審計基礎審計計劃

1、第三編審計基本原理第六章第六章審計計劃審計計劃講解內容講解內容本章考情分析本章考情分析年份題型2010年2011年2012年單選題9題9分3題3分多選題4題4分1題2分簡答題綜合題合計9分4分5分本章內容的學習需要重點理解并掌握以下十一個問題：1.初步業(yè)務活動的目的和內容(P996.1)；2.審計的前提條件審計的前提條件(P1006.1)；3.審計業(yè)務約定條款的變更(P1036.1)；4.圖61(P1046.2)；5.確定審計方向時需要

2、考慮的事項(P1056.2)；6.導致對審計計劃更改的原因(P107)；7.圖63(P1136.3)；8.實際執(zhí)行的重要性(P1126.3)；9.評價審計過程中識別出的錯報(P1136.3)；10.檢查風險的確定與控制(P1106.3)；11.附錄61(P1161196.3)。考綱要求與變化考綱要求與變化1.測試目標：掌握審計基本原理。2.能力等級：23.變化：(1)P111，在“重要性水平的確定”中刪除了“(一)從性質方面考慮重要性”

3、和“(二)從數量方面考慮重要性”。(2)P113，在“評價審計過程中識別出的錯報”之前刪除了“(五)重要性與審計風險的關系”。本章重難點精講本章重難點精講第一節(jié)第一節(jié)初步業(yè)務活動初步業(yè)務活動一、初步業(yè)務活動一、初步業(yè)務活動(P99)(P99)(一)初步業(yè)務活動在財務報表審計過程中所處的環(huán)節(jié)初步業(yè)務活動在財務報表審計過程中所處的環(huán)節(jié)(P99)(P99)表61各部分審計工作底稿的名稱對應的章節(jié)第一部分初步業(yè)務活動工作底稿61.初步業(yè)務活動程

4、序6.12.審計業(yè)務約定書6.1第二部分風險評估工作底稿11第三部分進一步審計程序工作底稿1216如果注冊會計師確認該銀行采用“企業(yè)會計準則”和“金融企業(yè)會計制度”編制2012年財務報表，則注冊會計師得出結論是“中國農業(yè)銀行管理層在編制2012年財務報表時采用了可接受的財務報告編制基礎”。即第一個“審計的前提條件”滿足第一個“審計的前提條件”滿足。其二，注冊會計師應當評價管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同其二，注冊會計師應當評價

5、管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同。請見P101第3段：即管理層是否理解并認可其對財務報表的責任。如果注冊會計師確認管理層認可并理解其對財務報表的責任，則注冊會計師得出結論是“管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提認同”。即第二個“審計的前提條件”滿足?？梢钥闯?，注冊會計師評價“審計的前提條件”是否滿足要求是其能否承接審計業(yè)務委托的基礎注冊會計師評價“審計的前提條件”是否滿足要求是其能否承接審計業(yè)務委托的基礎。(三)確定審計的前提

6、條件是否存在確定審計的前提條件是否存在(P100)(P100)為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當確定以下兩個方面的事項：1.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；2.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見?！局R點拓展2】根據CSA1111第六條，為了確定“審計的前提條件”是否存在，注冊會計師應當：(一)確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；(二)就管理層認可并理解其

7、責任與管理層達成一致意見。(四)確定財務報告編制基礎的可接受性確定財務報告編制基礎的可接受性(P100)(P100)1.在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需考慮下列相關因素：(1)被審計單位的性質單位的性質(例如，被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織)；(2)財務報表的目的報表的目的(例如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求

8、)；(3)財務報表的性質報表的性質(例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表)；(4)法律法規(guī)是否規(guī)定是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。2.通用目的財務報表和特殊目的財務報表的編制基礎(1)通用目的財務報表：按照某一財務報告編制基礎編制，旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報表，稱為通用目的財務報表。(2)特殊目的財務報表：按照特殊目的編制基礎編制的財務報表，稱為特殊目的財務報表，旨在滿足財務報表特定使用者的財務信息需

9、求。(五)就管理層的責任達成一致意見就管理層的責任達成一致意見(P101)(P101)承接或保持審計業(yè)務需要確定兩個方面的內容：1.確定審計的前提條件是否存在；【知識點拓展1】根據CSA1111第三條，審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時(1)采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層對注冊會計師(2)執(zhí)行審計工作的前提的認同。2.確認注冊會計師和管理層已就審計業(yè)務約定條款達成一致意見【知識點拓展2】根據CSA1111第六條，為了確定