關(guān)于進一步完善財務(wù)預算管理的幾點思考

1、●財會經(jīng)濟《經(jīng)濟師》20lo年第7期關(guān)于進一步完善財務(wù)預算管理的幾董思考摘要：文章分析目前財務(wù)預算管理存在的主要闡題就進一步完善財務(wù)預算管理提出幾點建議。關(guān)鍵詞：財務(wù)預算管理問題建議中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：10044914(2010)07—15802預算管理是集團公司全力推進的現(xiàn)代化管理方法之一，也是現(xiàn)在普遍應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理的手段。伴隨著企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高，預算管理在油田企業(yè)中的地位和作用愈發(fā)突出。但從近年

2、來的實踐效果來看，預算符合率低，重短期行為輕持續(xù)發(fā)展，更有甚者把預算與計劃等同視之造成預算與管控效果大相徑庭，使預算管理變的徒有虛名?！笆晃濉逼陂g集團公司和股份公司就針對預算管理中存在的問題，提出了“解決管理粗放、控制弱化、執(zhí)行不力”的三大問題。其目標就是通過不斷地改進、完善預算管理，提高管理水平，提升經(jīng)濟效益。一、目前財務(wù)預算管理存在的主要問題1重短期輕長期。在財務(wù)預算編制上，油田企業(yè)根據(jù)集團公司或股份公司每年下達的財務(wù)各項指標。按

3、照以指標為目標。以分解為手段，以一年為期限來進行預算的。油田企業(yè)對所屬二級單位的業(yè)績考核也是以年為期，好壞一年為限。這種調(diào)控短期化，甚至是超短期化的實質(zhì)是把可持續(xù)發(fā)展當成短期目標來控制，強化的是近期利益，削弱的是可持續(xù)發(fā)展力。是一種重眼前輕長遠的粗放行為，客觀上造成了油田企業(yè)上年與下年編制的財務(wù)預算缺乏銜接性和可持續(xù)性?！褛w永疆2重編制，輕控制。重編制主要表現(xiàn)在：一把手掛帥；銷售、財務(wù)、企管、生產(chǎn)等部門是分工明確、責任到位；印刷、簽字“

4、一條龍”完成。但在控制上，預算保證書上手印一摁內(nèi)部責任狀上名字一寫，就基本萬事大吉。以文代控，以包代管，用“形而上學”落實預算目標的單位不在少數(shù)。不分析生產(chǎn)變化、不考慮市場價格浮動、不對照前因后果，就是死抱預算方案，以靜制動，以不變應(yīng)萬變。如企業(yè)每年的業(yè)務(wù)招待費、會議費支出，表面上年年有預算。職代會報告年年在下降，其實哪年都在上升。年年都在超支。特別是當企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化，預算已不能實現(xiàn)時，既無相應(yīng)的應(yīng)急預寨，更沒有及時作出調(diào)整，

5、使脫離實際的預算成為管理的“裝飾品”。3重客觀，輕主觀。在預算指標的測算上，通常的做法是，由所謂的幾位專家關(guān)起門來做畫表格，定盤子，然后再由領(lǐng)導拍腦袋，定調(diào)子。既沒有與工程技術(shù)人員的結(jié)合，也沒有廣大干部群眾的民主參與。在預算指標分配時，企業(yè)上下是一片東奔西走上下齊心找領(lǐng)導，發(fā)動大家做工作討價還價蔚然成風，怨聲載道不絕于耳。年終考核時，本應(yīng)是以實績應(yīng)對考核主觀上查問題，找差距。不斷改進工作方法，提升管理水平，努力完成預算指標，變成了挖空心

6、思找“客觀”。努力尋“問”找挖潛。也就是說，不斷地、反復地以強調(diào)問題、客觀來向上級“挖潛增效”。會上硬、會下軟，文件硬、執(zhí)行軟成為了考核兌現(xiàn)的流行語。與其眼睛向內(nèi)、精耕細作、苦練內(nèi)功。不如充分發(fā)揮“主觀能動性”，深挖細找“客觀原因”，眼睛向上、多哭多鬧成為不少企業(yè)勝之不二的法寶。和崗位檔案移交程序，確定會計檔案在財務(wù)部門內(nèi)部的歸檔內(nèi)容，從種類、整理、裳訂、保管、移交以及借閩、銷毀等一系列過程進行規(guī)范。明確保管內(nèi)容、保管流程和保管期限，保

7、持會計工作的連續(xù)性和會計檔案的實用性。3會計檔案存放規(guī)定。不管是外部或內(nèi)部會計檔案必須科學管理。要求單設(shè)庫房或柜架，排列科學、存放有序；外部會計檔案的電子枵案按照國家規(guī)定，必須一式三份。一份封存保管、一份異地保管、一份提供利用。注明內(nèi)容、時間和娃名，貼好保護簽封。裝入特制的盒子。注意保密，防火、防盜、防光、防有害氣體、防熱、防潮、防蟲、防塵、防磁等。嚴防損毀、散失和泄密。4利用信息化平臺積極采用會計檔案電子化、網(wǎng)絡(luò)化，提升科學管理會計檔

8、案，提高會計檔案查閱速度和利用效率。5培養(yǎng)和建立一支檔案管理專業(yè)人才。會計檔案管理人員是集多種技能于一身的復合型人才。既要熟悉掌握檔案管理的理論及技能又要精通財務(wù)專業(yè)知識，還要具備計算機信息處理技術(shù)因此要加強業(yè)務(wù)技能培訓和職業(yè)道德教育，解決會計擋案制度化、規(guī)范化、標準化管理的根本。一158—6內(nèi)部會計檔案由財務(wù)部門內(nèi)部指定專人負責管理，根據(jù)利用時問確定保管期限。內(nèi)部會計檔案屬財務(wù)部門所有。四、建立內(nèi)部會計檔案管理的現(xiàn)實意義會計檔案具有原

9、始性和不可替代性管理強調(diào)。及時收藏、妥善保管、充分利用”。建立內(nèi)部會計檔案管理制度具有非常重要的現(xiàn)實意義。1有利于提升財務(wù)管理的整體水平。財務(wù)集約化、精細化、標準化管理，貫穿于財務(wù)工作始終，會計資井保存的越多、越細，借鑒的作用就越大，工作效率越高。但由于專門的檔案管理部門不能也不會收納規(guī)定以外的會計檔案。為了財務(wù)工作整體水平的提高，財務(wù)部門必須建立本部門內(nèi)部會計檔案管理規(guī)定，明甍內(nèi)部會計檔案管理有關(guān)事項。確定各個環(huán)節(jié)規(guī)范管理標準，體現(xiàn)財

10、務(wù)管理專業(yè)化和標準化水平。2快捷、便利查詢，最大限度地發(fā)揮檔案的服務(wù)功能。對于沒有集中繯存在檔案管理部門的內(nèi)部會計檔案由于存放在財務(wù)部門內(nèi)部可以隨用隨查不受時問、人員限制查閱起來非常方便，檔案的利用功效得到了有效提高，極大地提高了工作效率。3便于財務(wù)人員更換(包括調(diào)離、輪崗等人員變動)后即刻開展工作。財務(wù)工作具有很強的專業(yè)巨、連續(xù)性和系統(tǒng)性為了防范財務(wù)風險，崗位設(shè)置盛須符合不相容原剮同時財務(wù)工作必須定期輪崗制度。財務(wù)工作所具有的這些特性

11、，決定了會計檔案保管的叢要性和重要性。為了使輪崗或新老交替后的財務(wù)人員能盡抉地熟悉、接任新工作，剮查閱前任留存的工作資料(內(nèi)部會計檔案)是最好最便捷的途徑，這樣就可以避免因人員更換造成工作無法即劉開展的被動局面，避免崗位換人后不能借鑒茸者的工作長處，造成工作效率低下，影響整體財務(wù)工作。4適應(yīng)高效配合外部監(jiān)管要求。近年來。國資委和上級管理部門為了實現(xiàn)監(jiān)督管理職責，確保國有資產(chǎn)保值增值。經(jīng)常直接或聘請中介機構(gòu)實施各種監(jiān)督檢查和審計。不同的檢

12、查和審計機構(gòu)，需要提供相同的財務(wù)資料，為了高效配合檢查和審計工作的有效開展。避免不必要的重復勞動，內(nèi)部會計檔案功不可沒。既減少再次查找的麻煩，又極大地降低了勞動成本。(作者單位：陜西省電力公司陜西省電力公司銅川市供電公司)(責縮：賈偉)萬方數(shù)據(jù)《經(jīng)濟師》2010年第7期●財會經(jīng)濟4重行政命令，輕科學管理?，F(xiàn)在一講預算執(zhí)行，就是硬性包干，有的都上升到了政治的高度。不接受方案就換人成為了一句常用的管理禪語。這種簡單、粗暴的工作方法雖然易于操

13、作，由于過分強調(diào)行政命令沒有按經(jīng)濟規(guī)律辦事，造成了口服心不服、表服內(nèi)不服的后果。也使預算的科學性、合理性受到置疑。更重要的是這種缺乏科技含量的管理手段，嚴重地打擊了各級干部群眾執(zhí)行預算的主觀能動性。與以科學管理為代表的現(xiàn)代企業(yè)管理格格不入。二、關(guān)于進一步完善財務(wù)預算管理的幾點思考1以完善制度為重點強調(diào)企業(yè)發(fā)展與民主管理的結(jié)合。企業(yè)發(fā)展要達到既短期升值，又能實現(xiàn)長期分紅的目標，完善制度是基礎(chǔ)民主管理是方向。一是要摒棄只顧眼前不講長遠、只重

14、顯績不重潛績的發(fā)展模式。政策、制度的強化、細化要有可持續(xù)性，不要按下葫蘆浮起瓢，甚至按下一個葫蘆浮起幾個瓢。二是要強化民主管理提高群眾在財務(wù)管理中的參與性。俗話說，“橫拿竹竿是走不出森林的”。像油田這樣的特大型企業(yè)僅僅依靠幾位專家，或者說過于依靠幾個骨干，把廣大的職工群眾撤在一邊當觀眾，想搞好企業(yè)是不可想象的，也是不現(xiàn)實的。(1)更加透明的會計制度。一是政策出臺要多方征求職工意見。會計政策涉及各個方面的群體利益，它的的出臺，要廣泛征求職

15、工群眾的意見。聽取他們的看法，讓他們成為政策的了解者、參與者。二是加大宣傳力度。會計制度是企業(yè)的核心制度之一，由于其特殊性歷來在宣傳上缺乏力度，這也是造成群眾性的財務(wù)管理活動一直是雷聲大。雨點小。只聽到喊聲，見不到行動的重要原因。辦法是對企業(yè)財務(wù)制度進行分類管理，對公開發(fā)行的財務(wù)制度如、、‘企業(yè)財務(wù)準則或保密性不高企業(yè)內(nèi)部會計制度如采購費用、管理費用等，結(jié)合民主管理的需要有選擇性地進行宣傳、培訓，讓更多的企業(yè)員工了解、知曉這些制度的內(nèi)容

16、，掌握這些費用的控制方法，讓民主管理從口號變成員工的實際行動。(2)更加健全的審核制度。近幾年來。會計稽核有所放松有的單位設(shè)置了稽核崗位也是事后控制效能不大。完善措施可分三步走：第一步，完善日常審核制度，重點對財務(wù)管理的日常過程進行審核如在票據(jù)審查上。實行分工、分崗負責制，從源頭加強管理。對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)管理，實行主辦會計、科室長、處長“三審制”，嚴格實行不相容崗位相q分離的內(nèi)控制度。第二步加大內(nèi)部審計的透明度重點是對廠長經(jīng)理離仃

17、市計、一年一度經(jīng)濟效益審計等結(jié)果進行公示，讓職工了解單位發(fā)，I的弧人甓彳務(wù)行為。推進民主化管理的進程。第三步。完善效能監(jiān)察擴人Je范IIji和晚點。加大措施力度，使管理從后臺走向前臺，從事后走向過程從h‘窠走向細節(jié)。(3)蜮加陽光的付款制度。付款一直是財務(wù)工作的焦點之一。也是容易滋生腐115[的環(huán)常。主要措施：一是實行大額支付報告制度。即任何一個單位在支付大額款項時須在前一天下班前向財務(wù)部門報告由財務(wù)部門建立大額支付數(shù)據(jù)庫。二是對審查的

18、標準進行公開透明。即對每一個結(jié)算項目的審查標準進行公開，讓客戶了解結(jié)算的流程、審查的標準和資料。三是付款按制度辦理，不走后門，不搞暗箱操作。在。付款有標準，監(jiān)督有合同，用戶有反饋”的陽光管理模式下，做到專業(yè)化管理與監(jiān)督管理相結(jié)合，提高油田的形象。2以完善“三個結(jié)合”為切入點，強調(diào)預算與執(zhí)行力的結(jié)合。越來越多的管理實踐表明財務(wù)預算從編制、執(zhí)行到管理，不純屬是一種財務(wù)行為更不是財務(wù)部門可以大包大攬的。沒有技術(shù)與經(jīng)濟的結(jié)合，沒有相關(guān)部門的配合

19、預算就是空中閣樓，花拳秀腿。(1)財務(wù)與生產(chǎn)部門的結(jié)合。固定預算的特點是符合業(yè)務(wù)水平比較平衡的項目。彈性預算的特點是比較適用于變化較大的項目。通過財務(wù)與生產(chǎn)部門的結(jié)合。對固定費用或隨業(yè)務(wù)量變動不大的折舊、管理等費用，采用固定預算編制，強調(diào)的是對一種水平法的控6I。對于隨業(yè)務(wù)量變化較大的材料、燃料等費用采用彈性預算編制強調(diào)的是對變動過程的控制。通過這樣的分級預算編制，改變過去哪種單一的模式。細化完善了預算的內(nèi)容，豐富了管理的方式。做到了收

20、支配比。(2)財務(wù)與企管部門的結(jié)合。增量預算的特點是考慮了歷史成本但卻不注重現(xiàn)有的資源數(shù)量。零基預算的特點是不考慮歷史成本重視現(xiàn)有的資源數(shù)量。通過財務(wù)與企業(yè)管理部門的結(jié)合，對于如自然災害、安全、社會援助等預算之外的費用。根據(jù)整體的預算盤子，及時進行調(diào)整和綜合平衡確保預算的進行，強調(diào)的是對突發(fā)成本的控制。對于企業(yè)發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和經(jīng)營費用，則采用零基預算的編制方法上級給多少就編制多少，上面給下多少。就花多少，與歷史數(shù)據(jù)脫鉤。通俗地

21、說，就是有多少米做多少人的飯。強調(diào)的是對現(xiàn)有資源的配置。通過增量預算與零基預算相結(jié)合，使預算更貼近實際，確保了經(jīng)營目標的順利推進。(3)財務(wù)與計劃部門的結(jié)合。定期預算的特點是以基期為出發(fā)點，缺少連續(xù)性。滾動預算的特點是以連續(xù)為特點，具有持續(xù)性。根據(jù)這個特性，在預算的編制中，把資金、成本、利潤等當期財務(wù)管理目標與企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，在“一切收入進入財務(wù)的籠子。一切支出納入計劃的盤子”中編制實施預算管理，做到控制當年、盯著明年、規(guī)劃

22、后年。強調(diào)基期發(fā)展的同時又強調(diào)未來的發(fā)展，解決管理中重短期，輕長期的問題。3以完善糾偏粗放行為和作風為挖潛點強調(diào)精細管理與挖潛增效相結(jié)合。精細管理的誕生和實施。標志著以大規(guī)模投資拉動贏利增長的模式與科學的發(fā)展觀不相適應(yīng)。同時標志著以精細管理為代表的挖潛增效模式，將成為企業(yè)深化預算管理的未來發(fā)展方向。(1)al立“用數(shù)字說話用流程辦事，靠制度管人”的預算管理理念。財務(wù)管理是一種價值管理、定量管理。過多的定性管理和經(jīng)驗感覺，本身就是一種缺少

23、科學依據(jù)的粗放管理的表現(xiàn)。因此。提出了用“用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人”的作為預算管理理念，采取“理論先行、操作跟進、逐步完善、總結(jié)提高”的科學方法，積極主動地開展、引導挖潛增效。(2)以提升經(jīng)濟效益為出發(fā)點，精細糾粗每一個核心環(huán)節(jié)和控制點。從財務(wù)的觀點看經(jīng)營，從經(jīng)營的角度看財務(wù)；用“換位思考”來分析用“倒算方法”解問題。經(jīng)過研究分析，“A”現(xiàn)象同樣適用于油田挖潛增效。也就是說，決定挖潛增效的少數(shù)事件即“二“，決定了挖潛增效的廣度

24、和深度，而大多數(shù)的“八”，反映的只是挖潛增效的一些個別現(xiàn)象，不決定本質(zhì)。為此。我們積極開展要紊分析，找出了關(guān)鍵要素，即影響經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)要素、重大投資中的關(guān)鍵要素和資金管理中的核心要索簡稱“三要素”。所謂經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)要素，指產(chǎn)量、成本、效益。即產(chǎn)量的增減引發(fā)一系列的成本費用支出，導致效益發(fā)生變化。所謂重大投資中的關(guān)鍵要素，指油田產(chǎn)能建設(shè)中每年的投資方案即方案的優(yōu)劣決定項目建成后的產(chǎn)出及挖潛增效的效能。所謂資金管理中的核心要素是安全與運

25、作。。安全才能回家”不僅是安全行業(yè)的一句口號，也是資金管理的一條格言。引喻到財務(wù)上，就是“安全運作才有效益”。對“三要素”采取“一類一策”的辦法，分別實現(xiàn)控制管理。對于經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)要素，采取產(chǎn)量與成本掛鉤的辦法，站在戰(zhàn)略的高度實行持續(xù)經(jīng)營的宏觀管理。對于重大投資中的關(guān)鍵要素，從優(yōu)化設(shè)計方案，到立項、實施、監(jiān)督、考核等全過程進行管理站在確保投入產(chǎn)出角度實施綜合平衡的管理。對于資金管理中的核心要素。重點是完善細化每一個核心環(huán)節(jié)和控制點。逐

26、一精細糾粗達到“規(guī)范操作流程、加強細節(jié)控制，實現(xiàn)穿透管理”的目標。三類要素的控制，歸納起來。就是三句話：“戰(zhàn)略管理靠制度、過程管理靠流程、流程管理靠細節(jié)”。根除“善小而不為”的思想作風和行為。(3)以不斷完善細節(jié)控制為重點提高控制效果。根據(jù)每年不同的新情況、薪問題，實施“預算從零開始，業(yè)務(wù)從預算開始，管理從平衡開始，考核從業(yè)績開始”的辦法，用“新思路、大財務(wù)”的經(jīng)營思維不斷進行對投資、成本、資產(chǎn)、利潤等核心指標細化、補充和完善，強調(diào)核算

27、初始就應(yīng)立足于細化，既清楚地反映了業(yè)務(wù)，又為實施價值流、物流的動態(tài)管理打好了基礎(chǔ)。(4)以科學管理替代經(jīng)驗管理提升預算管理的科技含量。通過精選管理技術(shù)、技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的辦法，科學地描述預算與現(xiàn)實的內(nèi)在規(guī)律，使預算管理與實際操作貼近油田企業(yè)生產(chǎn)實際，由強調(diào)行政命令改為依靠科學管理由基層強調(diào)客觀改為發(fā)揮主觀能動性，由被動管理改為我要管理，提高預算的執(zhí)行力。參考文獻：1t陽企業(yè)財務(wù)通劓解讀復旦大學出版社20082陳凌芹靖效管理中國紡織出版社