西部大開發(fā)與稅收政策

1、隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，東西部地區(qū)差距越來越大，整個(gè)西部國土面積占全國56％，人口總數(shù)占全國23％，國內(nèi)生產(chǎn)總值只占全國的15％，東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)影響了國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，加劇了基礎(chǔ)工業(yè)和加工工業(yè)的失衡，為此，黨中央提出了西部大開發(fā)的戰(zhàn)略目標(biāo)。西部大開發(fā)是國家調(diào)整區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略，為西部地區(qū)改變落后面貌提供了極好的機(jī)遇。西部地區(qū)在抓住良好的發(fā)展機(jī)遇，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的同時(shí)，國家從宏觀上采取切實(shí)有效的發(fā)

2、展對策是促進(jìn)西部地區(qū)發(fā)展的關(guān)鍵。開發(fā)大西部是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，稅收政策作為財(cái)政政策的重要組成部分可以體現(xiàn)一定時(shí)期內(nèi)國家的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。促進(jìn)地區(qū)問經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)手段。世界上許多國家自20世紀(jì)以來都采取多種手段致力于落后地區(qū)的發(fā)展，其中稅收調(diào)控手段的應(yīng)用取得了較好的效果。因此分析西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，研究和制定符合西部實(shí)際的稅收政策，是推動西部地區(qū)社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。一、盡快完善增值稅。由“生產(chǎn)型”增值稅改

3、為“消費(fèi)型”增值稅。實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅，西部地區(qū)能從中得到更多的稅收抵扣，基本消除資源開發(fā)企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工企業(yè)在增值稅方面的不公平待遇，鼓勵(lì)企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步，有利于西部地區(qū)大中型國有企業(yè)的發(fā)展。二、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。規(guī)范我國所得稅制。鑒于目前我國資金、技術(shù)比較短缺的情況，還需要對外資保留適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。(1)將醬惠制改為特惠制使外資企業(yè)在與內(nèi)資企業(yè)享受各項(xiàng)同等優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在一定限度內(nèi)。享受某些必要的特殊稅收優(yōu)惠

4、。(2)對小型企業(yè)實(shí)行更多的稅收優(yōu)惠。我國所得稅制中對小型企業(yè)優(yōu)惠，只體現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)的兩檔優(yōu)惠稅率18％和27％上，西部開發(fā)中發(fā)展非國有經(jīng)濟(jì)是一項(xiàng)重要的內(nèi)容，因此，在制定統(tǒng)一的內(nèi)外資企業(yè)所得稅法時(shí)，應(yīng)對小型企業(yè)制定切實(shí)可行的稅收優(yōu)惠政策。(3)建立體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的所得稅優(yōu)惠制度。我國現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不明顯，不能體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的取向。建立以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向的優(yōu)惠措施。對農(nóng)牧業(yè)、能源、交通及出口企業(yè)加

5、大產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠力度。西部各省由于礦藏資源較為豐富，因此。應(yīng)對從事資源性開發(fā)的企業(yè)在所得稅上給予優(yōu)惠，可實(shí)行優(yōu)惠稅率、減稅免稅、加速折舊、再投資退稅、稅前扣除等措施。三、擴(kuò)大資源稅征收范圍。提高資源稅稅率。其征收范圍應(yīng)擴(kuò)大到天然林、水等其他自然資源，范圍為長江、珠江中下游受益的省、市、自治區(qū)、直轄市。并將資源稅中部分收入專項(xiàng)用于長江、珠江源頭省份的森林保護(hù)和彌補(bǔ)由天然林禁伐產(chǎn)生的財(cái)政支出缺口。四、進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍。建立廣稅基、低稅率的

6、消費(fèi)稅體系，使其真正成為具有特殊調(diào)節(jié)功能的稅種。五、制定統(tǒng)一的促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。(1)改革我國長期以來以直接優(yōu)惠為主的做法。我國長期采用減稅、免稅、退稅、降低稅率等方法，這種單一的優(yōu)惠形式影響了投資結(jié)構(gòu)的合理性。應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家的通行做法，在采用直接優(yōu)惠的同時(shí)還要采用間接優(yōu)惠，包括投資抵免、加速折舊、提取準(zhǔn)備金、再投資退稅等。(2)實(shí)施鼓勵(lì)投資西部的稅收優(yōu)惠。目前是以外資投資西部的優(yōu)惠為主流，今后我國在鼓勵(lì)投資西部時(shí)應(yīng)實(shí)

7、施全方位的稅收優(yōu)惠，不論是國內(nèi)資金還是國外資金都應(yīng)按相同的稅收優(yōu)惠予以對待，按投資額確定不同的稅收優(yōu)惠。(3)對有市場前景、有發(fā)展前途、有效益的重點(diǎn)企業(yè)和高科技開發(fā)企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)改造項(xiàng)目，中央財(cái)政應(yīng)加大技改貼息力度。六、建立有利于西部發(fā)展的人力資源機(jī)制。西部經(jīng)濟(jì)的開發(fā)更需要建立一個(gè)完善的人力資源機(jī)制，吸引大量人才進(jìn)入西部。(1)為吸引海內(nèi)外人才進(jìn)入西部可在個(gè)人所得稅上給予優(yōu)惠?？紤]到個(gè)人所得稅目前屬于地方稅種，它的減收對地方財(cái)政會有一定

8、的影響，建議缺口由中央財(cái)政補(bǔ)助。(2)建立和完善社會保障體系。為了提高勞動者的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保證社會安定，應(yīng)盡快開征社會保險(xiǎn)稅建立多元化社會保障體系。七、積極推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)制度改革。在實(shí)行西部大開發(fā)戰(zhàn)略的同時(shí)，結(jié)合農(nóng)業(yè)稅制的改革，大力清理整頓西部地區(qū)農(nóng)村收費(fèi)制度，堅(jiān)決取消不合理的收費(fèi)、集資和攤派。將稅收性質(zhì)明顯的收費(fèi)和基金改為稅收，對保留的收費(fèi)，向社會公開收費(fèi)的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序，推行收費(fèi)明白卡制度。健全收費(fèi)監(jiān)督體系，完善監(jiān)管制度，明確

9、投訴舉報(bào)渠道和受理機(jī)構(gòu)，加大懲處力度。通過稅費(fèi)改革，切實(shí)減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，用法律手段保障納稅人的合法權(quán)益，為西部開發(fā)提供規(guī)范有序的競爭環(huán)境。(作者單位：湖北省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院)‘當(dāng)代經(jīng)濟(jì))2001年第7期幗莎萬方數(shù)據(jù)隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，東西部地區(qū)差距越來越大，整個(gè)西部國土面積占全國56％，人口總數(shù)占全國23％，國內(nèi)生產(chǎn)總值只占全國的15％，東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)影響了國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，加劇了基礎(chǔ)工業(yè)和加工工業(yè)的失衡，為此，黨中央

10、提出了西部大開發(fā)的戰(zhàn)略目標(biāo)。西部大開發(fā)是國家調(diào)整區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略，為西部地區(qū)改變落后面貌提供了極好的機(jī)遇。西部地區(qū)在抓住良好的發(fā)展機(jī)遇，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的同時(shí)，國家從宏觀上采取切實(shí)有效的發(fā)展對策是促進(jìn)西部地區(qū)發(fā)展的關(guān)鍵。開發(fā)大西部是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，稅收政策作為財(cái)政政策的重要組成部分可以體現(xiàn)一定時(shí)期內(nèi)國家的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。促進(jìn)地區(qū)問經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)手段。世界上許多國家自20世紀(jì)以

11、來都采取多種手段致力于落后地區(qū)的發(fā)展，其中稅收調(diào)控手段的應(yīng)用取得了較好的效果。因此分析西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，研究和制定符合西部實(shí)際的稅收政策，是推動西部地區(qū)社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。一、盡快完善增值稅。由“生產(chǎn)型”增值稅改為“消費(fèi)型”增值稅。實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅，西部地區(qū)能從中得到更多的稅收抵扣，基本消除資源開發(fā)企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工企業(yè)在增值稅方面的不公平待遇，鼓勵(lì)企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步，有利于西部地區(qū)大中型國有企業(yè)的發(fā)展。二、統(tǒng)

12、一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。規(guī)范我國所得稅制。鑒于目前我國資金、技術(shù)比較短缺的情況，還需要對外資保留適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。(1)將醬惠制改為特惠制使外資企業(yè)在與內(nèi)資企業(yè)享受各項(xiàng)同等優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在一定限度內(nèi)。享受某些必要的特殊稅收優(yōu)惠。(2)對小型企業(yè)實(shí)行更多的稅收優(yōu)惠。我國所得稅制中對小型企業(yè)優(yōu)惠，只體現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)的兩檔優(yōu)惠稅率18％和27％上，西部開發(fā)中發(fā)展非國有經(jīng)濟(jì)是一項(xiàng)重要的內(nèi)容，因此，在制定統(tǒng)一的內(nèi)外資企業(yè)所得稅法時(shí)，應(yīng)對小型企業(yè)制定切實(shí)可

13、行的稅收優(yōu)惠政策。(3)建立體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的所得稅優(yōu)惠制度。我國現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不明顯，不能體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的取向。建立以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向的優(yōu)惠措施。對農(nóng)牧業(yè)、能源、交通及出口企業(yè)加大產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠力度。西部各省由于礦藏資源較為豐富，因此。應(yīng)對從事資源性開發(fā)的企業(yè)在所得稅上給予優(yōu)惠，可實(shí)行優(yōu)惠稅率、減稅免稅、加速折舊、再投資退稅、稅前扣除等措施。三、擴(kuò)大資源稅征收范圍。提高資源稅稅率。其征收范圍應(yīng)擴(kuò)大到天

14、然林、水等其他自然資源，范圍為長江、珠江中下游受益的省、市、自治區(qū)、直轄市。并將資源稅中部分收入專項(xiàng)用于長江、珠江源頭省份的森林保護(hù)和彌補(bǔ)由天然林禁伐產(chǎn)生的財(cái)政支出缺口。四、進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍。建立廣稅基、低稅率的消費(fèi)稅體系，使其真正成為具有特殊調(diào)節(jié)功能的稅種。五、制定統(tǒng)一的促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。(1)改革我國長期以來以直接優(yōu)惠為主的做法。我國長期采用減稅、免稅、退稅、降低稅率等方法，這種單一的優(yōu)惠形式影響了投資結(jié)構(gòu)

15、的合理性。應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家的通行做法，在采用直接優(yōu)惠的同時(shí)還要采用間接優(yōu)惠，包括投資抵免、加速折舊、提取準(zhǔn)備金、再投資退稅等。(2)實(shí)施鼓勵(lì)投資西部的稅收優(yōu)惠。目前是以外資投資西部的優(yōu)惠為主流，今后我國在鼓勵(lì)投資西部時(shí)應(yīng)實(shí)施全方位的稅收優(yōu)惠，不論是國內(nèi)資金還是國外資金都應(yīng)按相同的稅收優(yōu)惠予以對待，按投資額確定不同的稅收優(yōu)惠。(3)對有市場前景、有發(fā)展前途、有效益的重點(diǎn)企業(yè)和高科技開發(fā)企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)改造項(xiàng)目，中央財(cái)政應(yīng)加大技改貼息力度。六、

16、建立有利于西部發(fā)展的人力資源機(jī)制。西部經(jīng)濟(jì)的開發(fā)更需要建立一個(gè)完善的人力資源機(jī)制，吸引大量人才進(jìn)入西部。(1)為吸引海內(nèi)外人才進(jìn)入西部可在個(gè)人所得稅上給予優(yōu)惠?？紤]到個(gè)人所得稅目前屬于地方稅種，它的減收對地方財(cái)政會有一定的影響，建議缺口由中央財(cái)政補(bǔ)助。(2)建立和完善社會保障體系。為了提高勞動者的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保證社會安定，應(yīng)盡快開征社會保險(xiǎn)稅建立多元化社會保障體系。七、積極推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)制度改革。在實(shí)行西部大開發(fā)戰(zhàn)略的同時(shí)，結(jié)合農(nóng)業(yè)稅制的

17、改革，大力清理整頓西部地區(qū)農(nóng)村收費(fèi)制度，堅(jiān)決取消不合理的收費(fèi)、集資和攤派。將稅收性質(zhì)明顯的收費(fèi)和基金改為稅收，對保留的收費(fèi)，向社會公開收費(fèi)的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序，推行收費(fèi)明白卡制度。健全收費(fèi)監(jiān)督體系，完善監(jiān)管制度，明確投訴舉報(bào)渠道和受理機(jī)構(gòu)，加大懲處力度。通過稅費(fèi)改革，切實(shí)減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，用法律手段保障納稅人的合法權(quán)益，為西部開發(fā)提供規(guī)范有序的競爭環(huán)境。(作者單位：湖北省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院)‘當(dāng)代經(jīng)濟(jì))2001年第7期幗莎萬方數(shù)據(jù)