關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的探討_第1頁(yè)
已閱讀1頁(yè),還剩0頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶(hù)提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

1、關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的探討.賈宇山西財(cái)經(jīng)大學(xué)摘要:固定資產(chǎn)作為企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)手段,它的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)的生產(chǎn)能力,也標(biāo)志著國(guó)家生產(chǎn)力的發(fā)展水平。本文闡述固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的定義,結(jié)合晉中經(jīng)緯鑄造有限公司概況,對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,找出原因并提出相應(yīng)建議。關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概述1.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的含義固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、確保固定資產(chǎn)

2、會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠,所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。2.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)程序可劃分為增加、使用和處置三個(gè)階段,每個(gè)階段具有更細(xì)化的業(yè)務(wù)活動(dòng)。固定資產(chǎn)有以下控制要素:固定資產(chǎn)預(yù)算控制、增加控制、使用和轉(zhuǎn)移控制、盤(pán)點(diǎn)和報(bào)廢控制。二、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的分析1企業(yè)概況晉中經(jīng)緯鑄造有限公司是一家專(zhuān)業(yè)化鑄造企業(yè),公司擁有五條鑄造生產(chǎn)線、兩臺(tái)12噸樹(shù)脂砂混砂機(jī)及一套再生系統(tǒng)、12臺(tái)63650噸系列的

3、國(guó)產(chǎn)、進(jìn)口壓鑄機(jī)等都是企業(yè)的固定資產(chǎn)。2.企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度分析(1)固定資產(chǎn)的確認(rèn)。普中經(jīng)緯鑄造有限公司固定資產(chǎn)的范圍包括:房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。并且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2000元以上、使用期限超過(guò)2年的,也作為固定資產(chǎn)。(2)財(cái)務(wù)核算的相關(guān)規(guī)定。該公司固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,根據(jù)外購(gòu)和自行建造分別以公允價(jià)值和在建成本進(jìn)行初始計(jì)量,為該公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制奠

4、定了基礎(chǔ).(3)授權(quán)審批制度。該公司為了將固定資產(chǎn)的審批權(quán)限控制在管理者手中,制定了嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,財(cái)務(wù)部門(mén)主要承擔(dān)價(jià)值管理責(zé)任。(4)固定資產(chǎn)的處置。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,都會(huì)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。并通過(guò)“固定資產(chǎn)清理“科目進(jìn)行核算。3.企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制執(zhí)行分析(1)從控制測(cè)試角度進(jìn)行固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制分析。根據(jù)固定資產(chǎn)控制測(cè)試及審計(jì)底稿的要求,對(duì)公司固定資產(chǎn)的主

5、要業(yè)務(wù)活動(dòng):控制目標(biāo)、相關(guān)交易、賬戶(hù)余額等進(jìn)行測(cè)試,觀察控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)該公司控制目標(biāo)是否有效,控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行等。(2)從實(shí)質(zhì)性程序角度對(duì)該公司固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制進(jìn)行分析。該分析主要是針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面的,并可能影響該公司報(bào)表的真實(shí)性。根據(jù)該公司內(nèi)部審計(jì)制度的要求,對(duì)固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備、賬面價(jià)值等進(jìn)行合理的審計(jì)。4.企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題首先,該公司固定資產(chǎn)內(nèi)控的制度存在問(wèn)題:(1)制度缺乏獨(dú)立性。該制度主

6、要依附于公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,內(nèi)容并不集中,沒(méi)有針對(duì)公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的專(zhuān)門(mén)規(guī)章制度,系統(tǒng)性和獨(dú)立性較差,不利于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行,在查閱資料和進(jìn)行制度執(zhí)行時(shí)會(huì)影響效率。(2)該公司固定資產(chǎn)內(nèi)控制度沒(méi)有與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位的規(guī)定。這樣容易在固定資產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)、使用、處置過(guò)程中出現(xiàn)營(yíng)私舞弊、人獨(dú)大的局面,使公司資源流失,導(dǎo)致該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力下降,并影響公司形象。其次,該公司固定資產(chǎn)內(nèi)控的執(zhí)行存在問(wèn)題:(1)該公司的使用部門(mén)

7、、管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)記錄存在脫節(jié)現(xiàn)象。由于有些固定資產(chǎn)的使用時(shí)間較長(zhǎng),且存在報(bào)廢但未清理的固定資產(chǎn),造成有些固定資產(chǎn)的記錄在不同部門(mén)有不致的情況。(2牘公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中存在單據(jù)不完整的情況,尤其是小額固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi),沒(méi)有連續(xù)編號(hào)的預(yù)算審批單,造成會(huì)計(jì)記錄原始憑證不完整、不連貫。三、完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制對(duì)策從制度方面分析對(duì)策:首先,要解決固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度沒(méi)有獨(dú)立性這個(gè)問(wèn)題需要從兩個(gè)方面入手:首先要制定企業(yè)固

8、定資產(chǎn)內(nèi)部控制的專(zhuān)門(mén)制度,將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提升到企業(yè)內(nèi)部控制制度的高度。其次要調(diào)動(dòng)大家的積極性,通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)等方式鼓勵(lì)員工積極發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的漏洞和不足。其次,會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)從記賬憑證、明細(xì)分類(lèi)賬到總分類(lèi)賬的登記,還有會(huì)計(jì)檔案等資料的保管,而出納應(yīng)負(fù)責(zé)空白支票和收據(jù)的保管,以及銀行存款和現(xiàn)金的收取和支出業(yè)務(wù),即出納與會(huì)計(jì)不可以是同一個(gè)人。從執(zhí)行方面分析對(duì)策:首先該公司的使用部門(mén)、管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)記錄存在脫節(jié)現(xiàn)象。所以

9、,固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度上按系統(tǒng)順序規(guī)定使用部門(mén)、管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通合作,三個(gè)部門(mén)之間要建立相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的管理機(jī)制,作為…個(gè)整體發(fā)揮系統(tǒng)作用,重視內(nèi)部控制對(duì)公司的實(shí)際意義,要從車(chē)間管理抓起,可以通過(guò)建立完整的檢查監(jiān)督溝通系統(tǒng),通過(guò)定期檢查和不定期抽查等方式來(lái)加強(qiáng)公司各部門(mén)之間的聯(lián)系。其次,單據(jù)不完整的問(wèn)題的解決一是依賴(lài)于公司固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算審批制度的解決程度,二是對(duì)于購(gòu)置固定資產(chǎn)元論金額大小,都耍一視同仁,不能只重視大額購(gòu)

10、置而忽視小額管理。四、結(jié)論通過(guò)對(duì)晉中經(jīng)緯鑄造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析,我們可以看出整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制還是存在一些問(wèn)題亟待解決。固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理以及對(duì)其內(nèi)部控制制度的完善成為當(dāng)務(wù)之急。有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有利于企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)的完整性,對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)目標(biāo),合理降低生產(chǎn)成本,保證企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)都有重大影響。參考文獻(xiàn):[1]中華人民共和國(guó)財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(1tf

11、].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2010(132)同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì)陽(yáng)]經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2012.問(wèn)張勇.完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理田企業(yè)研究,2011(08):32.叫ngcl黯曾用185關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的探討.賈宇山西財(cái)經(jīng)大學(xué)摘要:固定資產(chǎn)作為企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)手段,它的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)的生產(chǎn)能力,也標(biāo)志著國(guó)家生產(chǎn)力的發(fā)展水平。本文闡述固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的定義,結(jié)合晉中經(jīng)緯鑄造有限公司概況,對(duì)

12、該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,找出原因并提出相應(yīng)建議。關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概述1.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的含義固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠,所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。2.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)程序可劃分為增加、使用和處置三個(gè)階段,每個(gè)階段具有更細(xì)化的業(yè)務(wù)活動(dòng)。固定資產(chǎn)有以下控制要素:固定資產(chǎn)預(yù)算控制、

13、增加控制、使用和轉(zhuǎn)移控制、盤(pán)點(diǎn)和報(bào)廢控制。二、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的分析1企業(yè)概況晉中經(jīng)緯鑄造有限公司是一家專(zhuān)業(yè)化鑄造企業(yè),公司擁有五條鑄造生產(chǎn)線、兩臺(tái)12噸樹(shù)脂砂混砂機(jī)及一套再生系統(tǒng)、12臺(tái)63650噸系列的國(guó)產(chǎn)、進(jìn)口壓鑄機(jī)等都是企業(yè)的固定資產(chǎn)。2.企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度分析(1)固定資產(chǎn)的確認(rèn)。普中經(jīng)緯鑄造有限公司固定資產(chǎn)的范圍包括:房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。并且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要

14、設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2000元以上、使用期限超過(guò)2年的,也作為固定資產(chǎn)。(2)財(cái)務(wù)核算的相關(guān)規(guī)定。該公司固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,根據(jù)外購(gòu)和自行建造分別以公允價(jià)值和在建成本進(jìn)行初始計(jì)量,為該公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制奠定了基礎(chǔ).(3)授權(quán)審批制度。該公司為了將固定資產(chǎn)的審批權(quán)限控制在管理者手中,制定了嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,財(cái)務(wù)部門(mén)主要承擔(dān)價(jià)值管理責(zé)任。(4)固定資產(chǎn)的處置。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,都會(huì)將處置收入扣除賬面價(jià)值

15、和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。并通過(guò)“固定資產(chǎn)清理“科目進(jìn)行核算。3.企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制執(zhí)行分析(1)從控制測(cè)試角度進(jìn)行固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制分析。根據(jù)固定資產(chǎn)控制測(cè)試及審計(jì)底稿的要求,對(duì)公司固定資產(chǎn)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng):控制目標(biāo)、相關(guān)交易、賬戶(hù)余額等進(jìn)行測(cè)試,觀察控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)該公司控制目標(biāo)是否有效,控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行等。(2)從實(shí)質(zhì)性程序角度對(duì)該公司固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制進(jìn)行分析。該分析主要是針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面的,并可能影響該公司報(bào)表

16、的真實(shí)性。根據(jù)該公司內(nèi)部審計(jì)制度的要求,對(duì)固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備、賬面價(jià)值等進(jìn)行合理的審計(jì)。4.企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題首先,該公司固定資產(chǎn)內(nèi)控的制度存在問(wèn)題:(1)制度缺乏獨(dú)立性。該制度主要依附于公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,內(nèi)容并不集中,沒(méi)有針對(duì)公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的專(zhuān)門(mén)規(guī)章制度,系統(tǒng)性和獨(dú)立性較差,不利于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行,在查閱資料和進(jìn)行制度執(zhí)行時(shí)會(huì)影響效率。(2)該公司固定資產(chǎn)內(nèi)控制度沒(méi)有與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相

17、容崗位的規(guī)定。這樣容易在固定資產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)、使用、處置過(guò)程中出現(xiàn)營(yíng)私舞弊、人獨(dú)大的局面,使公司資源流失,導(dǎo)致該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力下降,并影響公司形象。其次,該公司固定資產(chǎn)內(nèi)控的執(zhí)行存在問(wèn)題:(1)該公司的使用部門(mén)、管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)記錄存在脫節(jié)現(xiàn)象。由于有些固定資產(chǎn)的使用時(shí)間較長(zhǎng),且存在報(bào)廢但未清理的固定資產(chǎn),造成有些固定資產(chǎn)的記錄在不同部門(mén)有不致的情況。(2牘公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中存在單據(jù)不完整的情況,尤其是小額固定資產(chǎn)的

18、購(gòu)買(mǎi),沒(méi)有連續(xù)編號(hào)的預(yù)算審批單,造成會(huì)計(jì)記錄原始憑證不完整、不連貫。三、完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制對(duì)策從制度方面分析對(duì)策:首先,要解決固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度沒(méi)有獨(dú)立性這個(gè)問(wèn)題需要從兩個(gè)方面入手:首先要制定企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的專(zhuān)門(mén)制度,將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提升到企業(yè)內(nèi)部控制制度的高度。其次要調(diào)動(dòng)大家的積極性,通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)等方式鼓勵(lì)員工積極發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的漏洞和不足。其次,會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)從記賬憑證、明細(xì)分類(lèi)賬到總分類(lèi)賬的登記,還有會(huì)計(jì)

19、檔案等資料的保管,而出納應(yīng)負(fù)責(zé)空白支票和收據(jù)的保管,以及銀行存款和現(xiàn)金的收取和支出業(yè)務(wù),即出納與會(huì)計(jì)不可以是同一個(gè)人。從執(zhí)行方面分析對(duì)策:首先該公司的使用部門(mén)、管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)記錄存在脫節(jié)現(xiàn)象。所以,固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度上按系統(tǒng)順序規(guī)定使用部門(mén)、管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通合作,三個(gè)部門(mén)之間要建立相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的管理機(jī)制,作為…個(gè)整體發(fā)揮系統(tǒng)作用,重視內(nèi)部控制對(duì)公司的實(shí)際意義,要從車(chē)間管理抓起,可以通過(guò)建立完整的檢查監(jiān)督

20、溝通系統(tǒng),通過(guò)定期檢查和不定期抽查等方式來(lái)加強(qiáng)公司各部門(mén)之間的聯(lián)系。其次,單據(jù)不完整的問(wèn)題的解決一是依賴(lài)于公司固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算審批制度的解決程度,二是對(duì)于購(gòu)置固定資產(chǎn)元論金額大小,都耍一視同仁,不能只重視大額購(gòu)置而忽視小額管理。四、結(jié)論通過(guò)對(duì)晉中經(jīng)緯鑄造有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析,我們可以看出整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制還是存在一些問(wèn)題亟待解決。固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理以及對(duì)其內(nèi)部控

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶(hù)所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 眾賞文庫(kù)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶(hù)上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶(hù)上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶(hù)因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論