公路部門預(yù)算編制及預(yù)算項(xiàng)目支出控制要點(diǎn)

1、預(yù)算管理44交通財(cái)會(huì)2010.09（總第278期）45交通財(cái)會(huì)2010.09（總第278期）44交通財(cái)會(huì)2010.09（總第278期）45交通財(cái)會(huì)2010.09（總第278期）楊再敏（廣東省中山市公路局，廣東中山528403）［摘要］國家實(shí)行成品油價(jià)格稅費(fèi)改革后，按照規(guī)定將替代養(yǎng)路費(fèi)返還收入用于公路養(yǎng)護(hù)和公路建設(shè)的資金，納入一般預(yù)算管理。本文分析歸納了地級市公路部門與一般行政事業(yè)在編制部門預(yù)算內(nèi)容方面的異同，并就如何做好公路部門預(yù)算編制

2、及預(yù)算項(xiàng)目支出控制提出要點(diǎn)。［關(guān)鍵詞］公路部門預(yù)算編制與執(zhí)行控制要點(diǎn)公路部門預(yù)算編制及預(yù)算項(xiàng)目支出控制要點(diǎn)通常我們所講的預(yù)算，實(shí)質(zhì)上就是用數(shù)字編制未來某一個(gè)時(shí)期的資金收支計(jì)劃狀態(tài)，預(yù)算在形式上表現(xiàn)為一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)表和其他附表。部門預(yù)算是在公共財(cái)政框架內(nèi)作為一種財(cái)務(wù)計(jì)劃，是實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政目標(biāo)的重要工具之一。它具有預(yù)算編制時(shí)間提前、預(yù)算內(nèi)容全面、預(yù)算目標(biāo)的公共性、部門與財(cái)政共同理財(cái)及規(guī)范管理等特征。國家實(shí)行成品油價(jià)格稅費(fèi)改革后，按照

3、規(guī)定將替代養(yǎng)路費(fèi)返還收入用于公路養(yǎng)護(hù)和公路建設(shè)的資金，納入一般預(yù)算管理。地級市公路局如何結(jié)合本部門的特點(diǎn)，科學(xué)合理編制部門預(yù)算及對預(yù)算項(xiàng)目支出如何控制，充分發(fā)揮資金的使用績效，這是財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，也是各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。一、部門預(yù)算編制的控制要點(diǎn)目前，一般公路部門主要承擔(dān)干線公路的養(yǎng)護(hù)、大中修、搶險(xiǎn)、新改工程、路政管理等職能，這些職能具有時(shí)效性和社會(huì)公益性質(zhì)?？茖W(xué)合理編制部門預(yù)算是實(shí)現(xiàn)年度工作目的的基本保證，公路部門的部門預(yù)算編制在

4、具體內(nèi)容上與一般行政事業(yè)單位是有所區(qū)別的，這些區(qū)別也是公路部［中圖分類號(hào)］F235.1［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］C［文章編號(hào)］10059016（2010）094402門在編制部門預(yù)算過程中需要控制的要點(diǎn)。（一）與一般行政事業(yè)單位部門預(yù)算在編制內(nèi)容上的異同公路部門的部門預(yù)算與一般行政事業(yè)單位的部門預(yù)算在編制框架上是基本相同，主要由基本支出和項(xiàng)目支出這兩大部分構(gòu)成。公路部門在編制部門預(yù)算時(shí)，其控制要點(diǎn)主要為：一是按照財(cái)政部門的基本格式要求編制，基本支出

5、必須按照財(cái)政部門所規(guī)定的項(xiàng)目名稱及項(xiàng)目編碼編制，不能隨意增減變動(dòng)；二是按照公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的“養(yǎng)路支出一級科目”作為部門預(yù)算的第二部分具體預(yù)算項(xiàng)目名稱編制。如公路小修保養(yǎng)、公路大中修、公路新改建、公路搶修、綠化支出、縣鄉(xiāng)公路補(bǔ)助、機(jī)械設(shè)備購置費(fèi)等，而其他行政事業(yè)單位是沒有這些預(yù)算項(xiàng)目的；三是結(jié)合公路公共產(chǎn)品的特殊性增設(shè)一些預(yù)算項(xiàng)目，如安全保障工程、應(yīng)急搶險(xiǎn)、GBM工程、公路標(biāo)志標(biāo)線工程、文明樣板路建設(shè)等；四是公路部門的大型會(huì)議及大

6、額接待費(fèi)應(yīng)作為專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)列入預(yù)算項(xiàng)目編制；五是由于公路部門的管理機(jī)關(guān)是參照公務(wù)員管理單位，其基層養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)單位是事業(yè)單位企業(yè)化管理單位，在編制基本支出項(xiàng)目中的人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，要依據(jù)參照公務(wù)員管理單位44交通財(cái)會(huì)2010.09（總第278期）45交通財(cái)會(huì)2010.09（總第278期）預(yù)算管理44交通財(cái)會(huì)2010.09（總第278期）45交通財(cái)會(huì)2010.09（總第278期）定編的實(shí)有人數(shù)編制，而未在編內(nèi)或超編人員的工資及補(bǔ)貼應(yīng)列入公路

7、小修保養(yǎng)等項(xiàng)目，同時(shí)對離退休人員的工資補(bǔ)貼等費(fèi)用的編制也應(yīng)區(qū)別其退休前所在單位是否為參照公務(wù)員管理，如果是則應(yīng)列入基本支出項(xiàng)目中的對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出預(yù)算科目，否則應(yīng)列入公路小修保養(yǎng)等項(xiàng)目。（二）部門預(yù)算編制控制要點(diǎn)一般情況下，地級市財(cái)政部門的預(yù)算編制程序是“兩上兩下”，即在次年的10月至11月各部門預(yù)算單位上報(bào)本年度部門預(yù)算（一上），經(jīng)同級財(cái)政部門審核后，下達(dá)給部門預(yù)算單位（一下），部門預(yù)算單位對財(cái)政部門審核的預(yù)算核實(shí)修正后，再上報(bào)同

8、級財(cái)政部門（二上），同年2月至3月按照預(yù)算法的規(guī)定，財(cái)政部門將本年度預(yù)算提交同級人大討論通過，正式下達(dá)給各個(gè)部門預(yù)算單位（二下）執(zhí)行。第一，“一上”的控制要點(diǎn)：地級市公路部門在編制年度部門預(yù)算“一上”時(shí)，應(yīng)由市公路局計(jì)劃財(cái)務(wù)科制定年度預(yù)算編制方案。方案的主要內(nèi)容有：預(yù)算編制組成單位及人員；人員分工協(xié)調(diào)、預(yù)算項(xiàng)目草案完成時(shí)間等。養(yǎng)護(hù)工程科、工程管理科、政工人事科、路政管理科等科室依據(jù)科室的職責(zé)負(fù)責(zé)編制公路大中修工程、新改建工程、公路小修保

9、養(yǎng)、搶修工程、公路綠化、GBM工程等預(yù)算項(xiàng)目及匡算資金額度。交由計(jì)劃財(cái)務(wù)科匯總、綜合平衡，編制出預(yù)算草案，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)班子討論通過確認(rèn)，報(bào)送市財(cái)政部門。第二，“二上”的控制要點(diǎn)：市公路局計(jì)劃財(cái)務(wù)科要依據(jù)市級財(cái)政部門審核下達(dá)的部門預(yù)算，組織專人認(rèn)真核實(shí)與上報(bào)預(yù)算的差異，重點(diǎn)核對“一上”與“一下”預(yù)算項(xiàng)目及資金額度的增減變動(dòng)，進(jìn)一步補(bǔ)充完善預(yù)算項(xiàng)目及資金額度。值得注意的是，基本支出的預(yù)算項(xiàng)目及資金額度原則是不能增減的，項(xiàng)目支出預(yù)算可以酌情增減。

10、修正后的部門預(yù)算經(jīng)局長審批后，再上報(bào)市財(cái)政部門。二、預(yù)算項(xiàng)目支出控制要點(diǎn)首先，“二下”的部門預(yù)算是財(cái)政部門以正式的文件批復(fù)給各部門預(yù)算單位的，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意變更。市公路局計(jì)劃財(cái)務(wù)科應(yīng)依據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算進(jìn)行分解細(xì)化。將預(yù)算項(xiàng)目及資金額度細(xì)化到科室和局屬單位，明確執(zhí)行人、責(zé)任人、領(lǐng)導(dǎo)人，這樣便于預(yù)算執(zhí)行及跟蹤檢查落實(shí)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的管理力度。其次，部門預(yù)算已安排的項(xiàng)目屬正常支出范圍的，按照一般的控制程序辦理項(xiàng)目資金的支付。即

11、項(xiàng)目主管科室或局屬單位，根據(jù)項(xiàng)目合同及項(xiàng)目進(jìn)度，具體辦理項(xiàng)目資金支付審批手續(xù)，交計(jì)劃財(cái)務(wù)科審核后填制《預(yù)算單位用款計(jì)劃申請表》，通過市財(cái)政支付中心將該項(xiàng)目價(jià)款直接支付給施工單位或提供勞務(wù)服務(wù)的單位。另外，在預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行中，因善意及客觀因素超出了原預(yù)算項(xiàng)目資金額度的，其控制程序?yàn)椋喉?xiàng)目主辦科室或單位，必須提交申請并附監(jiān)理單位的意見，書面報(bào)告說明超預(yù)算資金的原因，報(bào)分管局長核準(zhǔn)，經(jīng)局長審批同意，計(jì)劃財(cái)務(wù)科安排資金由市公路局通過銀行貸款支付

12、價(jià)款，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理掛“借款支出”會(huì)計(jì)科目，在下個(gè)年度部門預(yù)算中安排項(xiàng)目資金，安排的項(xiàng)目資金通過市財(cái)政支付中心劃轉(zhuǎn)給銀行歸還貸款；由于公路及公路附屬設(shè)施暴露于大自然，受自然因素和人為因素的影響較大，不可預(yù)見性是客觀存在，年度部門預(yù)算沒有安排預(yù)算項(xiàng)目的，其控制程序也按照上述控制方法，值得一提的是對年度無預(yù)算項(xiàng)目的原則上不能實(shí)施，只是對突然發(fā)生而需應(yīng)急搶險(xiǎn)的特殊項(xiàng)目方可。交通運(yùn)輸部獲得“2010年度中央部門預(yù)算編報(bào)工作一等獎(jiǎng)”日前，財(cái)政部通報(bào)