對社會保障資金審計的思考

1、對社會保障資金審計的思考陰李建國社保資金被老百姓俗稱“保命錢”，與人民群眾利益密切相關，備受社會關注。其管理的好壞直接影響到黨和國家惠民政策的落實以及社會的穩(wěn)定與和諧。在《審計法》中有明確規(guī)定，審計機關對其有審計監(jiān)督的職責與權力。從近年的審計中發(fā)現(xiàn)，社保資金管理上還存在諸多問題，如：征收不足，挪作它用，內(nèi)控缺陷等。因此，加強對社保資金的審計監(jiān)督就顯得尤為重要，這也是順應時代發(fā)展的要求。社保資金審計要把工作的重點放在制度、機制及管理上，揭

2、示出深層次的社保制度問題，并向政府提出建設性意見。一、社保資金審計工作中存在的主要問題及表現(xiàn)通過參與社會保障資金的審計工作，發(fā)現(xiàn)社會保障資金審計工作中還存在些具有突出表現(xiàn)的共性問題，如：社會保障法律體系不健全，審計依據(jù)缺失；審計內(nèi)容不深入、審計方式方法相對滯后；監(jiān)督力度不夠及審計效果不理想等?，F(xiàn)針對存在的主要問題做出具體分析。（一）法律體系缺位，制約了社保資金審計的順利開展目前我國社保制度建立與發(fā)展，依靠的是行政機關政策命令而與市場經(jīng)濟

3、相適應的完整社保法律體系還未能形成。在具體審計過程中，政策的多變性、隨意性，使社保制度失去應有的穩(wěn)定性和連續(xù)性。同時也造成各級政府權責不清，資金收、管、用各行其是，導致中央財政每年都要幫助地方政府支付入不敷出的大量社保資金。這種法律體系的缺位，導致審計因缺乏依據(jù)，工作開展較為困難，影響到作用有效發(fā)揮。（二）方式方法的滯后，制約了社保資金審計的質(zhì)量目前我們在社會保障審計主要涉及到的是社會保障資金籌集不足，覆蓋面不廣，基金資金赤字運行等表象

4、內(nèi)容，對其管理制度、投資決策等深層次內(nèi)容涉及不足，缺乏相應的審計標準，已束縛了審計質(zhì)量的提高，影響著審計效果的發(fā)揮。在運用計算機輔助審計方面明顯滯后于被審計單位對社會保障資金的計算機輔助管理系統(tǒng)應用水平。審計部門特別是廣大的基層審計部門局限于硬件與軟件的不足，在開展社會保險審計過程中，不能充分利用計算機便利開展審計，已經(jīng)嚴重影響了審計的效率和質(zhì)量，致使審計信息化、聯(lián)網(wǎng)審計建設已成為社保審計的瓶頸問題。此外社保資金統(tǒng)籌層次偏低社保審計模式

5、往往帶有地方行政保護和附屬物的色彩單一的模式注定對權利無法進行有效監(jiān)督和制約。（三）監(jiān)督力度不夠，制約了社保資金審計的效果社保制度有待建立健全，審計工作也在探索中，沒有比較成熟的審計模式因而缺少必要依據(jù)導致審計監(jiān)督力度不夠。同時在監(jiān)管體系中各種監(jiān)督形式在具體執(zhí)行中多有交叉之處多頭監(jiān)督和重復監(jiān)督，難以形成監(jiān)督合力，制約了監(jiān)督力度的發(fā)揮。此外審計體系內(nèi)部也缺乏必要的協(xié)調(diào)配合。二、完善社保資金審計的對策建議（一）高度重視，營造氛圍，確立好社保

6、資金審計的績效目標在審計工作開展時，審計機關要充分利用傳媒信息，開展好社保資金審計重要性的宣傳活動，營造出濃厚的審計氛圍。要在審計機關內(nèi)部形成“自上至下”的高度重視，成立社保資金專項審計領導小組，抽調(diào)精兵強將組成審計組，直接對主管領導負責，打消審計人員的后顧之憂，保持思想的“輕裝”上陣。專項審計組需走訪社保資金的使用和管理部門，取得各方相關人員對開展社保資金審計的重視、支持和協(xié)作，使工作得以順利開展。對社保資金的審計要突出重點、重心、具

7、體目標及工作時限及工作責任。從而形成人人有任務，個個壓責任，杜絕審計流于形式和應付差事導致的效率與質(zhì)量不高，最大化利用審計資源，達到向政府決策部門提供建設性意見，促進社保制度的建立和完善的終極目標。（二）創(chuàng)新手段，構建密網(wǎng)規(guī)范好審計社保資金真實性內(nèi)容審計社保資金應適應時代潮流發(fā)展，創(chuàng)新審計的手段，改變與改進原有的社保資金審計方式方法。一方面要將社保、工商、稅務、房產(chǎn)、公安等相關單位及其他相關數(shù)據(jù)計算機聯(lián)網(wǎng)，通過業(yè)務平臺及配套軟件采集、共

8、享資源，實現(xiàn)遠程聯(lián)網(wǎng)核查、分析、排疑和預警；另一方面要把握好審計向覆蓋面延伸、向調(diào)查延伸、向與其他業(yè)務相結(jié)合，向內(nèi)部審計延伸、向業(yè)務數(shù)據(jù)延伸、向政策執(zhí)行情況延伸、向社保資金接收者延伸，從而形成嚴密的網(wǎng)絡縱橫結(jié)構，大幅度提高效率和質(zhì)量。在方式上，須從源頭抓起，采取縱橫結(jié)合，即：“上審下”審計和“平行實務探討32交叉”審計，可調(diào)動起各方的力量，完善及充分發(fā)揮出各級審計機關的聯(lián)動作用。在具體實施時，應圍繞社保資金的來龍去脈，緊抓四個重點不放松

9、，一是要抓好審查社保資金籌集方式，是否足額征繳，有無少、漏、轉(zhuǎn)移或隱瞞資金的收人和運營收益等行為的資金環(huán)節(jié)審計；二是要抓好被審單位內(nèi)控制度，運作程序與管理行為，有無擠占、挪用、貪污等行為的資金管理環(huán)節(jié)審計；三是要抓好審查資金支付有無拖欠、截留、擴大或縮小開支范圍、虛報冒領等行為的資金支出環(huán)節(jié)審計；四是要抓好審查保障覆蓋面，測算分析支撐能力以及投資決策等行為的資金使用效益審計。（三）梳理整改，提請報告，促進好審計社保資金體系化建設我國社會

10、保障制度從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌而來，存在著諸多問題。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的改變，社會各界對社會保障問題越來越重視，社保資金違規(guī)違紀數(shù)量逐年呈下降趨勢。因此，從社保資金審計長遠發(fā)展來看，順應形勢發(fā)展需要，社保資金審計重點應放在揭露社會保障制度缺陷檢查社會保障政策的效應上分析研究社保資金管理中存在的普遍性、傾向性問題，注重審計成果的社會化效應，并根據(jù)發(fā)展狀況及時向領導報告，提出建設性意見。同時，審計部門應與社保、財政、民政、衛(wèi)生、公安等部門相互配合，共

11、同開展工作，并充分利用各部門的信息資源優(yōu)勢，有選擇的針對重點部門、重點環(huán)節(jié)、重點項目進行認真的審計。找出阻礙制度落實的原因，揭示制度的缺陷和弊端，保護弱勢群體，對查出的問題，要促進地方政府采取果斷措施加以解決，從而不斷健全和完善社會保障體系。(作者單位：富縣審計局)□趙國星任來虎楊效國陜西地方金融機構計算機審計現(xiàn)狀與改進芻議近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，銀行、證券、保險等金融機構業(yè)務品種不斷豐富，業(yè)務規(guī)模不斷擴大，為提高營業(yè)效益、效率

12、及風險管控水平，在行業(yè)監(jiān)管機構的要求及監(jiān)督下，其業(yè)務管理系統(tǒng)及其核心技術不斷更新與完善。地方金融機構信息化程度的不斷提高，使得如何做好計算機審計成為了金融審計人員面臨的新課題。審計人員在地方金融機構審計中，對開展計算機審計的必要性及發(fā)展現(xiàn)狀的清醒認識，對開展計算機審計面臨困難的深入了解，是提出切實可行的全面普及和深入開展計算機審計建議的前提，也是不斷提高審計效率、加強審計質(zhì)量、增強“免疫系統(tǒng)”功能并為宏觀經(jīng)濟決策服務的基礎。一、當前地方

13、金融機構計算機審計的現(xiàn)狀（一）利用計算機開展審計以來，陜西省在金融機構計算機審計方面做了大量工作，取得了很大進步一是相繼舉辦了多期計算機審計中級培訓班，提高了審計人員的計算機應用能力，使計算機利用程度由最初的簡單制表統(tǒng)計到現(xiàn)在的業(yè)務數(shù)據(jù)分析處理，由利用簡單的excel表格到應用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、sqlserver等大型通用數(shù)據(jù)分析處理軟件而不斷深入；二是開展了多次地方金融機構審計培訓班，增加了審計人員的專業(yè)知識；三是在審計實踐中，利用計

14、算機審計確定了審計重點和審計疑點，提高了審計效率，確保了審計質(zhì)量；四是發(fā)現(xiàn)了很多重大違規(guī)違紀問題和案件線索；五是審計人員撰寫了多篇金融機構計算機審計AO應用實例及專家經(jīng)驗，在審計署獲得了優(yōu)秀獎、應用獎。（二）在開展計算機審計方面還存在一些不足首先，開展程度不深入。全省大多數(shù)審計人員計算機審計尚停留在數(shù)據(jù)的簡單處理上，在結(jié)合行業(yè)法規(guī)制度等約束條件，利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)編程分析處理數(shù)據(jù)的能力不強，開展計算機審計的深度也不夠。其次，開展范圍不全面。

15、全省各級審計機關尚未對全省的金融機構業(yè)務數(shù)據(jù)分行業(yè)進行系統(tǒng)的分析與審計，制約了全省金融行業(yè)審計的開展。以全省農(nóng)村金融機構審計為例，五年來，沒有出具過全省綜合的宏觀審計報告。第三，軟硬件環(huán)境不到位。一是內(nèi)外部環(huán)境不匹配，即審計對象的部分信息系統(tǒng)核心技術與現(xiàn)場審計系統(tǒng)等審計分析軟件環(huán)境不匹配，在搭建數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)境上，審計人員技術水平不足，尚需專業(yè)技術人員配合；二是外部環(huán)境不確定，由于未開展過金融機構信息系統(tǒng)的審計，影響了審計人員對數(shù)據(jù)信息的完