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1、1淺談惠農(nóng)項目資金四結(jié)合審計方法淺談惠農(nóng)項目資金四結(jié)合審計方法惠農(nóng)項目資金審計多數(shù)是與工程建設(shè)項目相結(jié)合,從會計賬面一般難以查出項目在立項審批、招投標(biāo)、合同簽訂、圖紙設(shè)計和工程(預(yù))結(jié)算等方面存在的問題。筆者通過實踐體會,跳出賬面,結(jié)合工程建設(shè)項目的相關(guān)資料、查看工程現(xiàn)場實地、核對設(shè)計圖紙、走訪座談等審計方法,可以從更深層面揭示會計賬面發(fā)現(xiàn)不了的問題。一、審計會計資料與工程項目立項審批、招投標(biāo)、合同等資料相結(jié)合一、審計會計資料與工程項目
2、立項審批、招投標(biāo)、合同等資料相結(jié)合主要審計工程立項審批是否符合規(guī)定的項目內(nèi)容,申報審批程序是否規(guī)范;招投標(biāo)手續(xù)是否齊全,招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)過程是否規(guī)范;合同簽訂是否符合《合同法》等法律法規(guī),簽訂內(nèi)容是否與招標(biāo)文件規(guī)定條款一致等問題。如對某小農(nóng)水工程項目審計時發(fā)現(xiàn),施工單位按照投標(biāo)報價以臨時工程費報賬12萬元,無具體實施內(nèi)容。審計人員經(jīng)查閱招標(biāo)文件規(guī)定:“臨時工程費為不可預(yù)見工程費,結(jié)算時以實際完工項目辦理結(jié)算”。由于施工單位已按照完工項目
3、全部辦理結(jié)算,臨時工程費為重復(fù)計算。在事實面前,施工單位心悅誠服地接受了核減。二、審計會計賬目與查看現(xiàn)場實地相結(jié)合二、審計會計賬目與查看現(xiàn)場實地相結(jié)合按會計賬面列支項目與現(xiàn)場實施項目進行對比,工程完工明細(xì)單與現(xiàn)場實際施工量進行對比,可以審計該建設(shè)項目是否實施,是否完成了規(guī)定的工程量,工程質(zhì)量是否符合要求等問題。同時還可以根據(jù)存在問題的工程項目,跟蹤資金走向,延伸施工企業(yè)會計賬目,審計建設(shè)單位、施工企業(yè)虛報冒領(lǐng),套取項目資金的具體支出去向
4、。如我們在審計某高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項目時,盡管施工方、監(jiān)理方及建設(shè)單位對工程項目實施都提供了較全面完整的資料,通過現(xiàn)場核對,發(fā)現(xiàn)該項目中第七標(biāo)段根本未實施,提供的是虛假資料,資金撥付中標(biāo)單位又轉(zhuǎn)回鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所,建設(shè)單位套取高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項目資金140余萬元用于其他項目支出。三、審計會計賬面與設(shè)計圖紙、工程結(jié)算書等資料相結(jié)合三、審計會計賬面與設(shè)計圖紙、工程結(jié)算書等資料相結(jié)合圖紙審計是一般審計人員的弱項,但國家建設(shè)項目必須實行清單計價,也就是按具
5、體項目計價,通過按清單項目反過來核對圖紙和現(xiàn)場施工量,就能夠發(fā)現(xiàn)工程施工是否按圖實施,是否完成圖紙設(shè)計工程量;工程結(jié)算程序是否規(guī)范,材料價格、定額套用是否與投標(biāo)報價口徑一致,計算依據(jù)是否充分等問題。如我們在審計小河流整治項目時,江堤干砌石護坡項目,施工單位結(jié)算清單反映毛石厚度為50㎝,碎石墊層30㎝,砂墊層10㎝;經(jīng)核對設(shè)計圖紙厚度為毛石40㎝,碎石墊層20,砂墊層10㎝;經(jīng)實地查勘與設(shè)計圖紙厚度一致,我們按照多計算的厚度乘以實際施工面
6、積和投標(biāo)價格,就得到了施工單位多算的工程款,經(jīng)現(xiàn)場取證,共扣減工程價款36萬元。并對建設(shè)、監(jiān)理單位提出要加強施工過程管理,確保工程質(zhì)量,據(jù)實簽署工程支付款的建議,得到建設(shè)管理部門的高度重視。四、審計會計賬目與走訪座談相結(jié)合四、審計會計賬目與走訪座談相結(jié)合對隱蔽工程、技術(shù)措施等內(nèi)容,在現(xiàn)場沒有具體實物參照的項目支出,可2以采取走訪座談方式,了解真實施工過程,從而發(fā)現(xiàn)問題。如我們在農(nóng)田治理項目審計時,該項目深松耕技術(shù)5000畝,施肥30噸,
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