信息化條件下醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略

1、信息化條件下醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略信息化條件下醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略在社會(huì)信息化的浪潮中，信息技術(shù)的應(yīng)用對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)產(chǎn)生了巨大的推動(dòng)力。醫(yī)院信息化建是醫(yī)療衛(wèi)生工作現(xiàn)代化的重要指標(biāo)之一，醫(yī)院實(shí)施信息化管理能有效地加強(qiáng)管理，提高效率，降低成本，減少醫(yī)療差錯(cuò)，提高醫(yī)療服務(wù)水平。無(wú)法想象在醫(yī)療服務(wù)需求爆炸式增長(zhǎng)的今天，還用手工掛號(hào)、開(kāi)單、繳費(fèi)等一系列程序服務(wù)患者。但是，凡是有利也有弊，過(guò)度集中的信息化雖然帶來(lái)了諸多便利，也將一些違規(guī)行為蓋上了偽裝

2、，粉飾太平。審計(jì)人員面對(duì)浩瀚的數(shù)據(jù)量，只有掌握問(wèn)題產(chǎn)生的規(guī)律，深度挖掘分析潛藏在電子數(shù)據(jù)背后侵害國(guó)家和患者利益的黑手，才能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，高質(zhì)量的完成審計(jì)任務(wù)一、醫(yī)院審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)一、醫(yī)院審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年底公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。當(dāng)前，審計(jì)人員所遇到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)過(guò)程中

3、審計(jì)人員主觀(guān)因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也包括審計(jì)過(guò)程之外的，非主觀(guān)因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。(一)非主觀(guān)因素風(fēng)險(xiǎn)。1.審計(jì)對(duì)象發(fā)生變化帶來(lái)的管理風(fēng)險(xiǎn)。目前審計(jì)的醫(yī)院一般都是二級(jí)以上綜合性醫(yī)院，這些醫(yī)院的管理手段和管理方式都有明顯不同，其信息化程度明顯提高，但審計(jì)手段卻沒(méi)有太大的變化，大多數(shù)審計(jì)人員仍然停留在手工操作階段，這種落后的審計(jì)意識(shí)、審計(jì)手段已無(wú)法適應(yīng)審計(jì)對(duì)象的變化，同時(shí)也必然帶來(lái)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。2.醫(yī)院信息系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)。它是醫(yī)院信息系統(tǒng)本身就存在

4、的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括會(huì)計(jì)電算化的軟件系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備存在的風(fēng)險(xiǎn)，常見(jiàn)的醫(yī)院軟件系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷如藥房系統(tǒng)賬目核對(duì)不符、藥品處方統(tǒng)計(jì)金額與財(cái)務(wù)藥品收費(fèi)金額核對(duì)不符、藥房藥品月報(bào)表設(shè)計(jì)不健全、住院收費(fèi)系統(tǒng)中收入預(yù)繳款報(bào)表不全等均可導(dǎo)審計(jì)數(shù)據(jù)的不確定，從而給審計(jì)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。硬件設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)如HIS系統(tǒng)沒(méi)有雙機(jī)備份，在數(shù)據(jù)出錯(cuò)和滅失的情況下無(wú)法還原，會(huì)對(duì)醫(yī)院的業(yè)務(wù)造成不可估量的損失；系統(tǒng)沒(méi)有不間斷電源，在停電時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)是否能完全回滾；系統(tǒng)感染了病毒

5、很容易造成在系統(tǒng)之間的傳播，影響醫(yī)院數(shù)據(jù)的安全性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題等等。以上問(wèn)題容易造成了審計(jì)人員無(wú)法取得真實(shí)的數(shù)據(jù)或者取得的數(shù)據(jù)不完整，導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確。（二）主觀(guān)因素風(fēng)險(xiǎn)。1.數(shù)據(jù)采集過(guò)程中誤操作造成數(shù)據(jù)失真。審計(jì)人員在數(shù)據(jù)采集過(guò)程中，沒(méi)有預(yù)估采集方式可能對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)造成的影響，造成被審計(jì)單位服務(wù)器宕機(jī)，數(shù)據(jù)采集中止；或是轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)過(guò)程中條件設(shè)置不正確導(dǎo)致數(shù)據(jù)行重量減少、數(shù)據(jù)格式改變等問(wèn)題。2.未按照審計(jì)方案執(zhí)行項(xiàng)目，

6、造成審計(jì)覆蓋面不足。項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格對(duì)照審計(jì)方案一項(xiàng)一項(xiàng)落實(shí)，特別是對(duì)電子數(shù)據(jù)量大的審計(jì)內(nèi)容，沒(méi)有進(jìn)行計(jì)算機(jī)篩查，容易造成審計(jì)問(wèn)題“跑冒漏滴”，為引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。3.對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不了解，使用錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)表或字段，造成審計(jì)結(jié)果偏差。醫(yī)院信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，數(shù)據(jù)量巨大，數(shù)據(jù)表可達(dá)幾百?gòu)?，審?jì)人員在沒(méi)有完全弄清楚表間關(guān)系和字段結(jié)構(gòu)的前提下就想當(dāng)然的使用自己認(rèn)為正確的數(shù)據(jù)表和字段進(jìn)行分析，其結(jié)果必然出現(xiàn)偏差，影響審計(jì)質(zhì)量。4

7、.對(duì)法律法規(guī)理解不透徹或者計(jì)算機(jī)篩選條件設(shè)置失誤造成審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。依法審計(jì)，是審計(jì)人員的準(zhǔn)繩，醫(yī)院審計(jì)涉及法律法規(guī)眾多，如果沒(méi)有運(yùn)用最恰當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)來(lái)設(shè)置判斷條件，或者設(shè)置判斷條件時(shí)考慮不周全，極容易放大或者縮小問(wèn)題金額。5.得出初步審計(jì)結(jié)果后未經(jīng)核對(duì)便進(jìn)行取證，造成審計(jì)結(jié)果失實(shí)。審計(jì)結(jié)果特別是計(jì)算機(jī)審計(jì)的結(jié)果由于種種原因會(huì)與財(cái)務(wù)報(bào)表、紙質(zhì)臺(tái)賬或是前臺(tái)數(shù)據(jù)不吻合的情況，直接取證會(huì)讓被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果存疑，審計(jì)質(zhì)量大打折扣。二、醫(yī)院審

8、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略二、醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然客觀(guān)存在，但可以有效控制。具體講，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量要做到以下幾點(diǎn)：一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍信息化條件下作戰(zhàn)能力。要認(rèn)真學(xué)習(xí)醫(yī)療系統(tǒng)相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)教育力度，提高審計(jì)人員的電子數(shù)據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、數(shù)據(jù)分析能力和科學(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)流程。讓審計(jì)人員做到依法審計(jì)、客觀(guān)公正，使審計(jì)程序合規(guī)，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確。二是對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)，查找系統(tǒng)本身存在

9、的設(shè)計(jì)缺陷。在被審計(jì)單位信息系統(tǒng)管理人員的協(xié)助下，開(kāi)設(shè)審計(jì)專(zhuān)用賬號(hào)，模擬醫(yī)院日常發(fā)生的業(yè)務(wù)，對(duì)其進(jìn)行“系統(tǒng)安全性、系統(tǒng)有效性、系統(tǒng)合規(guī)性”進(jìn)行評(píng)測(cè)，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院信息系統(tǒng)設(shè)置不合規(guī)的地方，評(píng)估對(duì)審計(jì)結(jié)果造成的影響，避免在錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)上得出審計(jì)結(jié)果。三是避免對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)直接操作采集數(shù)據(jù)，降低影響醫(yī)院業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)獒t(yī)院白天業(yè)務(wù)繁忙，如果要拷貝數(shù)據(jù)會(huì)自己影響服務(wù)器的性能，或者需要暫停服務(wù)，這必然會(huì)對(duì)醫(yī)院前臺(tái)辦理業(yè)務(wù)的患者造成影響，引起患者不滿(mǎn)?？?/p>

10、選擇在夜晚對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，由審計(jì)人員提出數(shù)據(jù)要求，醫(yī)院信息系統(tǒng)管理人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。審計(jì)人員需核對(duì)數(shù)據(jù)的一致性，確保數(shù)據(jù)量一直，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不發(fā)生變化。四是認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)方案，熟讀法律法規(guī)，謹(jǐn)慎進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)。認(rèn)真組織審計(jì)方案學(xué)習(xí)討論會(huì)，確定每個(gè)問(wèn)題的審計(jì)思路，逐一落實(shí)，并將結(jié)果記錄在案。向醫(yī)院或系統(tǒng)軟件供應(yīng)商了解系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，索取數(shù)據(jù)字典，將審計(jì)人員的職業(yè)判斷與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，選取恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)進(jìn)行分析。定期舉行由“主審、法規(guī)科成員

11、、數(shù)據(jù)分析人員”組成的數(shù)據(jù)分析會(huì)議，共同對(duì)“審計(jì)思路的合理性、數(shù)據(jù)選擇的正確性、查詢(xún)條件設(shè)置、sql語(yǔ)句編寫(xiě)的正確性和法律法規(guī)運(yùn)用是否恰當(dāng)”展開(kāi)討論，修正錯(cuò)誤，最大程度避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五是對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，確保審計(jì)結(jié)論的正確性。得出初步審計(jì)結(jié)果后要及時(shí)與醫(yī)院的財(cái)務(wù)賬冊(cè)、業(yè)務(wù)臺(tái)賬或是系統(tǒng)前臺(tái)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，剔除因醫(yī)院人員失誤錄入的錯(cuò)誤結(jié)果。也可就審計(jì)結(jié)果中違規(guī)問(wèn)題詢(xún)問(wèn)醫(yī)院相關(guān)科室人員，聽(tīng)其解釋問(wèn)題產(chǎn)生的原因，證明審計(jì)結(jié)果的正確性。（劉斌