淺析基于委托代理理論的會(huì)計(jì)信息責(zé)任人職責(zé)定位

1、淺析基于委托代理理論的會(huì)計(jì)信息責(zé)任人淺析基于委托代理理論的會(huì)計(jì)信息責(zé)任人職責(zé)定位職責(zé)定位一、委托代理理論及會(huì)計(jì)信息責(zé)任人釋義(一)委托代理理論綜述委托代理理論是建立在非對(duì)稱信息博弈論的基礎(chǔ)上的。非對(duì)稱信息(asymmetricinfmation)指的是某些參與人擁有但另一些參與人不擁有的信息。信息的非對(duì)稱性可從以下兩個(gè)角度進(jìn)行劃分:一是非對(duì)稱發(fā)生的時(shí)間一是非對(duì)稱信息的內(nèi)容。從非對(duì)稱發(fā)生的時(shí)間看，非對(duì)稱性可能發(fā)生在當(dāng)事人簽約之前(exan

2、te)，也可能發(fā)生在簽約之后(expost)，分別稱為事前非對(duì)稱和事后非對(duì)稱。同時(shí)，委托代理理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的主要內(nèi)容之一，主要研究的是委托代理關(guān)系。委托代理關(guān)系是指一個(gè)或多個(gè)行為主體根據(jù)一種明示或隱含的契約，指定、啟傭另一些行為主體為其服務(wù)，同時(shí)授予后者一定的決策權(quán)利，并根據(jù)后者提供的服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量對(duì)其支付相應(yīng)的報(bào)酬。授權(quán)者就是委托人，被授權(quán)者就是代理人。(二)會(huì)計(jì)本源思想在所有者(委托方)立場(chǎng)反應(yīng)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)真

3、正意義上的社會(huì)分工產(chǎn)物，源于對(duì)剩余產(chǎn)品的記錄并監(jiān)督、控制其使用。AC利特爾頓在《20世紀(jì)以前的會(huì)計(jì)發(fā)展》一書中提出了系統(tǒng)的復(fù)式簿記(一)會(huì)計(jì)人員的委托主體不清，會(huì)計(jì)信息生成隨意會(huì)計(jì)信息的生成原本是由企業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，但在現(xiàn)行的管理體制下，會(huì)計(jì)人員的委托主體不清。盡管在會(huì)計(jì)理論中，會(huì)計(jì)活動(dòng)以所謂會(huì)計(jì)主體為前提，但由于會(huì)計(jì)主體的抽象性，使得真實(shí)的會(huì)計(jì)人根本無從感觀主體的現(xiàn)實(shí)存在。理想化的要求會(huì)計(jì)人員以會(huì)計(jì)主體的立場(chǎng)開展客觀反應(yīng)與依法監(jiān)督，本

4、身就具有相當(dāng)?shù)闹S刺意味。具體地講，會(huì)計(jì)主體究竟最終又代表真實(shí)的資源所有者及使用者兩個(gè)矛盾對(duì)立面哪一方的立場(chǎng)強(qiáng)調(diào)理論的會(huì)計(jì)主體立場(chǎng)的結(jié)果反而使具有現(xiàn)實(shí)理性的會(huì)計(jì)人無所適從，即無立場(chǎng)?，F(xiàn)實(shí)中的企業(yè)會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部員工，究竟受托于所有者還是經(jīng)營(yíng)者一直以來都是一個(gè)含糊不清的問題。(二)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督隨意，職責(zé)難以劃分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員受啟于企業(yè)管理層執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性發(fā)揮初始把關(guān)的作用。而在我國(guó)所特有的人文背景下，要求身處同一種工作環(huán)