財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)程序表 (1)

1、索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)程序表財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁(yè)次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1取得或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬、和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2實(shí)施分析性復(fù)核。就異常項(xiàng)目或重大波動(dòng)，進(jìn)行調(diào)查，查清原因。（1）將本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，有無(wú)重大波動(dòng)或異常情況。（2）將本年度各月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，有無(wú)重大波動(dòng)或異常情況。3結(jié)合對(duì)被審計(jì)企業(yè)長(zhǎng)期借款、短期借款

2、審計(jì)結(jié)果，檢查利息支出是否合規(guī)、正確。（1）檢查有無(wú)資本性利息支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性利息支出混淆的問(wèn)題。（2）核實(shí)利息支出金額是否正確。審計(jì)人員根據(jù)借款的種類、借款期限、借款額和借款利率等資料，復(fù)核借款的利息金額。按借款金額審核各月份的預(yù)提數(shù)，驗(yàn)證當(dāng)期利息支出額的正確性。同時(shí)通過(guò)復(fù)核，查明當(dāng)期銀行存款利息收入數(shù)是否從利息支出額中扣除，驗(yàn)證利息支出凈額的正確性。（3）檢查企業(yè)與銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)簽訂的貸款合同，以及補(bǔ)充合同，利息結(jié)算單等資

3、料。檢查企業(yè)被審計(jì)企業(yè)利息支出是否合規(guī)，超過(guò)國(guó)家法定利率向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)支付的高額利息是否進(jìn)了納稅調(diào)整。4檢查記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益計(jì)算方法是否正確，采用的匯率是否正確，方法前后期是否一致。對(duì)于從籌建期間轉(zhuǎn)入的匯兌損益，查明其攤銷或轉(zhuǎn)銷方法前后期是否保持一致，攤銷或轉(zhuǎn)銷金額是否正確。5通過(guò)檢查銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)來(lái)的費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，檢查金融手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、正確。6結(jié)合企業(yè)銀行開戶情況的審計(jì)，核實(shí)企業(yè)應(yīng)計(jì)的利息收入是否全部計(jì)入財(cái)

4、務(wù)費(fèi)用，有無(wú)隱瞞利息收入，或轉(zhuǎn)移利息收入的問(wèn)題。7抽查年度末和下年度初發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用及結(jié)轉(zhuǎn)記錄，并追查至記賬憑證和原始憑證，檢查有無(wú)跨期入賬現(xiàn)象。8檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在損益表及附注中恰當(dāng)披露。9完成財(cái)務(wù)費(fèi)用審定表。審計(jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)程序表財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁(yè)次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說(shuō)明工作底稿索引號(hào)1取得或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬、和報(bào)表

5、有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2實(shí)施分析性復(fù)核。就異常項(xiàng)目或重大波動(dòng)，進(jìn)行調(diào)查，查清原因。（1）將本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，有無(wú)重大波動(dòng)或異常情況。（2）將本年度各月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，有無(wú)重大波動(dòng)或異常情況。3結(jié)合對(duì)被審計(jì)企業(yè)長(zhǎng)期借款、短期借款審計(jì)結(jié)果，檢查利息支出是否合規(guī)、正確。（1）檢查有無(wú)資本性利息支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性利息支出混淆的問(wèn)題。（2）核實(shí)利息支出金額是否正確。審計(jì)人員根據(jù)借款的種類、借款期限、借款額和借款利率等資料

6、，復(fù)核借款的利息金額。按借款金額審核各月份的預(yù)提數(shù)，驗(yàn)證當(dāng)期利息支出額的正確性。同時(shí)通過(guò)復(fù)核，查明當(dāng)期銀行存款利息收入數(shù)是否從利息支出額中扣除，驗(yàn)證利息支出凈額的正確性。（3）檢查企業(yè)與銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)簽訂的貸款合同，以及補(bǔ)充合同，利息結(jié)算單等資料。檢查企業(yè)被審計(jì)企業(yè)利息支出是否合規(guī)，超過(guò)國(guó)家法定利率向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)支付的高額利息是否進(jìn)了納稅調(diào)整。4檢查記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益計(jì)算方法是否正確，采用的匯率是否正確，方法前后期

7、是否一致。對(duì)于從籌建期間轉(zhuǎn)入的匯兌損益，查明其攤銷或轉(zhuǎn)銷方法前后期是否保持一致，攤銷或轉(zhuǎn)銷金額是否正確。5通過(guò)檢查銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)來(lái)的費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，檢查金融手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、正確。6結(jié)合企業(yè)銀行開戶情況的審計(jì)，核實(shí)企業(yè)應(yīng)計(jì)的利息收入是否全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，有無(wú)隱瞞利息收入，或轉(zhuǎn)移利息收入的問(wèn)題。7抽查年度末和下年度初發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用及結(jié)轉(zhuǎn)記錄，并追查至記賬憑證和原始憑證，檢查有無(wú)跨期入賬現(xiàn)象。8檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在損益表及附注中恰當(dāng)