充分利用稅收支持積極財(cái)政政策

1、《經(jīng)濟(jì)師》2001年第4期●財(cái)稅經(jīng)濟(jì)充分利用稅收支持積極財(cái)政政策摘要：針對(duì)我國(guó)內(nèi)需不足問題，采取更加積極的財(cái)政政策。進(jìn)一步加大投資和刺激消費(fèi)需求，已成為宏觀調(diào)控的主流。文章認(rèn)為：在實(shí)施積極財(cái)政政策時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮稅收的優(yōu)勢(shì)，在結(jié)構(gòu)性調(diào)整稅收的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高出口退稅率，實(shí)現(xiàn)徹底退稅；改革和完善現(xiàn)行稅制，進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)和投資，加快稅費(fèi)改革的步伐。關(guān)鍵詞：稅收內(nèi)需不足積極財(cái)政政策我國(guó)在1998年針對(duì)國(guó)內(nèi)內(nèi)需不足問題，采取了增發(fā)1000億元國(guó)

2、債以擴(kuò)大政府基礎(chǔ)設(shè)施投資為代表的積極財(cái)政政策，1999年又繼續(xù)發(fā)行了1100億元國(guó)債，以增加基礎(chǔ)設(shè)施投資并支持技術(shù)改造。實(shí)踐證明，成效是顯著的。主要表現(xiàn)為：擴(kuò)大了國(guó)內(nèi)需求，增加了就業(yè)崗位，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，并增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。筆者認(rèn)為，今年在繼續(xù)增發(fā)國(guó)債的基礎(chǔ)上，實(shí)施積極財(cái)政政策時(shí)，應(yīng)充分考慮發(fā)揮稅收的優(yōu)勢(shì)，重視稅收的作用，在結(jié)構(gòu)性調(diào)整稅收的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，以確保有足夠的財(cái)力支持積極財(cái)政政策的順利實(shí)現(xiàn)。一、稅收是積極財(cái)政政策

3、的最終財(cái)力保證(一)增加稅收可以減輕國(guó)債對(duì)財(cái)政的壓力我國(guó)的債務(wù)支出與世界各國(guó)的通行做法有所不同，完全是依賴舉借新債作為資金來(lái)源。也就是說，不僅到期國(guó)債的還本付息支出要靠發(fā)行新債解決，而且本應(yīng)列入經(jīng)常性財(cái)政支出項(xiàng)目的國(guó)債利息支出同樣離不開新債的發(fā)行。在預(yù)算的安排上，債務(wù)支出及其對(duì)應(yīng)的那部分債務(wù)收入，也被放在了正常的預(yù)算之夕h，成為有別于經(jīng)常性預(yù)算、建設(shè)性預(yù)算的所謂“第三預(yù)算”——債務(wù)預(yù)算。由此帶來(lái)的一個(gè)直接結(jié)果便是，每年的債務(wù)支出越滾越大

4、并引發(fā)了國(guó)債發(fā)行規(guī)模越滾越大的惡性循環(huán)。從表面上來(lái)看，似乎債務(wù)支出可以因此脫離每年的財(cái)政預(yù)算，而同與它對(duì)應(yīng)的那一部分債務(wù)收入一起成為一個(gè)獨(dú)立的自我循環(huán)系統(tǒng)。但是，深入到它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容就會(huì)發(fā)現(xiàn)，沒有相應(yīng)的以稅收為主體的財(cái)政收入做后盾，國(guó)債的發(fā)行便如同失去了根的樹木，其自身是沒有能力生存下去的。能否保證每年把既定規(guī)模的國(guó)債順利地推銷出去，將越來(lái)越成為牽涉國(guó)家政治穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一件大事。因此，解決問題的根本方式在于增加稅收收入，提高兩個(gè)比重(

5、即財(cái)政收入／國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、中央財(cái)政收入／全國(guó)財(cái)政收入)。而且，在既定的財(cái)政支出規(guī)模條件下，稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)可直接縮小國(guó)債規(guī)模，從而最終減輕國(guó)債對(duì)中央財(cái)政的壓力。(二)中長(zhǎng)期財(cái)政收支平衡離不開稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)按照1999年的我國(guó)財(cái)政預(yù)算安排，中央財(cái)政赤字為1503億元，考慮到綜合財(cái)政信貸平衡，我國(guó)潛在的財(cái)政赤字和融資規(guī)模已經(jīng)比較大，增發(fā)國(guó)債只能是我國(guó)在非常時(shí)期采取的短期●夾翠蘋微調(diào)措施。從根本上說，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)要立足于社會(huì)投資和消費(fèi)增長(zhǎng)，并積極擴(kuò)

6、大出口和利用外資。從中長(zhǎng)期看，我國(guó)必須堅(jiān)持財(cái)政收支平衡的原則，實(shí)行適度從緊的財(cái)政政策，并逐步縮小和消滅財(cái)政赤字。要彌補(bǔ)積極財(cái)政的巨大支出缺口，達(dá)到財(cái)政收支平衡，只能依靠稅收的增長(zhǎng)。二、我國(guó)目前不宜大規(guī)模減稅(一)我國(guó)目前以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)制約了減稅政策的調(diào)控力度根據(jù)減稅效應(yīng)理論，削減直接稅的擴(kuò)張，效果優(yōu)于間接稅。目前，我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)仍以間接稅為主體，要大幅度提高直接稅比重還要有一個(gè)過程。如果采取削減間接稅方式，一方面減稅效應(yīng)較弱，放

7、棄大量收入而獲取較弱的刺激效果顯得得不償失；另一方面，削減間接稅具有拉動(dòng)物價(jià)下降的機(jī)能，在我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)下，物價(jià)的長(zhǎng)期負(fù)增長(zhǎng)也是不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的。(二)稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重過低，減稅操作空間有限改革開放以來(lái)，我國(guó)財(cái)政基本上走的是減稅讓利的路子，財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重和中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重不斷下降。近年來(lái)，國(guó)家各項(xiàng)稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重僅維持在11％左右，與世界同等發(fā)展水平國(guó)家相比，平均要低6—8個(gè)百分點(diǎn)(發(fā)

8、展中國(guó)家這個(gè)比重一般都在30％左右，發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的比重更高)；另外，還有資料表明，我國(guó)稅收收入占政府收入的比重僅為1／3，而一般市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家這個(gè)比例都在80％以上。稅收是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家不可缺少的經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿，在我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育的初級(jí)階段，稅收環(huán)境、稅制結(jié)構(gòu)及整體稅負(fù)都離成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的相差很遠(yuǎn)，如果現(xiàn)在采取大面積減稅的辦法，就會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大赤字規(guī)模和中央政府的債務(wù)負(fù)擔(dān)，中央政府本來(lái)已經(jīng)很弱化的宏觀調(diào)控職能更是難以發(fā)揮。并且，在目

9、前我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還不合理的情況下，如果通過減稅來(lái)刺激企業(yè)擴(kuò)大投資，也容易導(dǎo)致盲目投資和重復(fù)建設(shè)，使不合理的結(jié)構(gòu)更加扭曲，不利于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(三)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，依法治稅機(jī)制還不完善目前，由于我國(guó)的市場(chǎng)機(jī)制不健全，企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)行為也不規(guī)范，特別是長(zhǎng)期以來(lái)，通過各種越權(quán)減免稅方式來(lái)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，助長(zhǎng)了偷騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，大大削弱了稅收杠桿的作用。另外，企業(yè)各種收費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重，可能導(dǎo)致對(duì)國(guó)家增稅和減稅不是很敏感，一定程度上降低了企業(yè)對(duì)

10、減稅信號(hào)的反應(yīng)程度。(四)我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)仍有一定潛力稅收增長(zhǎng)并不是指隨意擴(kuò)大征稅范圍和搞“寅吃卯糧”，而是在既定的稅制條件下，按現(xiàn)有的稅收政策，加強(qiáng)征管，依法治一101—萬(wàn)方數(shù)據(jù)●財(cái)稅經(jīng)濟(jì)《經(jīng)濟(jì)師》2001年第4期稅，應(yīng)收盡收。值得注意的是，雖然商業(yè)小規(guī)模的納稅人征收率和進(jìn)口關(guān)稅平均稅率有較大幅度下調(diào)，但通過加強(qiáng)征管和打擊走私，全國(guó)商業(yè)增值稅、海關(guān)代征進(jìn)口稅和關(guān)稅均有不同程度增長(zhǎng)。這說明我國(guó)完全可以增加更多的稅收收入。三、我國(guó)積極財(cái)

11、政政策中的稅收取向(一)實(shí)施積極的稅收政策，擺脫消費(fèi)低迷，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)自1997年以來(lái)，我國(guó)物價(jià)持續(xù)走低，一個(gè)重要的原因就是消費(fèi)需求持續(xù)低迷增長(zhǎng)。如果占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值將近60％的最終消費(fèi)的增長(zhǎng)不能回升到正常的水平，就難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。因此，要運(yùn)用積極的稅收政策適度地刺激消費(fèi)，促進(jìn)消費(fèi)需求回升，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，走出通貨緊縮的困境。由于消費(fèi)是收入(包括即期收入和預(yù)期收入)的函數(shù)。因此，增加居民收入并形成穩(wěn)定的預(yù)期是啟動(dòng)消費(fèi)市場(chǎng)，拉動(dòng)消

12、費(fèi)需求的關(guān)鍵。就目前情況來(lái)看，收入分配政策的調(diào)整和改革要解決好兩個(gè)問題：一是加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收和對(duì)貧困階層的救助上，這樣，可以降低收入分配的兩極化的發(fā)展，達(dá)到降低富人的收入以降低他們的儲(chǔ)蓄傾向。二是提高窮人的收入，使他們能獲得最低的消費(fèi)需求，達(dá)到總體上提高消費(fèi)傾向的目的。(二)進(jìn)一步提高退稅率，實(shí)現(xiàn)徹底退稅隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，當(dāng)前我國(guó)外貿(mào)出口面臨著新的困難和挑戰(zhàn)：全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的加快，使我國(guó)以初級(jí)產(chǎn)品為主的出口產(chǎn)品相對(duì)處于劣勢(shì)；全球

13、經(jīng)濟(jì)區(qū)域化的加強(qiáng)，影響了我國(guó)對(duì)一些地區(qū)的出口；我國(guó)周邊國(guó)家的貨幣紛紛貶值，降低了我國(guó)出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，再加上近年來(lái)國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義的加劇，導(dǎo)致去年上半年我國(guó)外貿(mào)出口總額與上年同期相比下降了22％。在此情況下，提高出口產(chǎn)品退稅率，就成為刺激出口最直接有效的政策選擇。統(tǒng)計(jì)資料表明：從去年7月1日起，在大范圍、大幅度提高出口退稅率的當(dāng)月，全國(guó)外貿(mào)出口即實(shí)現(xiàn)了比同期增長(zhǎng)75％，有力地促進(jìn)了下半年外貿(mào)出口的回升。但是，現(xiàn)行1551％的綜合退稅率與

14、增值稅17％的法定征稅率相比還有差距。我國(guó)即將成為世貿(mào)組織的正式成員，還要把握時(shí)機(jī)，進(jìn)一步將出口退稅率提高到法定稅率，以實(shí)現(xiàn)徹底退稅，使我國(guó)產(chǎn)品能夠與別國(guó)產(chǎn)品平等競(jìng)爭(zhēng)。(三)把減稅的意圖納入“費(fèi)改稅”進(jìn)程，通過規(guī)范政府收入機(jī)制的安排加以實(shí)現(xiàn)費(fèi)和稅，性質(zhì)不同，兩者是不能相互替代的。目前，在世界上許多國(guó)家的財(cái)政制度中，收費(fèi)和稅收一樣，也是政府尤其是地方政府取得財(cái)政收入的一種方式。兩者的主要區(qū)別在于，稅收所占的比重大，處于收入的主導(dǎo)地位；收費(fèi)

15、所占的比重比較低，處于收入的輔助地位。因此，我國(guó)推行“費(fèi)改稅”的改革，并不是要完全取消政府的收費(fèi)，而是要在整頓目前混亂的收費(fèi)秩序的基礎(chǔ)上，達(dá)到以下兩個(gè)目的：一是根據(jù)公共商品的性質(zhì)，考慮不同財(cái)政籌資方式的效率，從制度上來(lái)規(guī)范政府的收入行為和方式，確定稅收在各級(jí)、各類財(cái)政收入中的主體地位；二是通過費(fèi)改稅，擴(kuò)大稅源，穩(wěn)定稅基，在不斷增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況下增加稅收收入。從這個(gè)意義上看，費(fèi)改稅是我國(guó)下一階段稅制改革中不可缺少的重要組成部分，或者說是

16、稅制改革的著力點(diǎn)。費(fèi)改稅是指把現(xiàn)在收費(fèi)中一些具有準(zhǔn)稅收性質(zhì)的，即一般來(lái)源比較穩(wěn)定、涉及范圍比較廣、有連續(xù)性的收費(fèi)項(xiàng)目，改為稅收。(四)采取積極的稅收政策，以謀求稅收持續(xù)增長(zhǎng)為了主動(dòng)地配合積極的財(cái)政政策，在不提高稅率，甚至降低稅率的情況下，可以通過以下幾種方式以謀求稅收增長(zhǎng)。具體措施為：l、調(diào)整征稅領(lǐng)域，停征有關(guān)稅種。①停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。理由為：第一，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中有效需求不足一102一矛盾的出現(xiàn)和尖銳化，投資稅已失去了存在

17、的基礎(chǔ)；第二，實(shí)踐證明，在我國(guó)目前的體制和法制環(huán)境下，政府沒有必要也不可能通過征稅達(dá)到調(diào)節(jié)、控制投資的目的；第三，該稅(前身為建筑稅)開征以來(lái)，征收管理十分困難，偷稅、欠稅普遍，征稅的政策效應(yīng)和財(cái)政效應(yīng)都很不理想。②停征筵席稅。理由為：第一，征稅目的與現(xiàn)階段擴(kuò)大消費(fèi)需求的政策發(fā)生沖突；第二，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府沒有必要干預(yù)筵席消費(fèi)；第三，實(shí)踐證明，在我國(guó)現(xiàn)行體制下，試圖通過征稅來(lái)控制公款請(qǐng)客和鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，是不實(shí)際的；第四，自筵席稅征

18、稅辦法頒布以來(lái)，由于征收困難，矛盾重重，致使該稅在全國(guó)各地基本上處于停征狀態(tài)。③停征土地增值稅。理由是：第一，開征土地增值稅抑制了房地產(chǎn)投資和住宅業(yè)發(fā)展；第二，開征這個(gè)稅的國(guó)家和地區(qū)極少；第三，開征這個(gè)稅的財(cái)政調(diào)節(jié)效果不佳，影響不好。2、需要開征的新稅種。①開征社會(huì)保障稅。依據(jù)是：世界各國(guó)普遍征收，不論名稱是稅或費(fèi)，均屬于強(qiáng)制性的財(cái)政繳款，具有稅收的本質(zhì)特征；提供社會(huì)保障是政府公共財(cái)政的重要職能，社會(huì)保障稅也就由政府的征稅機(jī)關(guān)統(tǒng)l_征收

19、；采用稅收的方式，征收成本低，可以保證稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。②開征遺產(chǎn)稅；依據(jù)是。從發(fā)展的眼光看，開征遺產(chǎn)稅有著良好的社會(huì)意義和財(cái)政效果，目前出臺(tái)該稅，既有政治意義，也有預(yù)先普及遺產(chǎn)稅納稅觀念的需要。但就最近時(shí)期來(lái)說，征收管理將有很大難度，征稅的社會(huì)效果在很大程度上將是象征性的。③開征證券交易稅。依據(jù)是：我國(guó)現(xiàn)行證券市場(chǎng)稅制不規(guī)范，存在許多缺陷。主要表現(xiàn)是：對(duì)證券交易課稅適用單一的印花稅，缺乏完整、系統(tǒng)的證券市場(chǎng)稅制體系；只對(duì)股票交易征稅

20、，應(yīng)稅品種單一，征稅范圍過窄，導(dǎo)致稅源和國(guó)有資產(chǎn)流失；股票交易的稅費(fèi)征收比例不合理，費(fèi)高于稅，導(dǎo)致整體負(fù)擔(dān)過重；對(duì)證券市場(chǎng)，尤其是對(duì)證券投機(jī)行為，以及對(duì)那些具有資金、信息優(yōu)勢(shì)的機(jī)構(gòu)、大戶缺乏應(yīng)有的調(diào)節(jié)。針對(duì)以上原因，建議對(duì)股票證券停征印花稅，改為征收較為規(guī)范的證券交易稅。3、改革增值稅。現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，實(shí)際上是對(duì)投資的歧視，增加了企業(yè)的投資成本，客觀上限制了企業(yè)用于技術(shù)開發(fā)方面的資金投入，特別不利于資本

21、密集型產(chǎn)業(yè)。有鑒于此，國(guó)家已決定對(duì)軟件開發(fā)企業(yè)改為按小規(guī)模納稅人6％的征收率征收增值稅，以緩和這些企業(yè)增值稅稅賦過高的問題，但這畢竟是以偏離規(guī)范化增值稅征管為代價(jià)的。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，將現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，無(wú)論是對(duì)促進(jìn)企業(yè)投資和技術(shù)改造，還是調(diào)整我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都有著十分重要的意義。參考資料：1、周革平：《中國(guó)特色積極財(cái)政政策剖析》復(fù)印報(bào)刊資料F61?！敦?cái)務(wù)與稅務(wù)》1999122、程永昌：《實(shí)施積極的稅收政策舍力拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)》復(fù)印報(bào)