10房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算

1、《中國房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)務(wù)與納稅籌劃》151第五章房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算第一節(jié)第一節(jié)綜合知識(shí)綜合知識(shí)一、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算體系一、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算體系預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)。預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。（一）全面預(yù)算的概念（一）全面預(yù)算的概念全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，即以貨幣及其他數(shù)量

2、形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。（二）全面預(yù)算的分類（二）全面預(yù)算的分類具體包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。特種決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算。特種決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。（三）全面預(yù)算的內(nèi)容（三）全面預(yù)算的內(nèi)容1.1.全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長期預(yù)

3、算和短期預(yù)算全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長期預(yù)算和短期預(yù)算（1）長期預(yù)算）長期預(yù)算包括長期銷售預(yù)算和資本支出預(yù)算，有時(shí)還包括長期資金籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算。（2）短期預(yù)算）短期預(yù)算是指年度預(yù)算，或者時(shí)間更短的季度或月度預(yù)算，如現(xiàn)金預(yù)算等。通常長期和短期的劃分以1年為界限，有時(shí)把2～3年期的預(yù)算稱為中期預(yù)算。2.2.全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為總預(yù)算和專門預(yù)算全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為總預(yù)算和專門預(yù)算（1）總預(yù)算）總預(yù)算是指利潤表預(yù)算和資

4、產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，它們反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門預(yù)算的綜合。（2）專門預(yù)算）專門預(yù)算是指其他反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算。3.3.全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為銷售預(yù)算全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)、生產(chǎn)（開發(fā)）預(yù)算（開發(fā)）預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算《中國房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)務(wù)與納稅籌劃》351算或分預(yù)算。因此，它在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。財(cái)務(wù)預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在如表55所述的四個(gè)方面：表55明確工明確工作目標(biāo)

5、作目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算作為一種以價(jià)值尺度編制的計(jì)劃，規(guī)定了企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)以及各級(jí)各部門的具體財(cái)務(wù)目標(biāo)。這樣就可使各個(gè)部門從價(jià)值上了解本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與整個(gè)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)及其努力方向，從各自的角度去完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)。協(xié)調(diào)部協(xié)調(diào)部門關(guān)系門關(guān)系財(cái)務(wù)預(yù)算可以把企業(yè)各方面的工作納入統(tǒng)一計(jì)劃，促使企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算相互協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)緊扣，達(dá)到平衡，在保證企業(yè)總體目標(biāo)最優(yōu)的前提下，組織各自的開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)。例如，多數(shù)日常業(yè)務(wù)預(yù)算

6、需要在反映具體業(yè)務(wù)的同時(shí)，反映現(xiàn)金收支情況?？刂迫湛刂迫粘；顒?dòng)常活動(dòng)編制預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的起點(diǎn)，也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，各部門應(yīng)通過計(jì)量、對(duì)比，及時(shí)揭露實(shí)際脫離預(yù)算的差異并分析其原因，以便采取必要措施，消除薄弱環(huán)節(jié)，保證預(yù)算目標(biāo)的順利完成。財(cái)務(wù)預(yù)算的作用考核業(yè)考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)績標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算確定的各項(xiàng)指標(biāo)，也是考核各部門工作成績的基本尺度。在評(píng)定各部門工作業(yè)績時(shí)，要根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的完成情況，分析偏離預(yù)算的程度和原因

7、，劃清責(zé)任，獎(jiǎng)罰分明，促使各部門為完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)努力工作。四、房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法四、房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)規(guī)范，向報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)

8、算編制、報(bào)告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)；企業(yè)總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)。（一）工作組織（一）工作組織企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，組織做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，成立預(yù)算委員會(huì)或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會(huì)職責(zé)。在設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)中，預(yù)

9、算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）成員應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并具備相應(yīng)組織能力的董事參加。企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：（1）擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理的原則和目標(biāo)；（2）審議企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案和財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；（3）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；（4）根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)懲意見。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門為財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和有關(guān)工作要