淺談企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效實施

1、【摘要】本文分析了現(xiàn)階段企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理過程中存在的各種問題并探討了有效實施財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)采取的幾項具體措施。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算是有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)資源提高企業(yè)生產(chǎn)能力和獲利能力的一種方法也是促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制提高財務(wù)管理水平優(yōu)化企業(yè)資源配置確保企業(yè)實現(xiàn)各項戰(zhàn)略目標的重要管理手段之一。

2、一、現(xiàn)階段企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題(一)實施財務(wù)預(yù)算管理的組織機構(gòu)不健全職責不明確預(yù)算組織架構(gòu)是預(yù)算管理體系的骨架和起點但在現(xiàn)實中很多企業(yè)未能建立層次分明的預(yù)算組織體系預(yù)算的組織機構(gòu)還不健全職責還不明確預(yù)算的編制和調(diào)整工作都由財務(wù)部門來完成各職能部門并未真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來。(二)財務(wù)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相脫節(jié)企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的目的就是為了防范風險更好地實現(xiàn)其經(jīng)營目標進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。可是現(xiàn)實中許多企業(yè)

3、編制的財務(wù)預(yù)算各期的銜接性差預(yù)算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的短期化造成企業(yè)只重視眼前利益而使長期利益受損。(三)財務(wù)預(yù)算與外部市場或企業(yè)內(nèi)部實際情況相脫離可行性低許多企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時經(jīng)常出現(xiàn)兩種情況:一是財務(wù)預(yù)算指標偏高企業(yè)無法在當前的市場情況下完成既定指標造成財務(wù)預(yù)算的可行性降低二是財務(wù)預(yù)算過于寬松各部門可以輕松地完成財務(wù)預(yù)算指標這也使得財務(wù)預(yù)算難以起到應(yīng)有的約束和激勵作用。(四)財務(wù)預(yù)算的編制缺乏客觀性和科

4、學性預(yù)算指標一般要根據(jù)一系列現(xiàn)有的實際數(shù)據(jù)和預(yù)測數(shù)據(jù)經(jīng)過客觀的計算后才能確定。然而現(xiàn)實工作中有不少企業(yè)在確定預(yù)算數(shù)據(jù)時只是采用簡單的方法來主觀估計預(yù)算數(shù)缺乏必要的預(yù)測環(huán)節(jié)或隨意地運用增量預(yù)算或減量預(yù)算的方法確定預(yù)算數(shù)這樣編制出來的預(yù)算必然缺乏客觀性和科學性。(五)沒有建立有效的考核激勵機制目前在已實行預(yù)算管理的企業(yè)中較普遍地存在著在預(yù)算實施期內(nèi)未對實際經(jīng)營結(jié)果和財務(wù)預(yù)算的差異進行分析內(nèi)部績效考核與預(yù)算目標相脫節(jié)。具體表現(xiàn)在分析和考核部門

5、不明確、分析和考核內(nèi)容不具體或與預(yù)算目標沒有直接關(guān)系、沒有形成制度化、沒有建立相應(yīng)的激勵機制。二、企業(yè)如何有效實施財務(wù)預(yù)算管理(一)建立完善的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)財務(wù)預(yù)算組織是財務(wù)預(yù)算機制運行的基本保證。財務(wù)預(yù)算管理目標的實現(xiàn)必須建立在完善的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)的基礎(chǔ)上。首先企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會(或類似機構(gòu))其人員組成可由企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、人力資源、生產(chǎn)、經(jīng)營等企業(yè)內(nèi)部職能部門主要負責人組成。該委員會應(yīng)在法定代

6、表人或董事會等機構(gòu)的授權(quán)下負責財務(wù)預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。其次在預(yù)算管理委員會下可設(shè)日常工作部門具體負責組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報等工作并跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。另外企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、人力資源、生產(chǎn)、經(jīng)營等職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析等工作。(二)圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標財務(wù)預(yù)算目標實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)的財務(wù)管理目標沒有戰(zhàn)略意識的財務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為就會失去正

7、確的目標和方向不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。所以財務(wù)預(yù)算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標將直接決定預(yù)算模式的選擇、預(yù)算重點和預(yù)算目標如何具體確定。因此企業(yè)要實行財務(wù)預(yù)算管理必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標。(三)運用科學的編制方法編制與市場相適應(yīng)的財務(wù)預(yù)算首先企業(yè)要做好財務(wù)預(yù)算的事前預(yù)測工作采用以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的彈性

8、預(yù)算方法對不同的方面采用不同的預(yù)測方法。對于銷售預(yù)測應(yīng)根據(jù)歷史年度數(shù)據(jù)和市場需求等因素采用概率分析法得出企業(yè)最佳的銷售收入預(yù)期值。對于成本支出預(yù)測應(yīng)以謹慎原則為指導(dǎo)通過建立成本數(shù)學模型對歷史資料進行分析并結(jié)合當前的市場狀況進行合理預(yù)測。其次在編制財務(wù)預(yù)算過程中要堅持由總到分與由分到總相結(jié)合、由上至下與由下至上相結(jié)合、由內(nèi)到外與由外到內(nèi)相結(jié)合的原則在綜合考慮市場信息和企業(yè)內(nèi)部情況的基礎(chǔ)上按照切實可行的編制程序運用科學的編制方法編制與市場相

9、適應(yīng)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算。(四)做好企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作完善財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)企業(yè)財務(wù)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)的而業(yè)務(wù)預(yù)算要求各種業(yè)務(wù)開展必須規(guī)范各種業(yè)務(wù)流程必須科學。因此企業(yè)要根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點和管理要求從銷售、生產(chǎn)、供應(yīng)等各個方面加強各項基礎(chǔ)管理工作包括作業(yè)標準、作業(yè)流程、技術(shù)經(jīng)濟定額、信息收集和記錄等。在編制財務(wù)預(yù)算時企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷及財務(wù)等職能部門應(yīng)在全面調(diào)研的基礎(chǔ)上充分分析企業(yè)內(nèi)外部情況包括用戶對企

10、業(yè)產(chǎn)品的需求、產(chǎn)品市場價格、原材料的供應(yīng)和市場價格還有產(chǎn)品生產(chǎn)能力、生產(chǎn)消耗、各項費用、現(xiàn)金流量以及企業(yè)發(fā)展狀況等各方面的內(nèi)容。只有按這種實事求是的原則編制出來的預(yù)算才是切合企業(yè)實際的預(yù)算才能夠指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營促進企業(yè)提高管理水平。(五)建立健全財務(wù)預(yù)算管理的考核獎懲機制考核獎懲是保證財務(wù)預(yù)算管理體制發(fā)揮作用的重要手段?？己说脑瓌t為:以預(yù)算為基礎(chǔ)從嚴、從細、量化到人?？己藘?nèi)容不僅包括既定質(zhì)量、數(shù)量條件下的收入、成本、利潤和安

11、全等因素還要注重原料及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的考核、市場供求是否協(xié)調(diào)的考核。獎懲的原則為:以一個合理的偏差率為獎懲線偏差較大、預(yù)算執(zhí)行不好的將被懲罰沒有偏差、預(yù)算執(zhí)行較好的將被獎勵。至于業(yè)績考核的評價標準應(yīng)以先進的預(yù)算為標準將實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)進行比較對于實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)之間的各種差異不論是對實現(xiàn)目標利潤有利還是不利都必須進行認真地分析總結(jié)查找原因以便于今后工作的改進?！駵\談企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效實施□山西建筑工程(集團)總公司張江虹撰稿工作研究預(yù)

12、算管理19【摘要】本文分析了現(xiàn)階段企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理過程中存在的各種問題并探討了有效實施財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)采取的幾項具體措施。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算是有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)資源提高企業(yè)生產(chǎn)能力和獲利能力的一種方法也是促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制提高財務(wù)管理水平優(yōu)化企業(yè)資源配置確保企業(yè)實現(xiàn)各項戰(zhàn)略目標的重要管理

13、手段之一。一、現(xiàn)階段企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題(一)實施財務(wù)預(yù)算管理的組織機構(gòu)不健全職責不明確預(yù)算組織架構(gòu)是預(yù)算管理體系的骨架和起點但在現(xiàn)實中很多企業(yè)未能建立層次分明的預(yù)算組織體系預(yù)算的組織機構(gòu)還不健全職責還不明確預(yù)算的編制和調(diào)整工作都由財務(wù)部門來完成各職能部門并未真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來。(二)財務(wù)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相脫節(jié)企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的目的就是為了防范風險更好地實現(xiàn)其經(jīng)營目標進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標?？墒乾F(xiàn)實

14、中許多企業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算各期的銜接性差預(yù)算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的短期化造成企業(yè)只重視眼前利益而使長期利益受損。(三)財務(wù)預(yù)算與外部市場或企業(yè)內(nèi)部實際情況相脫離可行性低許多企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時經(jīng)常出現(xiàn)兩種情況:一是財務(wù)預(yù)算指標偏高企業(yè)無法在當前的市場情況下完成既定指標造成財務(wù)預(yù)算的可行性降低二是財務(wù)預(yù)算過于寬松各部門可以輕松地完成財務(wù)預(yù)算指標這也使得財務(wù)預(yù)算難以起到應(yīng)有的約束和激勵作用。(四)財務(wù)預(yù)算的編制缺乏

15、客觀性和科學性預(yù)算指標一般要根據(jù)一系列現(xiàn)有的實際數(shù)據(jù)和預(yù)測數(shù)據(jù)經(jīng)過客觀的計算后才能確定。然而現(xiàn)實工作中有不少企業(yè)在確定預(yù)算數(shù)據(jù)時只是采用簡單的方法來主觀估計預(yù)算數(shù)缺乏必要的預(yù)測環(huán)節(jié)或隨意地運用增量預(yù)算或減量預(yù)算的方法確定預(yù)算數(shù)這樣編制出來的預(yù)算必然缺乏客觀性和科學性。(五)沒有建立有效的考核激勵機制目前在已實行預(yù)算管理的企業(yè)中較普遍地存在著在預(yù)算實施期內(nèi)未對實際經(jīng)營結(jié)果和財務(wù)預(yù)算的差異進行分析內(nèi)部績效考核與預(yù)算目標相脫節(jié)。具體表現(xiàn)在分析

16、和考核部門不明確、分析和考核內(nèi)容不具體或與預(yù)算目標沒有直接關(guān)系、沒有形成制度化、沒有建立相應(yīng)的激勵機制。二、企業(yè)如何有效實施財務(wù)預(yù)算管理(一)建立完善的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)財務(wù)預(yù)算組織是財務(wù)預(yù)算機制運行的基本保證。財務(wù)預(yù)算管理目標的實現(xiàn)必須建立在完善的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)的基礎(chǔ)上。首先企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會(或類似機構(gòu))其人員組成可由企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、人力資源、生產(chǎn)、經(jīng)營等企業(yè)內(nèi)部職能部門主要負責人組成。該委員會

17、應(yīng)在法定代表人或董事會等機構(gòu)的授權(quán)下負責財務(wù)預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。其次在預(yù)算管理委員會下可設(shè)日常工作部門具體負責組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報等工作并跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。另外企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、人力資源、生產(chǎn)、經(jīng)營等職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析等工作。(二)圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標財務(wù)預(yù)算目標實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)的財務(wù)管理目標沒有戰(zhàn)略意識的財務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為

18、就會失去正確的目標和方向不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。所以財務(wù)預(yù)算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標將直接決定預(yù)算模式的選擇、預(yù)算重點和預(yù)算目標如何具體確定。因此企業(yè)要實行財務(wù)預(yù)算管理必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標。(三)運用科學的編制方法編制與市場相適應(yīng)的財務(wù)預(yù)算首先企業(yè)要做好財務(wù)預(yù)算的事前預(yù)測工作采用以歷史數(shù)據(jù)為

19、基礎(chǔ)的彈性預(yù)算方法對不同的方面采用不同的預(yù)測方法。對于銷售預(yù)測應(yīng)根據(jù)歷史年度數(shù)據(jù)和市場需求等因素采用概率分析法得出企業(yè)最佳的銷售收入預(yù)期值。對于成本支出預(yù)測應(yīng)以謹慎原則為指導(dǎo)通過建立成本數(shù)學模型對歷史資料進行分析并結(jié)合當前的市場狀況進行合理預(yù)測。其次在編制財務(wù)預(yù)算過程中要堅持由總到分與由分到總相結(jié)合、由上至下與由下至上相結(jié)合、由內(nèi)到外與由外到內(nèi)相結(jié)合的原則在綜合考慮市場信息和企業(yè)內(nèi)部情況的基礎(chǔ)上按照切實可行的編制程序運用科學的編制方法編

20、制與市場相適應(yīng)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算。(四)做好企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作完善財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)企業(yè)財務(wù)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)的而業(yè)務(wù)預(yù)算要求各種業(yè)務(wù)開展必須規(guī)范各種業(yè)務(wù)流程必須科學。因此企業(yè)要根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點和管理要求從銷售、生產(chǎn)、供應(yīng)等各個方面加強各項基礎(chǔ)管理工作包括作業(yè)標準、作業(yè)流程、技術(shù)經(jīng)濟定額、信息收集和記錄等。在編制財務(wù)預(yù)算時企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷及財務(wù)等職能部門應(yīng)在全面調(diào)研的基礎(chǔ)上充分分析企業(yè)內(nèi)外部情況包

21、括用戶對企業(yè)產(chǎn)品的需求、產(chǎn)品市場價格、原材料的供應(yīng)和市場價格還有產(chǎn)品生產(chǎn)能力、生產(chǎn)消耗、各項費用、現(xiàn)金流量以及企業(yè)發(fā)展狀況等各方面的內(nèi)容。只有按這種實事求是的原則編制出來的預(yù)算才是切合企業(yè)實際的預(yù)算才能夠指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營促進企業(yè)提高管理水平。(五)建立健全財務(wù)預(yù)算管理的考核獎懲機制考核獎懲是保證財務(wù)預(yù)算管理體制發(fā)揮作用的重要手段?？己说脑瓌t為:以預(yù)算為基礎(chǔ)從嚴、從細、量化到人?？己藘?nèi)容不僅包括既定質(zhì)量、數(shù)量條件下的收入、成本

22、、利潤和安全等因素還要注重原料及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的考核、市場供求是否協(xié)調(diào)的考核。獎懲的原則為:以一個合理的偏差率為獎懲線偏差較大、預(yù)算執(zhí)行不好的將被懲罰沒有偏差、預(yù)算執(zhí)行較好的將被獎勵。至于業(yè)績考核的評價標準應(yīng)以先進的預(yù)算為標準將實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)進行比較對于實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)之間的各種差異不論是對實現(xiàn)目標利潤有利還是不利都必須進行認真地分析總結(jié)查找原因以便于今后工作的改進?！駵\談企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效實施□山西建筑工程(集團)總公司張江虹撰稿