積極財政政策的稅收取向 (1)

1、《經(jīng)濟師》2002年第9期●稅務研究摘要：稅收政策是財政政策的重要組成部分，幾年來，稅收政策配合積極的財政政策促進了國民經(jīng)濟出現(xiàn)重要轉(zhuǎn)機。當前在繼續(xù)實施積極財政政策的條件下，應總結稅收政策的成功經(jīng)驗，消除減稅的認識誤區(qū)，深化稅制改革，以利于國民經(jīng)濟步入良性循環(huán)軌道。關鍵詞：宏觀經(jīng)濟積極財政政策稅收政策積極財政政策的稅收取向中圖分類號：F810422文獻標識碼：A文章編號：1004—4914《2002)09—215一02稅收政策是財政政策

2、的重要組成部分，幾年來，積極財政政策在促進經(jīng)濟增長、經(jīng)濟結構調(diào)整、外貿(mào)出口增長和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變方面發(fā)揮了重要作用，其中稅收政策舉足輕重，功不可沒。隨著積極財政政策的繼續(xù)實施和力度加大，應進一步充實和完善稅收政策的內(nèi)容，充分發(fā)揮其巨大潛能，也應對諸如增稅與減稅的關系，在當前形勢下加強征管的重要性等問題作出正確的回答，統(tǒng)一思想，形成共識，以利于更加自覺地實施與貫徹積極的財政政策，促進國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展和社會全面進步。一、減稅不是我

3、國積極財政政策的主旋律根據(jù)西方市場經(jīng)濟國家的通常慣例，在經(jīng)濟不景氣的時期，政府作為宏觀調(diào)控的主體采用擴張性的財政政策來實現(xiàn)經(jīng)濟的盡快復蘇，減稅政策和擴大財政支出政策同時使用，密切配合。我國實行的積極的財政政策，不同于西方經(jīng)濟學說中主張和實際運作的一般意義上的擴張型財政政策。積極的財政政策不包括減稅措施，而僅僅使用擴大財政支出的辦法，這是由我國特殊的經(jīng)濟稅收環(huán)境決定的。目前我國的市場體制還不健全，市場發(fā)育還不成熟，企業(yè)的投資和經(jīng)營行為還遠

4、沒有走上規(guī)范化道路，企業(yè)對減稅的反應并不靈敏。特別是長期以來，通過各種越權和隨意減免稅來促進地方經(jīng)濟發(fā)展的做法仍然存在，客觀上助長了各種偷稅、騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，削弱了稅收的杠桿作用。如果在這種情況下實行減稅，不僅難以達到預期效果，而且可能擾亂稅收秩序。稅收對經(jīng)濟的“穩(wěn)定器”作用，是指直接稅(主要是所得稅)對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控作用。目前我國的稅收主體是間接稅，征稅對象多為商品流轉(zhuǎn)額，“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用受到很大限制，因此減稅措施刺激最終消費的效果

5、不大。在目前我國產(chǎn)業(yè)結構尚不合理，急需調(diào)整的情況下，如果通過減稅刺激企業(yè)擴大投資，容易導致盲目投資和重復建設，使不合理的產(chǎn)業(yè)結構越發(fā)扭曲。我國財政收入占GDP比重較低，不具備減稅的空間。1997年為116％，1998年為124％，1999年139％，2000年146％，2001年為158％，財政開支對債務的依賴性較大。如果實行減稅，一是會使本已十分拮據(jù)的財政陷入更困難的境地，二是難以支撐以增加公共工程投資為主的積極財政政策的運用。目前，

6、改革發(fā)展和穩(wěn)定的任務十分繁重，而這一切都需要擴大財政支出來實現(xiàn)。如果實行減稅，勢必影響改革發(fā)展和穩(wěn)定的大局。既然我國不能實行減稅政策，是否可以實行增稅政策呢不能，增稅屬于緊縮性政策，是與擴大需求，刺激經(jīng)濟增長的目標相矛盾的。那么又如何認識2001年稅收增收2511億元的客觀現(xiàn)實呢2001年稅收增收主要原因：一是國民經(jīng)濟穩(wěn)步增長，經(jīng)濟效益明顯好轉(zhuǎn)，經(jīng)濟稅源穩(wěn)步增加，為稅收增長奠定了基礎。根據(jù)2001年經(jīng)濟增長幅度和我國物價水平測算，由于●

7、陳頌東經(jīng)濟發(fā)展增加稅收約1200億元，占稅收增收總額50％。這得益于國家擴大內(nèi)需，啟動經(jīng)濟的積極的財政政策。二是國家稅收政策增收500億元左右，約占增收總額的20％，如車輛購置費改稅順利出臺，并適時調(diào)整車購稅最低計稅價格等。三是稅務部門進一步加強征管，為收入增長提供了保障。各級稅務部門從年初開始就著重抓清理欠稅工作，有效地扼制了欠稅增長勢頭。同時，加大了稅務稽查力度，努力以查促收。初步測算，由于加強征管，全年增收400億元左右，占稅收增

8、收總額的20％。四是企業(yè)所得稅匯算清繳等特殊因素增收200億元左右，約占增收總額的10％。這表明，2001年稅收增收并非國家采取了與擴大內(nèi)需相反的稅收政策，而是由于經(jīng)濟增長和財稅體制有效運行和加強征管的自然增長。2001年稅收收入的增長反映了我們已初步實現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟的良性循環(huán)：一是各月收入均在千億元以上，收入規(guī)模上了一個新的臺階。二是稅收增收主要依靠稅務部門負責征管的國內(nèi)增值稅、消費稅“兩稅”和三項所得稅等稅種。三是中西部地區(qū)與東部地

9、區(qū)稅收增幅較高，扭轉(zhuǎn)了近年來增值稅增幅明顯低于稅收總體增幅的局面，表明我們基本上消化了1994年財稅體制改革時抬基數(shù)、保基數(shù)遺留的歷史問題。。j。“從總體上看，我國不能實行普遍的減免稅，但并不能說不能實行局部性的、結構性的減免稅，積極財政政策的有效運行可以通過優(yōu)化稅制結構，加強收入征管來實現(xiàn)。二、優(yōu)化稅制結構。是實施積極財政政策的關鍵1影響需求的稅制因素。宏觀經(jīng)濟學的奠基人凱恩斯認為，社會總需求變動時，只會引起產(chǎn)量變動，不會引起價格變動

10、。稅收是政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟運行的重要政策變量，稅收政策的變動影響總需求，進而影響經(jīng)濟增長。以c代表私人消費，I代表私人投資，G代表政府支出，Nx代表凈出口，則從總需求角度，可有等式y(tǒng)=CIGNx，這就是通常意義上的國民收入決定公式。在這里，C=a剛Yd=y—t或y—ytI=e—drNx—x—m(a：自發(fā)消費，J3：邊際消費傾向，yd：可支配收入，y：收入，t：稅率，e：自發(fā)投資，r：利率，d：利率對投資需求的影響系數(shù)，x：出口，m：進口)

11、。由此可見，投資、消費和凈出口是推動經(jīng)濟增長的三駕馬車，在投資消費、凈出口不足的情況下，政府可擴大支出，促進需求增長、刺激經(jīng)濟復蘇，即擴張性財政政策。凡是影響c、I、Nx的稅制因素，當然會對經(jīng)濟運行產(chǎn)生影響。影響C的稅制因素：(1)個人所得稅。當其稅率和稅率形式發(fā)生變化時，yd必然發(fā)生變化，可影響消費C。(2)公司所得稅。公司所得稅增稅，減少可利用的內(nèi)部資金，投資的預期收益下降，具有抑制民間投資的效果。而且公司所得稅增稅，通過減少股利所

12、得而具有抑制居民消費支出的作用。(3)社會保障稅。社會保障稅對收入的分配作用并不大，且具有累退性，但通過其作為資金來源建立的社會保障制度可免除公眾的后顧之憂，可促進消費增長，間接作用不可忽視。(4)消費稅。其征稅范圍大小和稅率高低直接影響消費選擇。影響投資的稅制因素：(1)公司所得稅。主要是通過邊際一215—萬方數(shù)據(jù)《經(jīng)濟師2002年第9期摘要:稅收政策是財政政策的重妥組成部分，幾年來，稅收政策配合積極的財.稅務研究:2223罵罵211

13、11告:積極財政政策的稅收取向總結稅收政策的淺功經(jīng)驗，消除減稅的認識誤區(qū)，深化稅制改革，以利于國民經(jīng)濟步入良性循環(huán)軌道。關鍵詞:宏觀經(jīng)濟積極財政政策稅收政策陳頌東中團分類號:F81O.422文獻標識碼:A文章編號:10044914(2∞2)09215經(jīng)濟發(fā)展增加稅收約1200億元，占稅收增收總額50%。這得益于國家擴大內(nèi)需，啟動經(jīng)濟的積極的財政政策。二是國家稅收政策增收500億元左右，約占增收總額的20%，如車輛購置稅收政策是財政政策的

14、重要組成部分，幾年來，積極財政費改稅順利出臺，并適時調(diào)整車購稅最低計稅價格等。三是稅政策在促進經(jīng)濟增長、經(jīng)濟結構調(diào)整、外貿(mào)出口增長和經(jīng)濟增務部門進一步加強征臂，為收入增長提供了保障。各級稅務部長方式的轉(zhuǎn)變方面發(fā)揮了重要作用，其中稅收政策舉足輕重，門從年初開始就著重抓清理欠稅工作，有效地扼制了欠稅增長功不可沒。隨著積極財政政策的繼續(xù)實施和力度加大，應進一勢頭。同時，加大了稅務稽查力度，努力以查促收。初步測算，步充實和完善稅收政策的內(nèi)容，充

15、分發(fā)揮其巨大潛能，也應對由于加強征管，全年增收4∞億元左右，占稅收增收總額的諸如增稅與減稅的關系，在當前形勢下加強征管的重要性等問20%。四是企業(yè)所得稅匯算清繳等特殊因素增收2∞億元左題作出正確的回答，統(tǒng)一思想，形成共識，以利于更加自覺地實右，約占增收總額的10%。這表明，2∞1年稅收增收并非國家施與貫徹積極的財政政策，促進國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展和采取了與擴大內(nèi)需相反的稅收政策，而是由于經(jīng)濟增長和財稅社會全面進步。體制有效運行和加強征

16、管的自然增長。、減稅不是我國積極財政政策的主旋律2∞1年稅收收入的增長反映了我們已初步實現(xiàn)了稅收與根據(jù)西方市場經(jīng)濟國家的通常慣例，在經(jīng)濟不景氣的時經(jīng)濟的良性循環(huán):一是各月收入均在千億元以上，收入規(guī)模上期，政府作為宏觀調(diào)控的主體采用擴張性的財政政策來實現(xiàn)經(jīng)了一個新的臺階。二是稅收增收主要依靠稅務部門負責征管濟的盡快復蘇，減稅政策和擴大財政支出政策同時使用，密切的國內(nèi)增值稅、消費稅“兩稅“和三項所得稅等稅種。三是中西配合。我國實行的權極的財

17、政政策，不同于西方經(jīng)濟學說中主部地區(qū)與東部地區(qū)稅收增幅較高，扭轉(zhuǎn)了近年來增值稅增幅明張和實際運作的一般意義上的擴張型財政政策。權極的財政顯低于稅收總體增幅的局面，表明我們基本上消化了1994年政策不包括減稅措施，而僅僅使用擴大財政支出的辦法，這是財稅體制改革時抬基數(shù)、?；鶖?shù)遺留的歷史問題。由我國特殊的經(jīng)濟稅收環(huán)境決定的。、d飛、JA總體上看，我國不能實行普遍的減免稅，但并不能說不目前我國的市場體制還不健全，市場發(fā)育還不成熟，企業(yè)能實行局

18、部性的、結構性的減免稅，積極財政政策的有效運行的投資和經(jīng)營行為還遠沒有走上規(guī)范化道路，企業(yè)對減稅的反可以通過優(yōu)化稅制結構，加強收入征管來實現(xiàn)。應并不靈敏。特別是長期以來，通過各種越權和隨意減免稅來二、優(yōu)化稅制結構，是實施積極財政政策的關鍵促進地方經(jīng)濟發(fā)展的做法仍然存在，客觀上助長了各種偷稅、L影響需求的稅制因素。宏觀經(jīng)濟學的奠基人凱恩斯認騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，削弱了稅收的杠桿作用。如果在這種情況下為，社會總需求變動時，只會引起產(chǎn)量變動，不會引

19、起價格變實行減稅，不僅難以達到預期效果，而且可能擾亂稅收秩序。動。稅收是政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟運行的重要政策變量，稅收政策稅收對經(jīng)濟的“穩(wěn)定器“作用，是指直接稅(主要是所得稅)的變動影響總需求，進而影響經(jīng)濟增長。對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控作用。目前我國的稅收主體是間接稅，征稅以C代表私人消費，1代表私人投資，G代表政府支出，以對象多為商品流轉(zhuǎn)額內(nèi)在穩(wěn)定器“作用受到很大限制，因此代表凈出口，則從總需求角度，可有等式y(tǒng)=CIGNX，這減稅措施剌激最終消費的

20、效果不大。就是通常意義上的國民收入決定公式。在這里，C=ayd在目前我國產(chǎn)業(yè)結構尚不合理，急需調(diào)整的情況下，如果Yd=yt或yytI=edrNXxm(a:自發(fā)消費，自:邊通過減稅剌激企業(yè)擴大投資，容易導致盲目投資和重復建設，際消費傾向，yd:可支配收入，y:收入，t:稅率，e:自發(fā)投資，r:利使不合理的產(chǎn)業(yè)結構越發(fā)扭曲。率，d:利率對投資需求的影響系數(shù)，X:出口，m:進口)。由此可我國財政收入占GDP比重較低，不具備減稅的空間。1997

21、見，投資、消費和凈出口是推動經(jīng)濟增長的三駕馬車，在投資消年為11.6%，1998年為12.4%，1999年13.9%，20∞年費、凈出口不足的情況下，政府可擴大支出，促進需求增長、刺14.6%，2∞1年為15.8%，財政開支對債務的依賴性較大。如激經(jīng)濟復蘇，即擴張性財政政策。凡是影響c、I、陸的稅制因果實行減稅，一是會使本已十分拮據(jù)的財政陷入更困難的境素，當然會對經(jīng)濟運行產(chǎn)生影響。地，二是難以支撐以增加公共工程投資為主的積極財政政策的影

22、響C的稅制因素:(1)個人所得稅。當其稅率和稅率形運用。目前，改革發(fā)展和穩(wěn)定的任務十分繁重，而這一切都需式發(fā)生變化時，yd必然發(fā)生變化，可影響消費Co(2)公司所得要擴大財政支出來實現(xiàn)。如果實行減稅，勢必影響改革發(fā)展和稅。公司所得稅增稅，減少可利用的內(nèi)部資金，投資的預期收穩(wěn)定的大局。益下降，具有抑制民間投資的效果。而且公司所得稅增稅，通既然我國不能實行減●稅務研究《經(jīng)濟師》2002年第9期稅率和折舊率影響稅后投資收益和投資成本發(fā)生作用的

23、。對投資需求來說，提高稅率將增加投資成本，使資本需求減少；對資本供給來說，提高稅率將降低投資收益，使資本供給減少。投資收益和投資成本的反向變化，必然使投資者的投資行為產(chǎn)生替代效應，即由于投資收益下降，降低投資對納稅人的吸引力，造成納稅人減少投資以增加消費。(2)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。我國已經(jīng)暫停征收，因其抑制投資。(3)增值稅。增值稅類型影響投資選擇。影響凈出口的稅制因素：(1)關稅。關稅稅率變動直接影響進出口的增減變動。(2)出口退

24、稅政策。出口退稅率變動起到鼓勵或限制出口的作用。(3)增值稅。增值稅的類型選擇影響出口退稅是否徹底。2優(yōu)化稅制，擴大需求，刺激經(jīng)濟復蘇。(1)調(diào)節(jié)收入，促進消費。優(yōu)化個人所得稅，應把所有個人收入納入征稅范圍，實現(xiàn)由分類所得稅向綜合所得稅轉(zhuǎn)型，提高收入扣除標準，實行統(tǒng)一的累進稅率并提高邊際稅率，以實現(xiàn)對低收入者的照顧和加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。開征社會保障稅，減少民間消費的顧慮。調(diào)整消費稅征稅范圍，停止對酒精、輪胎等非最終消費品課征消費稅

25、，對保齡球、高爾夫球、桑拿按摩、高級美容美發(fā)等高消費行為征消費稅，實施特殊調(diào)節(jié)，并降低摩托車消費稅率等。開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，加大收入調(diào)節(jié)力度，鼓勵消費。(2)調(diào)整稅制，刺激投資。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，加大高新技術產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度。適當延長高新企業(yè)的減免稅期限，擴大稅前扣除范圍，提高扣除標準，如提高計稅工資標準，允許提取風險投資準備金，實施再投資稅收抵免等。實現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費型的適當轉(zhuǎn)型，可先選擇高新技術產(chǎn)業(yè)，準許企業(yè)通過折舊形式逐步抵

26、扣除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)的進項稅額，待條件成熟后全面鋪開。既可刺激投資，又可實現(xiàn)出口的徹底退稅，鼓勵出口。認真執(zhí)行暫停固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅政策。(3)完善稅制，鼓勵出口。取消名目繁多的減免稅和關稅配額制，大力加強緝私，分期降低關稅稅率為發(fā)展中國家12％～15％水平，少數(shù)需保護的支柱產(chǎn)業(yè)，保護期也應符合國際規(guī)定。簡化出口退稅手續(xù)，加大出口退稅力度，直至實行零稅率。(4)推行“費改稅”，制止亂收費，減輕民間負擔，以擴大政府與民間的投資

27、與消費。三、加強收入征管、規(guī)范政府收入是實施積極財政政策的兩個車輪以擴大財政支出為內(nèi)容的積極財政政策的有效運行必須以足夠的收入作保障，增加收入的主要來源是增稅、加強收入征管和增發(fā)公債。2000年，我國預算債務負擔率為146％，但若考慮“或有”負債，我國的債務負擔率已較高。因此，目前我國尚不具備全面減稅的空間，而優(yōu)化稅制也只是為擴大需求服務的。我國的宏觀正稅負2001年為158％左右，低于發(fā)展中國家的30％的水平。但如果把稅外收費考慮在內(nèi)

28、，則總體稅負水平可達到25％，表明我國通過“費改稅”增加收入的潛力巨大，這就要求應加大規(guī)范政府收入分配力度。(作者單位：河南財稅高等專科學校鄭州450002)(責編：諸海)山區(qū)農(nóng)民“貸款難“的難點和對策農(nóng)村信用社經(jīng)營的貸幣資金是農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的“血液”，信貸支農(nóng)是國家?guī)椭r(nóng)民脫貧致富的重要手段，也是農(nóng)村信用社生存發(fā)展之根本，貸款對山區(qū)農(nóng)民的發(fā)展起著至關重要的作用。近年來，農(nóng)村信用社對解決農(nóng)民貸款難問題作了大量富有成效的探索，也取得了一定的

29、成效，但目前農(nóng)民貸款難問題依然存在，特別是在欠發(fā)達的山區(qū)農(nóng)村，這一問題依然是農(nóng)民反映較大的“熱點”、“難點”。那么，山區(qū)農(nóng)村農(nóng)民貸款難到底“難”在何處，又該如何解決筆者對此作幾點粗淺的探討。一、難點1貸款手續(xù)繁雜。農(nóng)民到信用社申請貸款，從中請、批準、簽約到取得貸款，手續(xù)繁多，由于農(nóng)民金融知識少，經(jīng)常出現(xiàn)錯辦等因素，辦理一筆貸款至少2～3天，多則個把星期，有時甚至需要更長的時間，個別信用社、有時候還會因資金、規(guī)模、沒有熟人等原因拒絕貸款。

30、同時單一的貸款方式的抵押難也限制了農(nóng)民對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)貸款的需求，即使農(nóng)戶有臨時的資金需求，一般是不愿意到信用社申請貸款，而是首先選擇民間借貸，向親朋好友借貸，信用社存貸比例使用不足，而同時農(nóng)村民間借貸一定程度十分活躍的現(xiàn)象充分說明了這一問題。2信貸員的素質(zhì)問題。由于山區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟落后，農(nóng)民需要種子、化肥、農(nóng)藥資金不多，農(nóng)民貸款存在在著量少戶多特點，農(nóng)戶貸款增加了工作量，部分信用社信貸人員對此存在著怕麻煩的思想，人為地增加了解決農(nóng)民貸款難的難度

31、。同時貸款責任終身追究制影響基層信用社工作人員的放款積極性，造成信貸人員“慎貸”、“懼貸”和“拒貸”。二、對策～216一●鮑曉芬吳國榮1要堅持“小額、流動、分散”的原則。解決農(nóng)民貸款難。農(nóng)村信用社按照“小額、流動、分散”的原則運作，對借款客戶投入小額適量的流動資金，萬一客戶出現(xiàn)“病兆”，信用社完全可以采取各種經(jīng)濟、行政、法律的手段進行清收，工作就比較主動。農(nóng)村信用社貸款投量小額化、資金流動化，投向分散化，既有利于堅持為廣大社員服務的宗旨

32、，又可以使各種貸款的收益損失相互抵銷，切實有效地降低貸款風險。2豐富貸款方式，簡化貸款程序。當前農(nóng)村經(jīng)濟的成分復雜，農(nóng)民流動性大，信用社在發(fā)放貸款中，要有計劃、有重點地發(fā)放一些農(nóng)民種、養(yǎng)貸款和生活消費貸款，大力推廣小額農(nóng)戶聯(lián)保貸款，如浙江慶元縣賢良信用社通過調(diào)查，選擇了“聯(lián)保貸款”這一個貸款方式，他們首先對農(nóng)戶生產(chǎn)資金需求狀況，詳細造冊登記，用根據(jù)農(nóng)戶信貸檔案資料信息，由農(nóng)戶自由組合成聯(lián)戶，一般大村每6～7人為一聯(lián)戶，小村2～5人為一聯(lián)

33、戶，再由聯(lián)戶中威望較高，講信用、有一定經(jīng)濟實力的農(nóng)戶為貸款戶，進行借款。“聯(lián)保貸款”的方式適用于農(nóng)村農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的方方面面，支持項目包括食用茼生產(chǎn)、糧食生產(chǎn)貸款等農(nóng)業(yè)貸款，取得了良好的社會效益和信用社自身經(jīng)濟效益。3加強信貸員隊伍建設。解決農(nóng)民貸款難，必須切實加強信貸隊伍的建設，不斷提高信貸員的政治和業(yè)務素質(zhì)。信貸員應具有良好的政治品質(zhì)、職業(yè)道德和工作作風，要求信貸人員發(fā)揚“背包”精神，到農(nóng)民炕頭，地頭了解農(nóng)民資金需求規(guī)律，從田間地頭找項目

34、，把資金送在用時、收在回籠時，使信貸工作貫穿于貸款戶生產(chǎn)經(jīng)營的始終，做到熱情服務，勤貸勤收。(作者單位：慶元縣農(nóng)村信用聯(lián)社浙江313800)(責編：賈偉)萬方數(shù)據(jù).稅務研究《經(jīng)濟師2002年第9期非王宮~、4已叮4專4唁~咱也霄~.，.tCA........電4噸4叮4咱也?！啊皛唁4叮4唱~喝.e.vι~唱~唱~Ci““~CieCi“τ...........!...C!叮..........唱“““l(fā)吃飛1111農(nóng)村信用社經(jīng)營的貨幣資

35、金是農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的“血液信貸支農(nóng)是國家?guī)椭r(nóng)民脫貧致富的重妥手段，也是農(nóng)村信用社生存發(fā)展節(jié)之根本，貸款對山區(qū)農(nóng)民的發(fā)展起著至關重要的作用。近年來，農(nóng)村信用社對解決農(nóng)民貸款難問題作了大量富有成效的探索，也取得了一定的成效，但目前農(nóng)民貸款難問題依然存在，特別是在欠發(fā)達1的山區(qū)農(nóng)村，這一問題依然是農(nóng)民反映較大的“熱點“、“難點“。那J么，山區(qū)農(nóng)村農(nóng)民貸款難到底“難“在何處，又該如何解決筆者對J此作幾點粗淺的探討。一難點1.貸款手續(xù)繁雜。農(nóng)民到

36、信用社申請貸款，從申請、批準、簽約到取得貸款，手續(xù)繁多，由于農(nóng)民金融知識少，經(jīng)常出現(xiàn)錯辦等因素，辦理一筆貸款至少23天，多則個把星期，有時甚至需要更長的時間，個別信用社、有時候還會因資金、規(guī)模、沒有熟人等原因拒絕貸款。同時單一的貸款方式的抵押難也限制了農(nóng)民對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)貸款的需求，即使農(nóng)戶有臨時的資金需求，一般是不愿意到信用社申請貸款，而是首先選擇民間借貸，向親朋好友借貸，信用社存貸比1例使用不足，而同時農(nóng)村民間借貸一定程度十分活躍的現(xiàn)象充

37、分說!明陸問題。2.信貸員的素質(zhì)問題。由于山區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟落后，農(nóng)民需要種子、化肥、農(nóng)藥資金不多，農(nóng)民貸款存在在著量少戶多特點，農(nóng)戶貸款增加了工作量，部分信用社信貸人員對此存在著怕麻煩的思想，人為地增加了解決農(nóng)民貸款難的難度。同時貸款責任終身追究制影響基層信用社工作人員的放款積極性，造成信貸人員“慎貸“、“懼貸“和“才E貸“。二、對策稅率和折舊率影響稅后投資收益和投資戚本發(fā)生作用的。對投資需求來說，提高稅率將增加投資成本，使資本需求減少對資

38、本供給來說，提高稅率將降低投資收益，使資本供給減少。投資收益和投資戚本的反向變化，必然使投資者的投資行為產(chǎn)生替代效應，即由于投資收益下降，降低投資對納稅人的吸引力，造成納稅人減少投資以增加消費。(2)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。我國已經(jīng)暫停征收，因其抑制投資。(3)增值稅。增值稅類型影響投資選擇。影響凈出口的稅制因素:(1)關稅。關稅稅率變動直接影響進出口的增減變動。(2)出口退稅政策。出口退稅率變動起到鼓勵或限制出口的作用。(3)增值稅。

39、增值稅的類型選擇影響出口退稅是否徹底。2.優(yōu)化稅制，擴大需求，剌激經(jīng)濟復蘇。(1)調(diào)節(jié)收入，促進消費。優(yōu)化個人所得稅，應把所有個人收入納入征稅范圍，實現(xiàn)由分類所得稅向綜合所得稅轉(zhuǎn)型，提高收入扣除標準，實行統(tǒng)一的累進稅率并提高邊際稅率，以實現(xiàn)對低收入者的照顧和加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。開征社會保障稅，減少民間消費的顧慮。調(diào)整消費稅征稅范圍，停止對酒精、輪胎等非最終消費品課征消費稅，對保齡球、高爾夫球、桑拿按摩、高級美容美發(fā)等高消費行為征消

40、費稅，實施特殊調(diào)節(jié)，并降低摩托車消費稅率等。開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，加大收入調(diào)節(jié)力度，鼓勵消費。(2)調(diào)整稅制，剌激投資。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，加大高新技術產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠力度。適當延長高新企業(yè)的減免稅期限，擴大稅前扣除范圍，提高扣除標準，如提高計稅工資標準，允許提取風險投資準備金，實施再投資稅收抵免等。實現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費型的適當轉(zhuǎn)型，可先選擇高新技術產(chǎn)業(yè)，準許企業(yè)通過折舊形式逐步抵扣除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)的進項稅額，待條件成熟后全面鋪開

41、。既可刺激投資，又可實現(xiàn)出口的徹底退稅，鼓勵出口。認真執(zhí)行暫停固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅政策。(3)完善稅制，鼓勵出口。取消名目繁多的減免稅和關稅配額制，大力加強緝私，分期降低關稅稅率為發(fā)展中國家12%15%水平，少數(shù)需保護的支柱產(chǎn)業(yè)，保護期也應符合國際規(guī)定。簡化出口退稅手續(xù)，加大出口退稅力度，直至實行零稅率。(4)推行“費改稅制止亂收費，減輕民間負擔，以擴大政府與民間的投資與消費。三、加強收入征管、規(guī)范政府收入是實施積極財政政策的兩個車輪

42、以擴大財政支出為內(nèi)容的積極財政政策的有效運行必須以足夠的收入作保障，增加收入的主要來源是增稅、加強收入征管和增發(fā)公債。2000年，我國預算債務負擔率為14.6%，但若考慮“或有“負債，我國的債務負擔率已較高。因此，目前我國尚不具備全面減稅的空間，而優(yōu)化稅制也只是為擴大需求服務的。我國的宏觀正稅負2001年為15.8%左右，低于發(fā)展中國家的30%的水平。但如果把稅外收費考慮在內(nèi)，則總體稅負水平可達到25%，表明我國通過“費改稅“增加收入的

43、潛力巨大，這就要求應加大規(guī)范政府收入分配力度。(作者單位:河南財稅高等專科學校鄭州450002)(責編:諸海)山區(qū)農(nóng)民“貸款難“的難點和對策這且~“且V且~且Tι~ιv且ι~且vιvιv且且~且V且~“ιv且節(jié)，“.鮑曉芬吳國榮1.要堅持“小額、流動、分散“的原則o解決農(nóng)民貸款難，農(nóng)村信用社按照“小額、流動、分散“的原則運作，對借款客戶投入小額適量的流動資金，萬一客戶出現(xiàn)“病兆信用社完全可以采取各種經(jīng)濟、行政、法律的手段進行清收，工作就

44、比較主動。農(nóng)村信用社貸款投量小額化、資金流動化，投向分散化，既有利于堅持為廣大社員服務的宗旨，又可以使各種貸款的收益損失相互抵銷，切實有效地降低貸款風險。2.豐富貸款方式，簡化貸款程序。當前農(nóng)村經(jīng)濟的成分復雜，農(nóng)民流動性大，信用社在發(fā)放貸款中，要有計劃、有重點地發(fā)放一些農(nóng)民種、養(yǎng)貸款和生活消費貸款，大力椎廣小額農(nóng)戶聯(lián)保貸款，如浙江慶元縣賢良信用社通過調(diào)查，選擇了“聯(lián)保貸款“這一個貸款方式，他們首先對農(nóng)戶生產(chǎn)資金需求狀況，詳細造冊登記，用

45、根據(jù)農(nóng)戶信貸檔案資料信息，由農(nóng)戶自由組合成聯(lián)戶，一般大村每67人為一聯(lián)戶，小村25人為一聯(lián)戶，再由聯(lián)戶中威望較高，講信用、有一定經(jīng)濟實力的農(nóng)戶為貸款戶，進行借款?！奥?lián)保貸款“的方式適用于農(nóng)村農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的方方面面，支持項目包括食.用菌生產(chǎn)、糧食生產(chǎn)貸款等農(nóng)止貸款，取得了良好的社會效益和信用社自身經(jīng)濟效益。3.加強信貸員隊伍建設。解決農(nóng)民貸款難，必須切實加強信貸隊伍的建設，不斷提高信貸員的政治和業(yè)務素質(zhì)。信貸員應具有良好的政治品質(zhì)、職業(yè)道德和