固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)損失審計(jì)程序表

1、表4－41索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)損失審計(jì)程序表審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類匯總表、固定資產(chǎn)清理明細(xì)表和待處理固定資產(chǎn)損失明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審

2、查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。2從固定資產(chǎn)明細(xì)賬抽取部分項(xiàng)目，實(shí)施以下程序：（1）檢查明細(xì)賬記錄是否與相應(yīng)固定資產(chǎn)卡片的記錄一致。（2）進(jìn)行實(shí)地盤查，確定其是否實(shí)際存在。3從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中抽取一定的項(xiàng)目，取得相關(guān)記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致。（2）對(duì)本年度增加的固定資產(chǎn)，對(duì)照原始憑證，檢查計(jì)價(jià)是否正確，憑證是否齊全，手續(xù)是否齊備。（3）對(duì)本年度減少的固定

3、資產(chǎn)，檢查所附原始憑證，查明是否經(jīng)責(zé)任人批準(zhǔn)，入賬是否正確、及時(shí)。4了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，對(duì)照固定資產(chǎn)及折舊的賬面記錄，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確。5從“固定資產(chǎn)清理”明細(xì)賬中，抽取一定的項(xiàng)目，取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，檢查固定資產(chǎn)清理發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否有授權(quán)批準(zhǔn)，數(shù)額是否真實(shí)。6通過詢問責(zé)任人、有關(guān)部門或查閱有關(guān)證明材料等方式，查明固定資產(chǎn)虧、盈、毀損發(fā)生的原因。7從“待處理固定資產(chǎn)損失”明細(xì)賬中，抽取一定的項(xiàng)

4、目，取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，檢查：（1）轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)銷時(shí)是否有完善的審批手續(xù)。（2）轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)銷金額是否已扣除殘料價(jià)值和所收回的保險(xiǎn)賠償及過失人的賠償金額。（3）對(duì)于長(zhǎng)期掛賬未處理的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，并作必要的說明或予以調(diào)整。（4）有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。8檢查固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)損失是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂?。審?jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：表4－41索引號(hào)：（審計(jì)

5、機(jī)關(guān)名稱）固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理和待處理固定資產(chǎn)損失審計(jì)程序表審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類匯總表、固定資產(chǎn)清理明細(xì)表和待處理固定資產(chǎn)損失明細(xì)表，檢查：（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。（2）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析

6、。2從固定資產(chǎn)明細(xì)賬抽取部分項(xiàng)目，實(shí)施以下程序：（1）檢查明細(xì)賬記錄是否與相應(yīng)固定資產(chǎn)卡片的記錄一致。（2）進(jìn)行實(shí)地盤查，確定其是否實(shí)際存在。3從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中抽取一定的項(xiàng)目，取得相關(guān)記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：（1）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致。（2）對(duì)本年度增加的固定資產(chǎn)，對(duì)照原始憑證，檢查計(jì)價(jià)是否正確，憑證是否齊全，手續(xù)是否齊備。（3）對(duì)本年度減少的固定資產(chǎn)，檢查所附原始憑證，

7、查明是否經(jīng)責(zé)任人批準(zhǔn)，入賬是否正確、及時(shí)。4了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，對(duì)照固定資產(chǎn)及折舊的賬面記錄，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確。5從“固定資產(chǎn)清理”明細(xì)賬中，抽取一定的項(xiàng)目，取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，檢查固定資產(chǎn)清理發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否有授權(quán)批準(zhǔn)，數(shù)額是否真實(shí)。6通過詢問責(zé)任人、有關(guān)部門或查閱有關(guān)證明材料等方式，查明固定資產(chǎn)虧、盈、毀損發(fā)生的原因。7從“待處理固定資產(chǎn)損失”明細(xì)賬中，抽取一定的項(xiàng)目，取得相關(guān)記賬憑證和所