充分利用稅收支持積極財政政策

1、《經(jīng)濟師》2001年第4期●財稅經(jīng)濟充分利用稅收支持積極財政政策摘要：針對我國內(nèi)需不足問題，采取更加積極的財政政策。進一步加大投資和刺激消費需求，已成為宏觀調(diào)控的主流。文章認為：在實施積極財政政策時，應(yīng)充分發(fā)揮稅收的優(yōu)勢，在結(jié)構(gòu)性調(diào)整稅收的基礎(chǔ)上，進一步提高出口退稅率，實現(xiàn)徹底退稅；改革和完善現(xiàn)行稅制，進一步擴大消費和投資，加快稅費改革的步伐。關(guān)鍵詞：稅收內(nèi)需不足積極財政政策我國在1998年針對國內(nèi)內(nèi)需不足問題，采取了增發(fā)1000億元國

2、債以擴大政府基礎(chǔ)設(shè)施投資為代表的積極財政政策，1999年又繼續(xù)發(fā)行了1100億元國債，以增加基礎(chǔ)設(shè)施投資并支持技術(shù)改造。實踐證明，成效是顯著的。主要表現(xiàn)為：擴大了國內(nèi)需求，增加了就業(yè)崗位，促進了經(jīng)濟增長，并增強了經(jīng)濟發(fā)展后勁。筆者認為，今年在繼續(xù)增發(fā)國債的基礎(chǔ)上，實施積極財政政策時，應(yīng)充分考慮發(fā)揮稅收的優(yōu)勢，重視稅收的作用，在結(jié)構(gòu)性調(diào)整稅收的基礎(chǔ)上，加強征管，堵塞漏洞，以確保有足夠的財力支持積極財政政策的順利實現(xiàn)。一、稅收是積極財政政策

3、的最終財力保證(一)增加稅收可以減輕國債對財政的壓力我國的債務(wù)支出與世界各國的通行做法有所不同，完全是依賴舉借新債作為資金來源。也就是說，不僅到期國債的還本付息支出要靠發(fā)行新債解決，而且本應(yīng)列入經(jīng)常性財政支出項目的國債利息支出同樣離不開新債的發(fā)行。在預算的安排上，債務(wù)支出及其對應(yīng)的那部分債務(wù)收入，也被放在了正常的預算之夕h，成為有別于經(jīng)常性預算、建設(shè)性預算的所謂“第三預算”——債務(wù)預算。由此帶來的一個直接結(jié)果便是，每年的債務(wù)支出越滾越大

4、并引發(fā)了國債發(fā)行規(guī)模越滾越大的惡性循環(huán)。從表面上來看，似乎債務(wù)支出可以因此脫離每年的財政預算，而同與它對應(yīng)的那一部分債務(wù)收入一起成為一個獨立的自我循環(huán)系統(tǒng)。但是，深入到它的實質(zhì)內(nèi)容就會發(fā)現(xiàn)，沒有相應(yīng)的以稅收為主體的財政收入做后盾，國債的發(fā)行便如同失去了根的樹木，其自身是沒有能力生存下去的。能否保證每年把既定規(guī)模的國債順利地推銷出去，將越來越成為牽涉國家政治穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展的一件大事。因此，解決問題的根本方式在于增加稅收收入，提高兩個比重(

5、即財政收入／國內(nèi)生產(chǎn)總值、中央財政收入／全國財政收入)。而且，在既定的財政支出規(guī)模條件下，稅收的穩(wěn)定增長可直接縮小國債規(guī)模，從而最終減輕國債對中央財政的壓力。(二)中長期財政收支平衡離不開稅收穩(wěn)定增長按照1999年的我國財政預算安排，中央財政赤字為1503億元，考慮到綜合財政信貸平衡，我國潛在的財政赤字和融資規(guī)模已經(jīng)比較大，增發(fā)國債只能是我國在非常時期采取的短期●夾翠蘋微調(diào)措施。從根本上說，經(jīng)濟的增長要立足于社會投資和消費增長，并積極擴

6、大出口和利用外資。從中長期看，我國必須堅持財政收支平衡的原則，實行適度從緊的財政政策，并逐步縮小和消滅財政赤字。要彌補積極財政的巨大支出缺口，達到財政收支平衡，只能依靠稅收的增長。二、我國目前不宜大規(guī)模減稅(一)我國目前以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)制約了減稅政策的調(diào)控力度根據(jù)減稅效應(yīng)理論，削減直接稅的擴張，效果優(yōu)于間接稅。目前，我國稅制結(jié)構(gòu)仍以間接稅為主體，要大幅度提高直接稅比重還要有一個過程。如果采取削減間接稅方式，一方面減稅效應(yīng)較弱，放

7、棄大量收入而獲取較弱的刺激效果顯得得不償失；另一方面，削減間接稅具有拉動物價下降的機能，在我國目前經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢下，物價的長期負增長也是不利于經(jīng)濟增長的。(二)稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重過低，減稅操作空間有限改革開放以來，我國財政基本上走的是減稅讓利的路子，財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重和中央財政收入占全國財政收入的比重不斷下降。近年來，國家各項稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重僅維持在11％左右，與世界同等發(fā)展水平國家相比，平均要低6—8個百分點(發(fā)

8、展中國家這個比重一般都在30％左右，發(fā)達市場經(jīng)濟國家的比重更高)；另外，還有資料表明，我國稅收收入占政府收入的比重僅為1／3，而一般市場經(jīng)濟國家這個比例都在80％以上。稅收是市場經(jīng)濟國家不可缺少的經(jīng)濟調(diào)控杠桿，在我國當前市場經(jīng)濟發(fā)育的初級階段，稅收環(huán)境、稅制結(jié)構(gòu)及整體稅負都離成熟市場經(jīng)濟所要求的相差很遠，如果現(xiàn)在采取大面積減稅的辦法，就會進一步擴大赤字規(guī)模和中央政府的債務(wù)負擔，中央政府本來已經(jīng)很弱化的宏觀調(diào)控職能更是難以發(fā)揮。并且，在目

9、前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還不合理的情況下，如果通過減稅來刺激企業(yè)擴大投資，也容易導致盲目投資和重復建設(shè)，使不合理的結(jié)構(gòu)更加扭曲，不利于整個社會經(jīng)濟的發(fā)展。(三)市場經(jīng)濟不發(fā)達，依法治稅機制還不完善目前，由于我國的市場機制不健全，企業(yè)投資和經(jīng)營行為也不規(guī)范，特別是長期以來，通過各種越權(quán)減免稅方式來促進地方經(jīng)濟發(fā)展，助長了偷騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，大大削弱了稅收杠桿的作用。另外，企業(yè)各種收費負擔偏重，可能導致對國家增稅和減稅不是很敏感，一定程度上降低了企業(yè)對

10、減稅信號的反應(yīng)程度。(四)我國稅收收入的增長仍有一定潛力稅收增長并不是指隨意擴大征稅范圍和搞“寅吃卯糧”，而是在既定的稅制條件下，按現(xiàn)有的稅收政策，加強征管，依法治一101—萬方數(shù)據(jù)●財稅經(jīng)濟《經(jīng)濟師》2001年第4期稅，應(yīng)收盡收。值得注意的是，雖然商業(yè)小規(guī)模的納稅人征收率和進口關(guān)稅平均稅率有較大幅度下調(diào)，但通過加強征管和打擊走私，全國商業(yè)增值稅、海關(guān)代征進口稅和關(guān)稅均有不同程度增長。這說明我國完全可以增加更多的稅收收入。三、我國積極財

11、政政策中的稅收取向(一)實施積極的稅收政策，擺脫消費低迷，刺激經(jīng)濟增長自1997年以來，我國物價持續(xù)走低，一個重要的原因就是消費需求持續(xù)低迷增長。如果占國內(nèi)生產(chǎn)總值將近60％的最終消費的增長不能回升到正常的水平，就難以實現(xiàn)經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長。因此，要運用積極的稅收政策適度地刺激消費，促進消費需求回升，拉動經(jīng)濟增長，走出通貨緊縮的困境。由于消費是收入(包括即期收入和預期收入)的函數(shù)。因此，增加居民收入并形成穩(wěn)定的預期是啟動消費市場，拉動消

12、費需求的關(guān)鍵。就目前情況來看，收入分配政策的調(diào)整和改革要解決好兩個問題：一是加強個人所得稅的征收和對貧困階層的救助上，這樣，可以降低收入分配的兩極化的發(fā)展，達到降低富人的收入以降低他們的儲蓄傾向。二是提高窮人的收入，使他們能獲得最低的消費需求，達到總體上提高消費傾向的目的。(二)進一步提高退稅率，實現(xiàn)徹底退稅隨著國際經(jīng)濟形勢的變化，當前我國外貿(mào)出口面臨著新的困難和挑戰(zhàn)：全球經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的加快，使我國以初級產(chǎn)品為主的出口產(chǎn)品相對處于劣勢；全球

13、經(jīng)濟區(qū)域化的加強，影響了我國對一些地區(qū)的出口；我國周邊國家的貨幣紛紛貶值，降低了我國出口產(chǎn)品的競爭力，再加上近年來國際貿(mào)易保護主義的加劇，導致去年上半年我國外貿(mào)出口總額與上年同期相比下降了22％。在此情況下，提高出口產(chǎn)品退稅率，就成為刺激出口最直接有效的政策選擇。統(tǒng)計資料表明：從去年7月1日起，在大范圍、大幅度提高出口退稅率的當月，全國外貿(mào)出口即實現(xiàn)了比同期增長75％，有力地促進了下半年外貿(mào)出口的回升。但是，現(xiàn)行1551％的綜合退稅率與

14、增值稅17％的法定征稅率相比還有差距。我國即將成為世貿(mào)組織的正式成員，還要把握時機，進一步將出口退稅率提高到法定稅率，以實現(xiàn)徹底退稅，使我國產(chǎn)品能夠與別國產(chǎn)品平等競爭。(三)把減稅的意圖納入“費改稅”進程，通過規(guī)范政府收入機制的安排加以實現(xiàn)費和稅，性質(zhì)不同，兩者是不能相互替代的。目前，在世界上許多國家的財政制度中，收費和稅收一樣，也是政府尤其是地方政府取得財政收入的一種方式。兩者的主要區(qū)別在于，稅收所占的比重大，處于收入的主導地位；收費

15、所占的比重比較低，處于收入的輔助地位。因此，我國推行“費改稅”的改革，并不是要完全取消政府的收費，而是要在整頓目前混亂的收費秩序的基礎(chǔ)上，達到以下兩個目的：一是根據(jù)公共商品的性質(zhì)，考慮不同財政籌資方式的效率，從制度上來規(guī)范政府的收入行為和方式，確定稅收在各級、各類財政收入中的主體地位；二是通過費改稅，擴大稅源，穩(wěn)定稅基，在不斷增加企業(yè)負擔的情況下增加稅收收入。從這個意義上看，費改稅是我國下一階段稅制改革中不可缺少的重要組成部分，或者說是

16、稅制改革的著力點。費改稅是指把現(xiàn)在收費中一些具有準稅收性質(zhì)的，即一般來源比較穩(wěn)定、涉及范圍比較廣、有連續(xù)性的收費項目，改為稅收。(四)采取積極的稅收政策，以謀求稅收持續(xù)增長為了主動地配合積極的財政政策，在不提高稅率，甚至降低稅率的情況下，可以通過以下幾種方式以謀求稅收增長。具體措施為：l、調(diào)整征稅領(lǐng)域，停征有關(guān)稅種。①停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。理由為：第一，隨著我國經(jīng)濟運行中有效需求不足一102一矛盾的出現(xiàn)和尖銳化，投資稅已失去了存在

17、的基礎(chǔ)；第二，實踐證明，在我國目前的體制和法制環(huán)境下，政府沒有必要也不可能通過征稅達到調(diào)節(jié)、控制投資的目的；第三，該稅(前身為建筑稅)開征以來，征收管理十分困難，偷稅、欠稅普遍，征稅的政策效應(yīng)和財政效應(yīng)都很不理想。②停征筵席稅。理由為：第一，征稅目的與現(xiàn)階段擴大消費需求的政策發(fā)生沖突；第二，在市場經(jīng)濟條件下，政府沒有必要干預筵席消費；第三，實踐證明，在我國現(xiàn)行體制下，試圖通過征稅來控制公款請客和鋪張浪費現(xiàn)象，是不實際的；第四，自筵席稅征

18、稅辦法頒布以來，由于征收困難，矛盾重重，致使該稅在全國各地基本上處于停征狀態(tài)。③停征土地增值稅。理由是：第一，開征土地增值稅抑制了房地產(chǎn)投資和住宅業(yè)發(fā)展；第二，開征這個稅的國家和地區(qū)極少；第三，開征這個稅的財政調(diào)節(jié)效果不佳，影響不好。2、需要開征的新稅種。①開征社會保障稅。依據(jù)是：世界各國普遍征收，不論名稱是稅或費，均屬于強制性的財政繳款，具有稅收的本質(zhì)特征；提供社會保障是政府公共財政的重要職能，社會保障稅也就由政府的征稅機關(guān)統(tǒng)l_征收

19、；采用稅收的方式，征收成本低，可以保證稅款及時、足額入庫。②開征遺產(chǎn)稅；依據(jù)是。從發(fā)展的眼光看，開征遺產(chǎn)稅有著良好的社會意義和財政效果，目前出臺該稅，既有政治意義，也有預先普及遺產(chǎn)稅納稅觀念的需要。但就最近時期來說，征收管理將有很大難度，征稅的社會效果在很大程度上將是象征性的。③開征證券交易稅。依據(jù)是：我國現(xiàn)行證券市場稅制不規(guī)范，存在許多缺陷。主要表現(xiàn)是：對證券交易課稅適用單一的印花稅，缺乏完整、系統(tǒng)的證券市場稅制體系；只對股票交易征稅

20、，應(yīng)稅品種單一，征稅范圍過窄，導致稅源和國有資產(chǎn)流失；股票交易的稅費征收比例不合理，費高于稅，導致整體負擔過重；對證券市場，尤其是對證券投機行為，以及對那些具有資金、信息優(yōu)勢的機構(gòu)、大戶缺乏應(yīng)有的調(diào)節(jié)。針對以上原因，建議對股票證券停征印花稅，改為征收較為規(guī)范的證券交易稅。3、改革增值稅。現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅對購進固定資產(chǎn)的進項稅額不予抵扣，實際上是對投資的歧視，增加了企業(yè)的投資成本，客觀上限制了企業(yè)用于技術(shù)開發(fā)方面的資金投入，特別不利于資本

21、密集型產(chǎn)業(yè)。有鑒于此，國家已決定對軟件開發(fā)企業(yè)改為按小規(guī)模納稅人6％的征收率征收增值稅，以緩和這些企業(yè)增值稅稅賦過高的問題，但這畢竟是以偏離規(guī)范化增值稅征管為代價的。從長遠來看，將現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，無論是對促進企業(yè)投資和技術(shù)改造，還是調(diào)整我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都有著十分重要的意義。參考資料：1、周革平：《中國特色積極財政政策剖析》復印報刊資料F61?！敦攧?wù)與稅務(wù)》1999122、程永昌：《實施積極的稅收政策舍力拉動經(jīng)濟增長》復印報