13房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督

1、《中國房地產(chǎn)業(yè)稅收實務(wù)與納稅籌劃》135第十四章房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督第一節(jié)第一節(jié)概述概述一、財務(wù)監(jiān)督的概念一、財務(wù)監(jiān)督的概念房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督是指有關(guān)國家機關(guān)、社會中介機構(gòu)、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)及其人員，根據(jù)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部制度的規(guī)定，對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行檢查、控制、督促和處理處罰等活動的總稱。二、財務(wù)監(jiān)督的分類二、財務(wù)監(jiān)督的分類根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督進(jìn)行不同的分類。常見的分類有以下幾種（見表

2、141）：表141房地房地產(chǎn)企產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部財務(wù)監(jiān)督監(jiān)督是指房地產(chǎn)企業(yè)投資者、負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)及人員，依照法律規(guī)范以及房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部制度的規(guī)定，對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)活動實施的監(jiān)督檢查活動。根據(jù)實根據(jù)實施主體施主體不同不同房地房地產(chǎn)企產(chǎn)企業(yè)外部財務(wù)部財務(wù)監(jiān)督監(jiān)督是指國家行政機關(guān)、社會中介機構(gòu)及其工作人員，依照法律規(guī)范的規(guī)定，對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)活動實施的監(jiān)督檢查活動。其中，根據(jù)實施監(jiān)督的行政機關(guān)的類別不同，可以將國家行政機關(guān)依照

3、法定職權(quán)對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督分為財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督等。社會中介機構(gòu)對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督則主要通過財務(wù)會計報告審計和資產(chǎn)評估的方式實施。應(yīng)當(dāng)看到，社會中介機構(gòu)對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)活動實施監(jiān)督，提高了房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)信息的真實性，有效保障了房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)活動的合法性和規(guī)范性。事前事前監(jiān)督監(jiān)督是指有權(quán)監(jiān)督房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)活動的主體，對房地產(chǎn)企業(yè)將要進(jìn)行的財務(wù)活動進(jìn)行審核，以保證其財務(wù)活動符合法律規(guī)范及房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度規(guī)定和財務(wù)目

4、標(biāo)的活動。事前監(jiān)督利于預(yù)防房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)違法行為，確保房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)按照既定目標(biāo)運行。但是，由于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)活動的經(jīng)常性和復(fù)雜性，考慮到成本效益原則，有關(guān)監(jiān)督主體一般只對房地產(chǎn)企業(yè)重大財務(wù)活動進(jìn)行事前監(jiān)督。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的分類根據(jù)實根據(jù)實施房地房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)企業(yè)財務(wù)監(jiān)財務(wù)監(jiān)督活動督活動的階段的階段不同不同事中事中監(jiān)督監(jiān)督是指有權(quán)監(jiān)督房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)活動的主體，對房地產(chǎn)企業(yè)正在進(jìn)行的財務(wù)活動進(jìn)行審查，以確保房地產(chǎn)企業(yè)正在進(jìn)行的財務(wù)活動符

5、合法律規(guī)范及房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度規(guī)定和財務(wù)目標(biāo)的活動。事中監(jiān)督主要是為了預(yù)防房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)違法行為，并及時糾《中國房地產(chǎn)業(yè)稅收實務(wù)與納稅籌劃》335地產(chǎn)企業(yè)所執(zhí)行的有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，建議有關(guān)主管部門糾正。社會社會中介中介機構(gòu)機構(gòu)監(jiān)督監(jiān)督及其及其內(nèi)容內(nèi)容《公司法》規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計。《中外合資經(jīng)營企業(yè)法實施條例》規(guī)定，合營企業(yè)的年度會計報表、清

6、算的會計報表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國的注冊會計師驗證方為有效。《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）規(guī)定，發(fā)生法定情形的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。上述規(guī)定表明，社會中介機構(gòu)作為專業(yè)、獨立的機構(gòu)，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中擔(dān)當(dāng)“經(jīng)濟(jì)警察”的角色，并在外部財務(wù)監(jiān)督中發(fā)揮日益重要的作用。社會中介機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：一是對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行全面或?qū)ｍ棇徲?，并對其真實性、合法性、效益性等出具獨立的專業(yè)意見，以便為主管財政機關(guān)、投

7、資者的監(jiān)管提供基礎(chǔ)；二是對房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)、以非貨幣資產(chǎn)對外投資或者接受非貨幣性資產(chǎn)的出資等涉及資產(chǎn)的價值進(jìn)行獨立、專業(yè)的評估，保證相關(guān)交易的公平性和合理性。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本市場的完善，社會中介機構(gòu)的房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)公允價值評估、財產(chǎn)稅稅基評估等新興業(yè)務(wù)，也將逐步開展起來。投資投資者監(jiān)者監(jiān)督及督及其內(nèi)其內(nèi)容各級人民政府及其部門、機構(gòu)，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等，是房地產(chǎn)企業(yè)的投資者。監(jiān)事會或者監(jiān)事人員監(jiān)督是投資者實施財

8、務(wù)監(jiān)督的重要形式。投資者的財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容，可以涵蓋資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算、信息管理等所有財務(wù)活動。但需要強調(diào)的是，投資者行使監(jiān)督權(quán)力應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的要求，并通過特定的機構(gòu)（如監(jiān)事會）或者內(nèi)部程序履行相關(guān)職責(zé)。經(jīng)營經(jīng)營者監(jiān)者監(jiān)督及督及其內(nèi)其內(nèi)容房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)理或者實際負(fù)責(zé)經(jīng)營管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員，統(tǒng)稱為經(jīng)營者。他們對房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營承擔(dān)直接的責(zé)任，通過內(nèi)部財務(wù)控制、會計核算、內(nèi)部審計、預(yù)算執(zhí)行考核等方式、方

9、法，對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)運行進(jìn)行全方位、全過程監(jiān)督，確保完成經(jīng)營計劃和財務(wù)目標(biāo)。在內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督方面，房地產(chǎn)企業(yè)可以按照法律規(guī)范或者根據(jù)其自身情況，設(shè)置內(nèi)郎機構(gòu)或人員，例如職工代表大會、內(nèi)部審計委員會、財務(wù)總監(jiān)等，并相應(yīng)賦予其一定的財務(wù)監(jiān)督權(quán)。四、財務(wù)監(jiān)督的手段和方法四、財務(wù)監(jiān)督的手段和方法房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)活動具有多樣性、復(fù)雜性的特點。因此，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的手段和方法也呈現(xiàn)多樣化，不同的監(jiān)督主體所采用的手段和方法也不盡相同。（一）行政機關(guān)對