加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的措施與必要性研究

1、墾雹：!加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的措施與必要性研究楊琴(中國(guó)石化集團(tuán)國(guó)際石油勘探開(kāi)發(fā)有限公司北京100029)摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化與一體化的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)愈發(fā)嚴(yán)峻。很多企業(yè)意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)自身生存與未來(lái)發(fā)展的重要性與必要性，紛紛構(gòu)建內(nèi)控管理體系。文章對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作的必要性進(jìn)行了分析，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的措施。關(guān)鍵詞；內(nèi)控管理；必要性；措施2002年6月，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布的《薩班斯奧克斯利法案》(簡(jiǎn)稱(chēng)《薩奧法案》)規(guī)定，凡是在美

2、國(guó)上市的企業(yè)均需對(duì)所披露的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建有效的監(jiān)控機(jī)制以保證這種真實(shí)性與準(zhǔn)確性。《薩奧法案》一經(jīng)公布，就獲得了美國(guó)各大企業(yè)的紛紛響應(yīng)，他們構(gòu)建起內(nèi)控管理制度與內(nèi)控管理體系，并取得了良好的實(shí)踐效果。內(nèi)控管理指的是企業(yè)管理人員通過(guò)有效的監(jiān)督與控制措施規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)，控制企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)與投資等管理環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，最終促進(jìn)企業(yè)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一系列措施與方法的總和。內(nèi)控管理

3、需要企業(yè)管理層與全體員工的共同努力、協(xié)作推行，以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法、合規(guī)與合理，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果與效率，并保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠等目標(biāo)的達(dá)成。一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的必要性(一)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的客觀需要企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的基本目標(biāo)是構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的進(jìn)一步完善。對(duì)企業(yè)而言，要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展與利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，就需要建立一套完整的企業(yè)內(nèi)控管理體系，真正做到操作規(guī)范

4、、風(fēng)險(xiǎn)受控以及授權(quán)有度。(二)遵循國(guó)家法律法規(guī)的客觀要求建立健全企業(yè)的內(nèi)控管理體系是遵循財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》《會(huì)計(jì)法》以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管要求等一系列法律法規(guī)的客觀要求。財(cái)政部公布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范》中詳細(xì)規(guī)定，內(nèi)控管理指的是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而采取的一系列的措施、程序(二)政府進(jìn)一步完善民企相關(guān)稅收政策，合理引導(dǎo)代理商健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度政府要繼續(xù)加強(qiáng)相關(guān)稅收政策的關(guān)注，深入調(diào)研代

5、理商稅負(fù)實(shí)際情況，避免各期間代理商所承擔(dān)稅負(fù)的不正常波動(dòng)，相關(guān)政策調(diào)整要有利于代理商稅負(fù)的平衡和穩(wěn)定。完善相關(guān)民企稅收立法，加犬稅收政策法規(guī)宣傳力度，加強(qiáng)稅收監(jiān)管和擴(kuò)大涉稅檢查范圍，強(qiáng)力打擊稅收違法犯罪行為。同時(shí)，各相關(guān)主管部門(mén)還要積極指導(dǎo)各代理商建立健全會(huì)計(jì)核算體系和內(nèi)部控制體系，合理引導(dǎo)代理商按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善公司管理。(三)代理商要以發(fā)展的眼光來(lái)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系代理商要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，不能錯(cuò)誤的認(rèn)為會(huì)計(jì)是稅務(wù)

6、局派到企業(yè)的間諜，吃著自己的還要讓自己納稅。而要以科學(xué)的發(fā)展的眼光來(lái)要求會(huì)計(jì)及相關(guān)人員強(qiáng)化公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，優(yōu)化公司日常管理，堵塞漏洞、預(yù)防舞弊。作為代理商的決策者，管理層一方面需要提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的可操作性，另一方面要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行力。(四)從細(xì)節(jié)入手，切實(shí)做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制廣大會(huì)計(jì)工作者要認(rèn)真學(xué)習(xí)，仔細(xì)研究行業(yè)特點(diǎn)，提高自身素質(zhì)，積極為代理商獻(xiàn)言獻(xiàn)策，做好會(huì)計(jì)內(nèi)控本職工作。工程機(jī)械代理的主要風(fēng)險(xiǎn)就集中在整機(jī)債權(quán)(尤

7、其是個(gè)人)、貨幣資金、購(gòu)銷(xiāo)返利、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、配件管理等幾個(gè)方面。代理商應(yīng)做到：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；授權(quán)批準(zhǔn)控制的范圍、層次、責(zé)任、程序必須清晰；預(yù)算控制要具備一定彈性，能合理應(yīng)對(duì)市場(chǎng)大環(huán)境變化：限制接近、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等財(cái)產(chǎn)保全控制措施要切實(shí)可行，具備可操作性；會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)

8、務(wù)風(fēng)控系統(tǒng)要相互協(xié)調(diào)，避免系統(tǒng)內(nèi)部沖突。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)與管理效益的基礎(chǔ)和前提，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)控框架的核心，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)有效貫徹執(zhí)行的有力保障。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過(guò)程，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷前進(jìn)，會(huì)計(jì)內(nèi)控將越來(lái)越重要。在當(dāng)前中國(guó)工程機(jī)械行業(yè)整體環(huán)境不夠理想的背景下，代理商的生存面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，強(qiáng)化和

9、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)代理商的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)以至持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。參考文獻(xiàn)：【l】陳荔，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探析fJ】中小企業(yè)管理與科技，2009，(11)，【2】寧振西國(guó)內(nèi)工程機(jī)械代理商格局變化與特點(diǎn)【J】今日工程機(jī)械，2010，(7)【3】郝雷，呂魯建淺析工程機(jī)械代理商的風(fēng)險(xiǎn)【J】機(jī)械管理開(kāi)發(fā)，2006，(5)【4】吳瓊工程機(jī)械代理渠道模式的風(fēng)險(xiǎn)控制【J】當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2009，(17)萬(wàn)方數(shù)據(jù)E亙:H歪歪噩司E加強(qiáng)內(nèi)控管理王作的

10、措施與必要性研究楊琴(中國(guó)石化集團(tuán)國(guó)際石油勘探開(kāi)發(fā)有限公司北京100029)搞要E隨著經(jīng)濟(jì)全球化與一體化的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)愈發(fā)嚴(yán)峻，很多企業(yè)意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)自身生存與未來(lái)發(fā)展的重要這與必要性，紛紛構(gòu)建內(nèi)控管理體系。文章對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作的必要性進(jìn)行了分析，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的措施。關(guān)鍵詞z內(nèi)控管理必要性措施2002年6月，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布的《薩班斯奧克斯利法案)(簡(jiǎn)稱(chēng)《薩奧法案)規(guī)定，凡是在美國(guó)上市的企業(yè)均需對(duì)所披露的企業(yè)財(cái)

11、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建有效的監(jiān)控機(jī)制以保證這種真實(shí)性與準(zhǔn)確性?！端_奧法案》一經(jīng)公布，就獲得了美國(guó)各大企業(yè)的紛紛響應(yīng)，他們構(gòu)建起內(nèi)控管理制度與內(nèi)控管理體系，并取得了良好的實(shí)踐效果。內(nèi)控管理指的是企業(yè)管理人員通過(guò)有效的監(jiān)督與控制措施規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)，控制企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)與投資等管理環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，最終促進(jìn)企業(yè)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一系列措施與方法的總和。內(nèi)控管理需要企業(yè)管理層與全體員工的共同努

12、力、協(xié)作推行，以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法、合規(guī)與合理，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果與效率，并保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠等目標(biāo)的達(dá)成?！炊嫡M(jìn)一步完善民企相關(guān)稅收政策，合理引導(dǎo)代理商健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度政府要繼續(xù)加強(qiáng)相關(guān)稅收政策的關(guān)注，深入調(diào)研代理商稅負(fù)實(shí)際情況，避免各期間代理商所承擔(dān)稅負(fù)的不正常被動(dòng)，相關(guān)政策調(diào)整要有利于代理商稅負(fù)的平衡和穩(wěn)定。完善相關(guān)民企稅收立法，如天稅收政策法規(guī)宣傳力度，加強(qiáng)稅收監(jiān)管和擴(kuò)大涉稅檢查范圍，強(qiáng)力打擊稅收違法犯

13、罪行為。同時(shí)，各相關(guān)主管部門(mén)還要積極指導(dǎo)各代理商建立健全會(huì)計(jì)核算體系和內(nèi)部控制體系，合理引導(dǎo)代理商按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善公司管理.〈三〉代理商要以發(fā)展的眼光來(lái)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系代理商要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，不能錯(cuò)誤的認(rèn)為會(huì)計(jì)是稅務(wù)局派到企業(yè)的間諜，吃著自己的還要讓自己納稅。而要以科學(xué)的發(fā)展的眼光來(lái)要求會(huì)計(jì)及相關(guān)人員強(qiáng)化公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，優(yōu)化公司日常管理，堵塞漏洞、預(yù)防舞弊。作為代理商的決策者，管理層一方面需要提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制

14、度的可操作性，另一方面要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行力。(四〉從細(xì)節(jié)入手，切實(shí)做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制廣大會(huì)計(jì)工作者要認(rèn)真學(xué)習(xí)，仔細(xì)研究行業(yè)特點(diǎn)，提高自身素質(zhì)，積極為代理商獻(xiàn)言獻(xiàn)策，做好會(huì)計(jì)內(nèi)控本職工作。工程機(jī)械代理的主要風(fēng)險(xiǎn)就集中在整機(jī)債權(quán)〈尤其是個(gè)人〉、貨幣資金、購(gòu)銷(xiāo)返利、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、配件管理等幾個(gè)方面。代理商應(yīng)做到z授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離、會(huì)計(jì)記錄職134劇畫(huà)院

15、.1副一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的必要性(一〉實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的客觀需要企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的基本目標(biāo)是構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的進(jìn)一步完善.對(duì)企業(yè)而言，要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展與利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，就需要建立一套完整的企業(yè)內(nèi)控管理體系，真正做到操作規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)受控以及授權(quán)有度?！炊底裱瓏?guó)家法律法規(guī)的客觀要求建立健全企業(yè)的內(nèi)控管理體系是遵循財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范H會(huì)計(jì)法》以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管要求等一

16、系列法律法規(guī)的客觀要求。財(cái)政部公布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范》中詳細(xì)規(guī)定，內(nèi)控管理指的是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而采取的一系列的措施、程序務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離:授權(quán)批準(zhǔn)控制的范圍、層次、責(zé)任、程序必須清晰:預(yù)算控制要具備一定彈性，能合理應(yīng)對(duì)市場(chǎng)大環(huán)境變化:限制接近、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等財(cái)產(chǎn)保全控制措施要切實(shí)可行，具備可操作性:會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)控系統(tǒng)要相互協(xié)

17、調(diào)，避免系統(tǒng)內(nèi)部沖突。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)與管理效益的基礎(chǔ)和前提，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)控框架的核心，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)有效貫徹執(zhí)行的有力保障。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過(guò)程，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷前進(jìn)，會(huì)計(jì)內(nèi)控將越來(lái)越重要。在當(dāng)前中國(guó)工程機(jī)械行業(yè)整體環(huán)境不夠理想的背景下，代理商的生存面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，建立健全冉部會(huì)計(jì)控制體系，強(qiáng)化和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，

18、對(duì)代理商的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)以至持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。參考文獻(xiàn)z[1]陳荔民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探析[J]中小企業(yè)管理與科技，2009，(lI).口]寧振西.國(guó)內(nèi)工程機(jī)械代理商格局變化~特點(diǎn)[J]今日工程機(jī)械，2010(7)[3]郝雷，昌魯建.淺析工程機(jī)械代理商的風(fēng)險(xiǎn)[JJ.機(jī)械管理開(kāi)發(fā)，2006(5).[4]吳瓊工程機(jī)械代理渠道模式的風(fēng)險(xiǎn)控制[J]當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，20ω，(17).：：囡雹與方法?！稌?huì)計(jì)法》中第27條也明確規(guī)定，各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)

19、建起本企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)I監(jiān)管制度。同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控管理工作做出原則上的要求與具體規(guī)定。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控管理工作，不僅是遵循我國(guó)法律、法規(guī)規(guī)定的內(nèi)部控制的表現(xiàn)，也是對(duì)涉及生產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)與各個(gè)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的控制與管理的具體表現(xiàn)。(三)遵循資本市場(chǎng)監(jiān)管的必要條件企業(yè)制定內(nèi)控管理制度、構(gòu)建內(nèi)控管理體系是遵循國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)督與管理的必要條件，是關(guān)乎企業(yè)在資本市場(chǎng)上地位的重要因素?！端_奧法案》中對(duì)在美國(guó)上市的企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告

20、披露做了具體的要求，我國(guó)企業(yè)要想在美國(guó)上市，在國(guó)際市場(chǎng)上占據(jù)一定的地位，就必須結(jié)合《薩奧法案》的相關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)控管理工作，不僅可以為內(nèi)控管理的正式開(kāi)展做鋪墊，積累經(jīng)驗(yàn)，也可以借機(jī)打造中國(guó)企業(yè)在國(guó)際資本市場(chǎng)中的良好形象。(四)適應(yīng)公司內(nèi)部管理的必然要求內(nèi)控管理是規(guī)范企業(yè)管理活動(dòng)，降低內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)完整、安全與會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、真實(shí)的有效措施，而且還可以及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)并糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為。企業(yè)推行內(nèi)控管理工作能夠進(jìn)一步協(xié)調(diào)與完善企

21、業(yè)的各項(xiàng)管理方式，是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式與理念的客觀要求。隨著經(jīng)濟(jì)全球化與一體化的快速發(fā)展，很多企業(yè)的規(guī)章制度都已經(jīng)陳舊，無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期的管理要求，迫切需要修改和完善，企業(yè)通過(guò)修訂《內(nèi)控手掰》，將各個(gè)規(guī)章制度統(tǒng)一起來(lái)，結(jié)合成一個(gè)可操作性、系統(tǒng)性、包容性與合法性均很強(qiáng)的內(nèi)部管理體系，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升。二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的對(duì)策(一)提升員工的內(nèi)控管理意識(shí)《會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范》中詳細(xì)規(guī)定，管理者對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)

22、資料的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理體系的建立、健全以及有效推行負(fù)責(zé)。企業(yè)員工應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理在保護(hù)資產(chǎn)的完整與安全、防范風(fēng)險(xiǎn)、舞弊與欺詐行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)等活動(dòng)中的必要性與重要性，以采取有效的對(duì)策與措施，達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的目的。(二)合理分配領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)限如果企業(yè)的權(quán)力過(guò)于集中在少數(shù)管理者手中，不僅會(huì)導(dǎo)致這部分管理者的日常工作太多，無(wú)法在辦公室及時(shí)處理簽字、審核等工作，還會(huì)致使其他的管理者手中權(quán)限

23、過(guò)小，必然會(huì)挫傷他們的工作積極性與主動(dòng)性，導(dǎo)致實(shí)際操作中的一系列問(wèn)題與難點(diǎn)，最終使得業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)之間出現(xiàn)雙重矛盾。倘若權(quán)力太過(guò)分散，又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理失控，還有可能發(fā)生徇私舞弊行為，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目標(biāo)。所以說(shuō)，正確把握權(quán)限分配的“度”是一項(xiàng)復(fù)雜、有難度的工作，在進(jìn)行具體的權(quán)限分配時(shí)，一定要注重授權(quán)藝術(shù)，在進(jìn)行大量詳細(xì)的調(diào)查研究之后，準(zhǔn)確、系統(tǒng)地掌握具體情況，然后再依照控制與管理的需要進(jìn)行權(quán)限分配，決絕杜絕權(quán)力過(guò)于集中或

24、是過(guò)于分散的狀況，以使全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)受控。(三)建立健全內(nèi)控管理體系企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在結(jié)合實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，建立與完善符合本企業(yè)特性的內(nèi)控管理體系，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理主體與經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)行為的有效化與規(guī)范化，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目的。當(dāng)前，雖然大部分的企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)、管理制度與崗位職責(zé)。但是，與現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展理念與趨勢(shì)相比，尚存在較大的差距。企業(yè)內(nèi)控管理制度不系統(tǒng)、不全面，管理制度是由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門(mén)制定

25、的，并沒(méi)有任何一個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)、匯總與分析，也沒(méi)有去研究制度是否覆蓋了企業(yè)的全部?jī)?nèi)控點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部的一些管理制度并不具備法律、法規(guī)依據(jù)，一些管理制度的制定標(biāo)準(zhǔn)舊的法律、法規(guī)。和現(xiàn)行的法律、法規(guī)不相符。一些企業(yè)對(duì)職責(zé)權(quán)限的劃分不清晰，部分工作存在交叉管理，卻也有部分工作無(wú)人負(fù)責(zé)。(四)提高管理的信息化水平增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，提升內(nèi)控管理中的信息化水平，提高內(nèi)控管理人員的能力與素質(zhì)，鼓勵(lì)企業(yè)在內(nèi)控管理上的創(chuàng)新與升級(jí)，并制定前沿性的計(jì)算機(jī)運(yùn)用

26、規(guī)劃，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。通過(guò)信息化內(nèi)控管理可以及時(shí)掌握企業(yè)上下有關(guān)產(chǎn)供銷(xiāo)、人財(cái)物等經(jīng)營(yíng)信息，并將信息實(shí)時(shí)納入上層數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)那些牽涉到錢(qián)物賬的數(shù)據(jù)信息流、物流與資金流可以納入企業(yè)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。同時(shí)，對(duì)同一部門(mén)或是機(jī)構(gòu)在不同時(shí)期內(nèi)的工作信息進(jìn)行縱向分析比較，對(duì)不同部門(mén)或是機(jī)構(gòu)之間工作信息進(jìn)行橫向分析比較，以便為企業(yè)提供具有前瞻性的、準(zhǔn)確的決策支持信息。(五)增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性通過(guò)充分發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立性的作用，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理工

27、作。具體來(lái)說(shuō)，首先。強(qiáng)化審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性，可以考慮在企業(yè)監(jiān)事會(huì)下成立審計(jì)部門(mén)，倘若沒(méi)有監(jiān)事會(huì)，貝lj可以在董事長(zhǎng)下成立審計(jì)部門(mén)。其次，可以進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的程序與方法，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)建立健全以“隗范”為核心的內(nèi)控管理體系；對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)建立健全以“堵截”為核心的監(jiān)督控制機(jī)制；對(duì)于投訴、舉報(bào)與離任等應(yīng)當(dāng)建立健全以“檢查”為核心的監(jiān)督控制體制，以充分優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控管理工作。(六)協(xié)調(diào)好各管理體系之間的關(guān)系目前，很多

28、企業(yè)先后引進(jìn)并構(gòu)建了ISO系列、HSE系列以及內(nèi)控管理體系，雖然這些體系的側(cè)重點(diǎn)不同，但他們實(shí)質(zhì)上都是為完成企業(yè)的總體目標(biāo)設(shè)立的，都是促進(jìn)企業(yè)管理水平提升的重要方法。ISO質(zhì)量管理體系、環(huán)境管理體系分別從滿(mǎn)足客戶(hù)需求與保護(hù)環(huán)境的角度出發(fā)，通過(guò)一系列的措施與方法，為用客戶(hù)提供高質(zhì)量的產(chǎn)品，并在保護(hù)環(huán)境的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。HSE體系的重點(diǎn)是構(gòu)建一整套滿(mǎn)足安全、健康、與環(huán)保要求的控制制度與管理體系，適用范圍更明確，目標(biāo)也更加具體

29、。與這些體系相比，內(nèi)控管理工作更加全面、綜合、系統(tǒng)，也更加注重包容性，也就是說(shuō)在盡可能的情況下，可以容納企業(yè)的不同管理制度與管理方法，并隨著實(shí)際條件的變化而及時(shí)完善、更新。所以說(shuō)，內(nèi)控管理工作與ISO系列、HSE管理體系是可以相互包容的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排，以確保各項(xiàng)管理活動(dòng)的有效銜接。從國(guó)際國(guó)內(nèi)上的一些成功企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，規(guī)范、有效的內(nèi)控管理工作是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中獲勝的重要保障，尤其是在我國(guó)“十二五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展的宏觀

30、形勢(shì)下，加強(qiáng)內(nèi)控管理工作，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力已然刻不容緩。參考文獻(xiàn)：【l】葉樹(shù)滿(mǎn)淺析國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)建立內(nèi)控管理體系的必要性【J】化工之友，2006，(9)，【2】呂林根中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策思考【J】中國(guó)科技信息，2007，(23)萬(wàn)方數(shù)據(jù)與方法?！稌?huì)計(jì)法》中第27條也明確規(guī)定，各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起本企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控管理工作做出原則上的要求與具體規(guī)定。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控管理工作，不僅是遵循我國(guó)法律、法規(guī)

31、規(guī)定的內(nèi)部控制的表現(xiàn)，也是對(duì)涉及生產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)與各個(gè)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的控制與管理的具體表現(xiàn)。(三〉遵循資本市場(chǎng)監(jiān)管的必要條件企業(yè)制定內(nèi)控管理制度、構(gòu)建內(nèi)控管理體系是遵循國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)督與管理的必要條件，是關(guān)乎企業(yè)在資本市場(chǎng)上地位的重要因素。《薩奧法案》中對(duì)在美國(guó)上市的企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告披露做了具體的要求，我國(guó)企業(yè)要想在美國(guó)上市，在國(guó)際市場(chǎng)上占據(jù)一定的地位，就必須結(jié)合《薩奧法案》的相關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)控管理工作，不僅可

32、以為內(nèi)控管理的正式開(kāi)展做鋪墊，積累經(jīng)驗(yàn)，也可以借機(jī)打造中國(guó)企業(yè)在國(guó)際資本市場(chǎng)中的良好形象。(囚)適應(yīng)公司內(nèi)部管理的必然要求內(nèi)控管理是規(guī)范企業(yè)管理活動(dòng)，降低內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)完整、安全與會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、真實(shí)的有效措施，而且還可以及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)并糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為.企業(yè)推行內(nèi)控管理工作能夠進(jìn)一步協(xié)調(diào)與完善企業(yè)的各項(xiàng)管理方式，是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式與理念的客觀要求。隨著經(jīng)濟(jì)全球化與一體化的快速發(fā)展，很多企業(yè)的規(guī)章制度都已經(jīng)陳舊，無(wú)法適應(yīng)

33、新時(shí)期的管理要求，迫切需要修改和完善，企業(yè)通過(guò)修訂《內(nèi)控手冊(cè)，將各個(gè)規(guī)章制度統(tǒng)一起來(lái)，結(jié)合成一個(gè)可操作性、系統(tǒng)性、包容性與合法性均很強(qiáng)的內(nèi)部管理體系，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升e二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的對(duì)策(一〉提升員工的內(nèi)控管理意識(shí)《會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范》中詳細(xì)規(guī)定，管理者對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)資料的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理體系的建立、健全以及有效推行負(fù)責(zé).企業(yè)員工應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理在保護(hù)資

34、產(chǎn)的完整與安全、防范風(fēng)險(xiǎn)、舞弊與欺詐行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)等活動(dòng)中的必要性與重要性，以采取有效的對(duì)策與措施，達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的目的。(二〉合理分配領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)限如果企業(yè)的權(quán)力過(guò)于集中在少數(shù)管理者手中，不僅會(huì)導(dǎo)致這部分管理者的日常工作太多，無(wú)法在辦公室及時(shí)處理簽字、審核等工作，還會(huì)致使其他的管理者手中權(quán)限過(guò)小，必然會(huì)挫傷他們的工作積極性與主動(dòng)性，導(dǎo)致實(shí)際操作中的一系列問(wèn)題與難點(diǎn)，最終使得業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)之間出現(xiàn)雙重矛盾。倘若

35、權(quán)力太過(guò)分散，又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理失控，還有可能發(fā)生銜私舞弊行為，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目標(biāo)。所以說(shuō)，正確把握權(quán)限分配的“度“是一項(xiàng)復(fù)雜、有難度的工作，在進(jìn)行具體的權(quán)限分配時(shí)，一定要注重授權(quán)藝術(shù)，在進(jìn)行大量詳細(xì)的調(diào)查研究之后，準(zhǔn)確、系統(tǒng)地掌握具體情況，然后再依照控制與管理的需要進(jìn)行權(quán)限分配，決絕杜絕權(quán)力過(guò)于集中或是過(guò)于分散的狀況，以使全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)受控。(三〉建立健全內(nèi)控管理體系企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在結(jié)合實(shí)際情況的基礎(chǔ)上

36、，建立與完善符合本企業(yè)特性的內(nèi)控管理體系，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理主體與經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)行為的有效化與規(guī)范化，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目的。當(dāng)前，雖然大部分的企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)、管理制度與崗位職責(zé)，但是，與現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展理念與趨勢(shì)相比，尚存在較大的差距。企業(yè)內(nèi)控管理制度不系統(tǒng)、不全面，管理制度是由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門(mén)制定的，并沒(méi)有任何.一個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)、匯總與分析，也沒(méi)有去研究制度是否覆蓋了企業(yè)的全部?jī)?nèi)控點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部的一些管理制度并不具備法律、

37、法規(guī)依據(jù)，一些管理制度的制定標(biāo)準(zhǔn)舊的法律、法規(guī)，和現(xiàn)行的法律、法規(guī)不相符。一些企業(yè)對(duì)職責(zé)權(quán)限的劃分不清晰，部分工作存在交叉管理，卻也有部分工作無(wú)人負(fù)責(zé)?！此摹堤岣吖芾淼男畔⒒皆鰪?qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，提升內(nèi)控管理中的信息化水平，提高內(nèi)控管理人員的能力與素質(zhì)，鼓勵(lì)企業(yè)在內(nèi)控管理上的創(chuàng)新與升級(jí)，并制定前沿性的計(jì)算機(jī)運(yùn)用規(guī)劃，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。通過(guò)信息化內(nèi)控管理可以及時(shí)掌握企業(yè)上下有關(guān)產(chǎn)供銷(xiāo)、人財(cái)物等經(jīng)營(yíng)信息，并將信息實(shí)時(shí)納入上層

38、數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)那些牽涉到錢(qián)物賬的數(shù)據(jù)信息流、物流與資金流可以納入企業(yè)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng).同時(shí)，對(duì)同一部門(mén)或是機(jī)構(gòu)在不同時(shí)期內(nèi)的工作信息進(jìn)行縱向分析比較，對(duì)不同部門(mén)或是機(jī)構(gòu)之間工作信息進(jìn)行橫向分析比較，以便為企業(yè)提供具有前瞻性的、準(zhǔn)確的決策支持信息。(五〉增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性通過(guò)充分發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立性的作用，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理工作。具體來(lái)說(shuō)，首先，強(qiáng)化審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性，可以考慮在企業(yè)監(jiān)事會(huì)下成立審計(jì)部門(mén)，倘若沒(méi)有監(jiān)事會(huì)，則可以在董事長(zhǎng)下成立審計(jì)部門(mén)。

39、其次，可以進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的程序與方法，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)建立健全以“隴范“為核心的內(nèi)控管理體系:對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)建立健全以“堵截“為核心的監(jiān)督控制機(jī)制:對(duì)于投訴、舉報(bào)與離任等應(yīng)當(dāng)建立健全以“撞查“為核心的監(jiān)督控制體制，以充分優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控管理工作.〈六)協(xié)調(diào)好各管理體系之間的關(guān)系目前，很多企業(yè)先后引進(jìn)并構(gòu)建了ISO系列、HSE系列以及內(nèi)控管理體系，雖然這些體系的側(cè)重點(diǎn)不同，但他們實(shí)質(zhì)上都是為完成企業(yè)的總體目標(biāo)設(shè)立的，都

40、是促進(jìn)企業(yè)管理水平提升的重要方法.IS0質(zhì)量管理體系、環(huán)境管理體系分別從滿(mǎn)足客戶(hù)需求與保護(hù)環(huán)境的角度出發(fā)，通過(guò)一系列的措施與方法，為用客戶(hù)提供高質(zhì)量的產(chǎn)品，并在保護(hù)環(huán)境的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。HSE體系的重點(diǎn)是構(gòu)建一整套滿(mǎn)足安全、健康、與環(huán)保要求的控制制度與管理體系，適用范圍更明確，目標(biāo)也更加具體。與這些體系相比，內(nèi)控管理工作更加全面、綜合、系統(tǒng)，也更加注重包容性，也就是說(shuō)在盡可能的情況下，可以容納企業(yè)的不同管理制度與管理方法

41、，并隨著實(shí)際條件的變化而及時(shí)完善、更新。所以說(shuō)，內(nèi)控管理工作與ISO系列、HSE管理體系是可以相互包容的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排，以確保各項(xiàng)管理活動(dòng)的有效銜接。從國(guó)際國(guó)內(nèi)上的一些成功企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，規(guī)范、杳效的內(nèi)控管理工作是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中獲勝的重要保障，尤其是在我國(guó)“十二五“時(shí)期經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展的宏觀形勢(shì)下，加強(qiáng)內(nèi)控管理工作，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力已然刻不容緩。參考文獻(xiàn)z[1]葉樹(shù)滿(mǎn).淺析國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)建立內(nèi)控管理體系的必要性[1