第五章貨幣資金

1、第五章 流動資產,第一節(jié) 貨幣資金 包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。一般包括硬幣、紙幣、存于銀行或金融機構的活期存款以及本票和匯票存款等可以直接支付使用的交換媒介。,一、貨幣資金管理與控制的原則 一般來說，貨幣資金的管理和控制應當遵循如下原則： (一)嚴格職責分工 即將涉及到貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。 (二)實行交易分開

2、 即將現金支出業(yè)務和現金收入業(yè)務分開進行處理，防止將現金收入直接用于現金支出的坐支行為。,(三)實施內部稽核 即設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。 (四)實施定期輪崗制度 即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，并及時發(fā)現有關人員的舞弊行為。,二、國

3、家有關貨幣資金管理的規(guī)定(一)現金管理辦法1．現金的使用范圍允許企業(yè)使用現金結算的范圍是：(1)職工工資、津貼；(2)個人勞務報酬；(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款；,(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(7)零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。 屬于上述現金結

4、算范圍的支出，企業(yè)可以根據需要向銀行提取現金支付，不屬于上述現金結算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。,2．庫存現金的限額限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據企業(yè)l5天的正常開支需要量來核定庫存現金的限額。正常開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現金支出。庫存限額一經核定，要求企業(yè)必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現金應及時存入銀行；庫存現

5、金低于限額時，可以簽發(fā)現金支票從銀行提取現金，補足限額。,3.現金收支管理 (1)開戶單位收入現金應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間； (2)開戶單位支付現金，可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)； 　　需要坐支現金的單位，要事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金

6、額和使用情況。,（二）銀行存款管理 1．銀行存款開戶管理 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結算和現金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理； 一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支?。?

7、臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規(guī)定辦理現金收付； 專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。,2．銀行結算管理 中國人民銀行頒布的《支付結算辦法》規(guī)定：單位和個人辦理支付結算，不

8、準簽發(fā)沒有資金 保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債 務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。,3.銀行轉賬結算方式(一)銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。 單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。 銀

9、行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。,(二)銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 無論單位或個人，在同一票據交換區(qū)域支付各種款項，都可以使用銀行本票。 銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為l 000元、5 000元、l0 000元和50 000元。在票面劃去轉賬字樣的，為現金本票。,本票結算方式

10、 申請人 收款人 開戶行 開戶行1、交存款項，申請辦理銀行本票；2、銀行受理，簽發(fā)銀行本票；3、發(fā)出商品；4、支付銀行本票；5、交存銀行或提取現金。6、銀行間劃轉款項,,,,,,,1,2,5,6,4,3,(三)商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定

11、的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系。才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。,商業(yè)匯票結算方式商業(yè)承兌匯票結算程序（收款人簽發(fā)） 收款單位 付款單位

12、 收款單位 付款單位 開戶銀行 開戶銀行 1、簽發(fā)商業(yè)匯票； 2、付款人簽章承兌；3、匯票到期要求付款；4、銀行受理退回“回單”；5、傳遞憑證； 6、通知付款；7、同意付款（應無條件付款）；

13、8、劃轉款項；9、通知收款單位款項收妥入賬。,,,,,,,,,,3,4,9,8,5,7,6,2,1,銀行承兌匯票結算程序（收款人簽發(fā)） 1 收款單位 付款單位 收款單位 付款單位 開戶銀行 開戶銀行1、簽發(fā)

14、商業(yè)匯票； 2、向開戶行申請承兌；3、開戶行簽章承兌后退回；4、交付承兌好的匯票；5、到期要求收款；6、傳遞憑證劃轉款項；7、通知收款單位款項已收妥入賬；8、通知付款單位款項已付出。,,,,,,,,,5,7,6,8,3,2,4,1,(四)支票 支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 支票結算方式是同城結算中應用比較

15、廣泛的一種結算方式。單位和個人在同一票據交換區(qū)域的各種款項結算，均可以使用支票。,支票由銀行統(tǒng)一印制，支票上印有“現金”字樣的為現金支票。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬。未印有現金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。,現金支票結算程序

16、 1 21、簽發(fā)現金支票交開戶銀行。2、交付現金,,,企 業(yè),開戶銀行,轉賬支票結算程序 1

17、 2 4 3 5 1、開出發(fā)貨憑證2、簽發(fā)支票3、送存銀行4、收到送款單回單5、銀行內部轉賬,付款單位 開戶銀行,收款單位 開戶銀行,付款單位,收款單位,,,,,,(五)信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行，憑以向特約單位購

18、物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。 凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。,信用卡在規(guī)定的限額和期限內允許善意透支。透支期限最長為60天。 透支利息，自簽單日或銀行記賬日起l5日內按日息萬分之五計算，超過l5日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。透支計算不分段，

19、按最后期限或者最高透支額的最高利率檔次計息。 超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經發(fā)卡銀行催收無效的透支行為稱為惡意透支。持卡人不得發(fā)生惡意透支。,(六)匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。 匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。,匯兌結算方式匯款單

20、位 匯入單位 1 2 4匯款單位 3 匯 入 行 開戶行 1.填寫“信匯”或“電匯”憑證，辦理匯款。2.開戶銀行受理后，退回“回單”。3.銀行將款項匯入匯入行。4.A、可留行待??； B、可將款項轉入收款人賬戶， C、可開

21、立臨時存款戶，分次支??； D、可轉匯，但用途及收款人應相同。,,,,,(七)托收承付 托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項由付款人向銀行承認付款的結算方式。使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位。必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品

22、的款項，不得辦理托收承付結算。,托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人根據需要選擇使用。收款單位辦理托收承付。必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明。托收承付結算每筆的金額起點為l0 000元；新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為l 000元。,托收承付結算方式 收款單位 付款單位 收款單位

23、 付款單位 開戶銀行 開戶銀行1、發(fā)運商品； 2、辦理托收；3、銀行受理，退回“回單”；4、傳遞憑證； 5、通知付款單位付款；6、付款單位同、意承付貨款或拒付；7、劃轉款項；8、通知收款單位款項已收妥入賬。,,,,,,,,,1,8,3,2,7,4,5,6,（八）委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式

24、。單位和個人均可使用該結算方式。委托收款可在同城和異地使用。按結算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種。,委托收款結算方式 收款單位 付款單位 收款單位 付款單位 開戶行

25、 開戶行 1、按合同、發(fā)運商品；2、到銀行辦理委托收款結算手續(xù)；3、銀行受理后，退回“回單”；4、傳遞憑證； 5、通知付款；6、同意付款; 7、劃轉款項;8、通知托收款項已收妥入賬。,,,,,,,,,2,3,6,5,7,4,8,1,(九)信用證 信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。經中國人民銀行批準經營結算業(yè)務的商業(yè)銀行總行以及經商業(yè)銀

26、行總行批準開辦信用證結算業(yè)務的分支機構，也可以辦理國內企業(yè)之間商品交易的信用證結算業(yè)務。,比較： 同城業(yè)務主要采用：商業(yè)匯票、銀行本票、支票、委托收款、信用卡。異地業(yè)務主要采用：商業(yè)匯票、銀行匯票、匯兌、委托收款、信用卡、托收承付。進出口業(yè)務主要采用：信用證。,三、其他貨幣資金 在企業(yè)的經營資金中有些貨幣資金的存款地點和用途與庫存現金和銀行存款不，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信