企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的手段和方法

1、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的手段和方法企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的手段和方法企業(yè)財務(wù)活動具有多樣性、復(fù)雜性的特點。因此，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的手段和方法也呈現(xiàn)多樣化，不同的監(jiān)督主體所采用的手段和方法也不盡相同。1.行政機關(guān)對企業(yè)財務(wù)實施監(jiān)督的手段和方法，具體包括以下幾種：行政機關(guān)對企業(yè)財務(wù)實施監(jiān)督的手段和方法，具體包括以下幾種：（1）要求編報財務(wù)會計報告）要求編報財務(wù)會計報告行政機關(guān)有權(quán)要求被監(jiān)督企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，按時編報財務(wù)會計報告等材料，作為對企業(yè)財務(wù)活動實施定期監(jiān)督

2、檢查的依據(jù)。（2）對企業(yè)財務(wù)活動實施檢查）對企業(yè)財務(wù)活動實施檢查行政機關(guān)有權(quán)檢查被監(jiān)督企業(yè)的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)財政、財務(wù)、會計等資料和財產(chǎn)；有權(quán)按照法定程序核查被監(jiān)督企業(yè)以及有關(guān)個人的銀行賬戶；有權(quán)對與被監(jiān)督企業(yè)有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的市場主體進行延伸檢查。（3）調(diào)查取證）調(diào)查取證行政機關(guān)有權(quán)對被調(diào)查企業(yè)貫徹國家法律規(guī)范的情況進行調(diào)查；有權(quán)就有關(guān)問題向有關(guān)單位及個人進行調(diào)查、了解、詢問，并取得相關(guān)證明材料。（4）登記保存證據(jù)

3、）登記保存證據(jù)行政機關(guān)對被檢查企業(yè)違法行為的證據(jù)，如被偽造、篡改的會計資料、會計賬簿、會計報表等有關(guān)資料和非法獲得的財產(chǎn)，依法登記保存，為實施相應(yīng)的處罰處理搜集證據(jù)。（5）責(zé)令糾正違反財務(wù)規(guī)定的行為）責(zé)令糾正違反財務(wù)規(guī)定的行為行政機關(guān)有權(quán)對被檢查企業(yè)正在進行的財務(wù)違法行為予以制止、責(zé)令糾正。（6）提出處理建議）提出處理建議行政機關(guān)對被檢查企業(yè)的財務(wù)違法行為可以提出處理意見，建議企業(yè)糾正財務(wù)違法行為。如果企業(yè)不在規(guī)定期限內(nèi)糾正，則可以進行

4、處理或者移送有權(quán)機關(guān)進行處理。（7）實施行政處罰）實施行政處罰行政機關(guān)對企業(yè)的財務(wù)違法行為查證屬實后，可以在法定的權(quán)限范圍內(nèi)做出行政處罰決定，對其違法行為實施行政處罰。2.社會中介機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)實施監(jiān)督的手段和方法，主要有以下幾種：社會中介機構(gòu)對企業(yè)財務(wù)實施監(jiān)督的手段和方法，主要有以下幾種：（1）根據(jù)需要查閱企業(yè)有關(guān)會計資料和文件）根據(jù)需要查閱企業(yè)有關(guān)會計資料和文件社會中介機構(gòu)可以要求企業(yè)提供有關(guān)會計資料和文件，與企業(yè)提供的財務(wù)信息進行

5、比較、分析，以審閱、核實企業(yè)提供的財務(wù)信息的真實性、合法性。（2）查看企業(yè)的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施）查看企業(yè)的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施社會中介機構(gòu)為了核實企業(yè)的財務(wù)信息，可以查看與企業(yè)財務(wù)信息有關(guān)的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。（3）要求企業(yè)就發(fā)生的經(jīng)濟行為向有關(guān)方面發(fā)函詢證，或者當(dāng)面查詢企業(yè)）要求企業(yè)就發(fā)生的經(jīng)濟行為向有關(guān)方面發(fā)函詢證，或者當(dāng)面查詢企業(yè)發(fā)生的財務(wù)活動是否真實，或者要求提供其他必要的協(xié)助。發(fā)生的財務(wù)活動是否真實，或者要求提供其他必要的協(xié)助。3.企業(yè)內(nèi)部

6、財務(wù)監(jiān)督的手段和方法企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的手段和方法主要包括以下幾種：（1）建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)）建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)對公司制企業(yè)而言，完善的法人治理結(jié)構(gòu)是構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督約束機制的組織保證，通過明確劃分股東（大）會、董事會（董事）監(jiān)事會各自的權(quán)利與責(zé)任，形成三者之間的制衡關(guān)系，實現(xiàn)投資者對經(jīng)營者的監(jiān)督。對其他非公司制企業(yè)，國家也有類似的法人治理結(jié)構(gòu)要求，如國有企業(yè)的黨委會、經(jīng)理（廠長）辦公會、職工代表大會等。（2）制度監(jiān)督）制度監(jiān)督企

7、業(yè)各項內(nèi)部控制制度，既是對企業(yè)經(jīng)濟活動的一種規(guī)范，也是企業(yè)對經(jīng)營者和其他職工行為的一種約束，是一種“他律”與“自律”有機結(jié)合的監(jiān)督方式。通過建立健全并有效執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，財務(wù)監(jiān)督即可成為企業(yè)內(nèi)部全體成員參與的一種監(jiān)督形式。企業(yè)經(jīng)營者借助一系列內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)對企業(yè)全體成員和全過程的財務(wù)監(jiān)督，實現(xiàn)既定的管理方針、經(jīng)營政策和財務(wù)目標(biāo)。（3）預(yù)算監(jiān)督）預(yù)算監(jiān)督投資者、經(jīng)營者與企業(yè)各部門及職工之間的關(guān)系日趨復(fù)雜，借助預(yù)算管理，可以明確企

8、業(yè)內(nèi)部各部門的權(quán)、責(zé)、利，規(guī)范企業(yè)各部門之間的關(guān)系。由于企業(yè)的全部資源運用和業(yè)務(wù)開展都受預(yù)算的指導(dǎo)和控制，預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)權(quán)力監(jiān)督和控制管理的有效形式。（4）核算監(jiān)督）核算監(jiān)督它是對企業(yè)財務(wù)活動全過程的監(jiān)督，主要包括對原始憑證的審核，對會計賬簿的稽核，對實物、款項的清查，對財務(wù)收支的審查，對財務(wù)會計報告的核對等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)及其人員是核算監(jiān)督的責(zé)任主體。（5）內(nèi)部審計監(jiān)督）內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)部審計是在核算監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對企業(yè)財務(wù)活

9、動實施的再監(jiān)督，是經(jīng)營者對企業(yè)實施全方位監(jiān)督的有效形式。其主要作用是幫助經(jīng)營者監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各單位及其下級管理人員的財務(wù)活動。構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，能夠促成企業(yè)“自我約束”機制的形成，從而既有利于經(jīng)營者實現(xiàn)投資者設(shè)定的財務(wù)目標(biāo)，也有利于維護企業(yè)其他利益相關(guān)主體的利益。但是，由于各利益相關(guān)主體間的利益可能發(fā)生沖突，如內(nèi)部的經(jīng)營者與外部的國家、投資者、債權(quán)人之間存在矛盾，企業(yè)內(nèi)部人員可能合謀破壞這種“自我約束”機制，產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的弊端。