的標志。按照國家規(guī)定：所有建設(shè)項目，按批準的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目

2、經(jīng)負荷運轉(zhuǎn)和試生產(chǎn)考核，能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用，都要及時組織驗收。,竣工驗收及竣工決算編制,規(guī)模較大、較復(fù)雜的建設(shè)項目 先初步驗收，然后進行全項目的竣工驗收 規(guī)模較小、較簡單的項目 采用一次性竣工驗收,程序,1、竣工驗收,相關(guān)驗收資料,在建設(shè)項目竣工驗收之前，由建設(shè)單位組織施工、設(shè)計和使用等有關(guān)單位進行初驗。初驗前應(yīng)由施工單位按照國家有關(guān)規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出

3、交工報告。建設(shè)單位接到報告后，應(yīng)及時組織初驗。,初步驗收：,程序,1、竣工驗收,相關(guān)驗收資料,在建設(shè)項目全部建成完工，經(jīng)過各單項工程的驗收，符合設(shè)計要求并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，由項目主管部門或建設(shè)單位（業(yè)主）向負責(zé)驗收的單位提出竣工申請報告，然后及時組織驗收。,竣工驗收：,程序,1、竣工驗收,相關(guān)驗收資料,完成建設(shè)工程設(shè)計和合同約定的各項內(nèi)容；有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)

4、配件和設(shè)備的進場試驗報告；有勘察、設(shè)計、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；有施工單位簽署的工程保修書。,國務(wù)院2000年1月發(fā)布的第279號令《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》規(guī)定，建設(shè)工程竣工驗收應(yīng)當具備以下條件：,竣工驗收及竣工決算編制,竣工驗收及竣工決算編制,按項目規(guī)模分,基本建設(shè)項目,大型,中型,小型,,大、中型驗收的條件有哪些：預(yù)驗收的基本條件：1、各建設(shè)子項已經(jīng)按設(shè)計要求建成，能夠滿足生產(chǎn)和作業(yè)要求。完成施工結(jié)算

5、，工程驗收資料齊備，各單項工程評定等級在合格以上。2、碼頭、鐵路專用線等專業(yè)工程已經(jīng)具備開通條件，并取得開通使用許可。3、設(shè)備安裝完畢，經(jīng)聯(lián)動試車（空運轉(zhuǎn)）合格，并有試運轉(zhuǎn)過程中測定的技術(shù)指標數(shù)據(jù)和記錄。,竣工驗收及竣工決算編制,1、竣工驗收,竣工驗收及竣工決算編制,4、供電、供水、環(huán)保、安全、消防等設(shè)施得到有關(guān)部門的認可。5、建設(shè)資金已按發(fā)改委、財政下達的項目投資計劃和基本建設(shè)支出預(yù)算足額到位，編制完成竣工財務(wù)決算。6、經(jīng)

6、批準的子項目可在預(yù)驗收階段暫緩驗收。,1、竣工驗收,竣工驗收及竣工決算編制,正式驗收的基本條件：1、暫緩驗收的子項全部完成，質(zhì)量經(jīng)檢驗合格。2、設(shè)備經(jīng)負荷試車能夠達到設(shè)計規(guī)模和生產(chǎn)質(zhì)量要求；3、已按要求對工程預(yù)驗收提出的問題進行整改。4、完成竣工圖。5、竣工決算已編制完畢，并經(jīng)審計部門的審計等。,1、竣工驗收,批準的可行性研究報告 初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計 施工圖 設(shè)備技術(shù)說明書 現(xiàn)行施工技術(shù)驗收規(guī)范以及主管部門審批、

7、修改、調(diào)整的文件等,依據(jù),1、竣工驗收,竣工驗收及竣工決算編制,工程竣工報告，建筑安裝質(zhì)量評定； 技術(shù)總結(jié)，設(shè)計文件規(guī)定的各項技術(shù)、工藝、設(shè)備、經(jīng)濟指標的驗證考核結(jié)論； 推廣示范作用； 產(chǎn)品應(yīng)用報告； 財務(wù)決算報告； 經(jīng)濟效益、社會效益預(yù)測分析報告及所需的環(huán)境影響評價報告； 項目審計報告；全部工程竣工圖紙；需要說明的其他事項。,項目驗收報告內(nèi)容：,1、竣工驗收,竣工驗收及竣工決算編制,竣工驗收及竣工決算編制,竣工驗

8、收時項目單位應(yīng)整理歸檔的資料主要有：1、有關(guān)項目申報和批復(fù)文件；2、地質(zhì)勘察報；3、初步設(shè)計文件及批復(fù)；4、征地拆遷有關(guān)文件；5、工程招投標文件；6、工程報建及批復(fù)手續(xù)；7、工程初步驗收資料及會議紀要；8、各子項工程的施工結(jié)算資料；9、竣工決算報告；,1、竣工驗收,竣工驗收及竣工決算編制,10、審計意見書；11、設(shè)計、監(jiān)理、承包、訂貨等合同；12、工程業(yè)務(wù)聯(lián)系單；13、試生產(chǎn)情況報告；14、竣工驗收資料；1

9、5、其他資料,1、竣工驗收,2、竣工決算,概念,內(nèi)容,竣工驗收及竣工決算編制,建設(shè)項目竣工決算是指所有建設(shè)項目竣工后，建設(shè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定在建設(shè)項目竣工驗收階段編制的竣工決算報告。,概念,2、竣工決算,竣工決算是以實物數(shù)量和貨幣指標為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費用、建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分，竣工決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)

10、濟責(zé)任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件。,竣工驗收及竣工決算編制,竣工財務(wù)決算說明書,竣工財務(wù)決算報表,工 程 竣 工 圖,工程造價對比分析,內(nèi)容,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,竣工圖是建設(shè)項目的實際反映，是工程的重要檔案資料，施工單位在施工中要做好施工記錄、檢驗記錄，整理好變更文件，并及時做出竣工圖，保證竣工圖質(zhì)量。,工 程 竣 工 圖,內(nèi)容,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,凡按圖施工沒有變動的，可

11、由建設(shè)單位（包括總包和分包）在原施工圖上加蓋“竣工圖”標志，即作為竣工圖 凡在施工過程中，雖有一般性設(shè)計變更但能將原施工圖加以修改補充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負責(zé)在原施工圖（必須是新藍圖）上注明修改部分，并附以設(shè)計變更通知單和施工說明，加蓋“竣工圖”標志后，作為竣工圖 凡結(jié)構(gòu)形式、施工工藝、平面布置等重大改變的要重新繪制。在資料清單中要逐張加蓋竣工圖章,內(nèi)容,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,對控制工程造價所

12、采取的措施、效果及其動態(tài)的變化進行認真的比較對比，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。批準概算是考核建設(shè)工程造價的依據(jù)。,工程造價對比分析,內(nèi)容,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,返回,主要包括建設(shè)項目概況；會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況；資金節(jié)余、基建結(jié)余資金等上交分配情況；主要經(jīng)濟技術(shù)指標的分析計算情況；工程建設(shè)經(jīng)驗及項目管理和財務(wù)管理工作以及竣工財務(wù)決算中有待解決的問題；決算與概算的差異和原因分析；需要說明的其他事項。,竣工驗收

13、及竣工決算編制,竣工財務(wù)決算說明書,竣工驗收及竣工決算編制,編制范圍、要求、時間、依據(jù) 決算前的各項清理工作 竣工財務(wù)決算內(nèi)容 竣工財務(wù)決算的報批及審批權(quán)限,2、竣工決算,財務(wù)制度（第36—44條）,竣工驗收及竣工決算編制,基本建設(shè)項目竣工交付使用驗收合格后，應(yīng)在三個月內(nèi)編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工

14、財務(wù)總決算。,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,,2、竣工決算,建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。在竣工財務(wù)決算未批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。,竣工驗收及竣工決算編制,基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)： 可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準文件；招投標

15、文件（書）；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準的項目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他資料。,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,竣工財務(wù)決算前的清理工作： 編制竣工財務(wù)決算前，要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、財務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單

16、，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。,2、竣工決算,審查收尾工程是否屬于已批準的工程內(nèi)容，并審查預(yù)留費用的真實性。經(jīng)審查的收尾工程，可按預(yù)算價或合同價，同時考慮合理的變更因素或預(yù)計變更因素后，列入竣工決算。但是根據(jù)財政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財建2003年724號）規(guī)定，建設(shè)項目收尾工程可根據(jù)項目投資總概算5％掌握，尾工工程超過項目投資總概算5％，不能編制項目竣工財務(wù)決算。,收尾工

17、程,,其他相關(guān)事項,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,竣工驗收及竣工決算編制,預(yù)留工程質(zhì)量保證金 建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結(jié)算方式要符合財政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程結(jié)算總額的5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。,2、竣工決算,其他相關(guān)事項,按照北京市財政局京財經(jīng)二（2003）305號《北京市基本建設(shè)財

18、務(wù)管理規(guī)定》規(guī)定有封面及四個表，即基本建設(shè)項目概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細表。,竣工財務(wù)決算報表,內(nèi)容,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,竣工驗收及竣工決算編制,1、財務(wù)決算總表中資金來源填列要準確；2、交付使用資產(chǎn)明細表必須按照單項工程名稱逐一填列，設(shè)備必須按照“名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、價值、設(shè)備安裝費分別填列”；3、編制交付使用資產(chǎn)明細表前，建議先編制待攤投資分攤表（附件）。,2、竣工決

19、算,注意事項,竣工驗收及竣工決算編制,待攤投資分配方法：1.按實際分配率分配：適用于建設(shè)工期較短、整個項目的所有單項工程一次竣工的建設(shè)項目。實際分配率＝待攤基建支出明細科目余額÷（建筑工程明細科目余額＋安裝工程明細科目余額＋在安裝設(shè)備明細科目余額）×100％（實際使用較多）,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,2.按概算分配率分配：適用于建設(shè)工期長、單項工程分期分批建成投產(chǎn)的建設(shè)項目。概算分配率＝（概算中

20、各待攤基建支出項目的合計數(shù)－其中可直接分配部分）÷（概算中建筑工程、安裝工程和需要安裝設(shè)備投資合計） ×100％,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,3.某項固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤基建支出＝該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計×分配率,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,評審中發(fā)現(xiàn)的問題：1、決算報表數(shù)據(jù)不完整：由于會計核算不規(guī)范，有些項目未按財務(wù)制度規(guī)定：每個基建項目必

21、須單獨建賬、單獨核算。同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一個帳戶核算和管理。如資金來源中有國債補助和國債轉(zhuǎn)貸的建設(shè)項目必須另外開設(shè)國債專戶，單獨核算。（財政部財建2003財建724號）要執(zhí)行，決算報表只反映各種撥款，而未將屬于項目總投資的自籌資金的收支列入，造成實際完成投資不完整。,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,2、項目資金來源與實際情況不符：在編制竣工決算報表時，一是只考慮基本建設(shè)投資計劃安排的市財政資金

22、，其余來源的資金在決算中未如實反映；二是對自籌資金以外的資金不區(qū)分市財籌、區(qū)籌、國債、國債補助等不同的來源渠道，全部視為財政資金，列入“預(yù)算撥款”。資金來源不清。,2、竣工決算,竣工驗收及竣工決算編制,3、會計核算不規(guī)范，編制竣工決算報表前又未進行資產(chǎn)清理盤點，造成交付使用資產(chǎn)明細表不能按照單項工程和設(shè)備名稱、規(guī)格逐一列出，資產(chǎn)明細不清。4、已竣工項目，未在規(guī)定時間內(nèi)及時編制竣工決算，項目一直掛在在建工程，項目結(jié)余資金長期滯留項目單