構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收對策支持體系研究

1、361《商場現(xiàn)代化》2008年9月（下旬刊）總第552期財經(jīng)論壇改革開放以來，中國經(jīng)濟每年以兩位數(shù)增長，在使經(jīng)濟總量迅速擴張的同時經(jīng)濟競爭的加劇使生態(tài)破壞和環(huán)境污染驟然變得嚴(yán)肅起來。為了實現(xiàn)環(huán)境保護與社會經(jīng)濟發(fā)展的有效協(xié)調(diào)實現(xiàn)人與自然的和諧建立環(huán)境保護稅收制度具有重要的現(xiàn)實意義。一、我國現(xiàn)行環(huán)境稅費政策實施中存在的問題我國目前已實施的環(huán)境稅費政策和稅收措施基本上采取的是“獎限結(jié)合”的辦法，其存在不少問題。1.我國環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟

2、發(fā)展速度。我國稅制的綠化度即環(huán)境稅費總量占稅收總量與環(huán)境的收費總量之和的比例2000年為10.24%2001年為9.18%2002年為9.16%而我國環(huán)境稅費總額2002年為1778.32億元比2000年增長了19.28%環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟發(fā)展速度制約了環(huán)境稅制的作用力度助長了經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護之間的不和諧。2.現(xiàn)行環(huán)境稅費措施調(diào)節(jié)力度不夠。環(huán)境稅費政策措施的實施是對市場經(jīng)濟主體環(huán)境保護行為施加一定的經(jīng)濟獎罰但由于現(xiàn)行政策中為貫徹

3、環(huán)境保護而采取的措施和手段調(diào)節(jié)面窄調(diào)節(jié)深度不夠如很多稅收制度主要以稅收優(yōu)惠措施的形式即減稅、免稅政策來體現(xiàn)對環(huán)境保護的稅收調(diào)節(jié)往往影響稅收措施的作用力度。3.現(xiàn)行環(huán)境稅費政策種類繁多執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。我國實施的環(huán)境保護稅費政策和措施為環(huán)境保護和資源綜合利用提供了稅收政策上的激勵但從具體的稅費種類來看稅費種類過多各地在執(zhí)行過程中在標(biāo)準(zhǔn)尺度的把握上往往很難統(tǒng)一容易導(dǎo)致征收過程中隨意性加大無法有效地發(fā)揮現(xiàn)有的環(huán)保稅費政策的優(yōu)勢從而直接影響環(huán)保稅

4、費政策的實施效果。二、構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收支持體系在立法設(shè)計過程中遵循依法治稅的原則體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的原則有利于提高征管質(zhì)量和效率的原則發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。1.完善現(xiàn)有稅種(1)改革增值稅體現(xiàn)環(huán)保理念。利用增值稅支持節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面可以借鑒國家支持資源綜合利用產(chǎn)品的相關(guān)政策對關(guān)鍵性的節(jié)能效益異常顯著且價格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品實行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策。(2)增強資源稅的環(huán)保功能。通過改革資源稅禁止地方對礦

5、產(chǎn)資源的濫開濫挖和企業(yè)對資源的大量耗費使資源走上合理開發(fā)和有效利用的軌道。一是擴大征收范圍。二要強調(diào)資源稅的特殊性、懲罰性。三是資源稅的征收應(yīng)發(fā)展為事前行為。四是制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策。(3)調(diào)整高能耗產(chǎn)品的進出口關(guān)稅政策。提高那些高能耗、高物耗、高污染、低效率的資源產(chǎn)品和初級產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率以逐步減少直至取消煤炭及焦炭、電解鋁、磷礦等國內(nèi)緊缺且污染環(huán)境的產(chǎn)品出口。與此同時對一些污染環(huán)境、影響生態(tài)環(huán)境

6、的進口產(chǎn)品課以進口附加稅或者限制、禁止其進口甚至對其進行貿(mào)易制裁以強制出口國履行國際環(huán)境公約規(guī)定的義務(wù)。(4)調(diào)整現(xiàn)行消費稅政策。一是將目前尚未納入消費稅征稅范圍不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費稅征稅范圍；對資源消耗量大的消費品和消費行為；二是根據(jù)不同產(chǎn)品的環(huán)境友好程度設(shè)計差別稅率以鼓勵清潔環(huán)保產(chǎn)品的使用滿足循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的需要。(5)調(diào)整車輛購置稅、車船使用稅政策。對以清潔能源為動力符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的車輛可按適當(dāng)比例給

7、予減征車輛購置稅的優(yōu)惠；改革車船使用稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)對不同能耗水平的車船規(guī)定不同的征稅額度實行差別征收。(6)完善企業(yè)所得稅政策。①鼓勵節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)和開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施:一是建議對專門從事節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)和非專門從事節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營節(jié)能產(chǎn)品取得的所得減半征收企業(yè)所得稅。二是加大對節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費用的稅前抵扣比例。②促進節(jié)能產(chǎn)品使用和消費的所得稅優(yōu)惠措施:一是建議對企業(yè)為達到國家規(guī)定的能耗標(biāo)準(zhǔn)進行節(jié)能改造而購置的節(jié)能產(chǎn)品按其產(chǎn)

8、品投資額的一定比例從企業(yè)應(yīng)納所得稅額中抵免。二是對企業(yè)用于資源節(jié)約型、再利用型和清潔生產(chǎn)型產(chǎn)品的關(guān)鍵設(shè)備可適當(dāng)縮短折舊年限或?qū)嵭屑铀僬叟f方法計提折舊。三是對企業(yè)以資源綜合利用目錄內(nèi)的資源作為主要原材料生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品所取得的收入可減按一定的比例計入應(yīng)納稅所得額。2.開征新稅種(1)開征環(huán)境保護稅?？煽紤]將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活垃圾廢棄物、噪音等收費制度改為征收環(huán)境保護稅建立起一個完善的環(huán)境費稅綜合

9、政策體系促進生產(chǎn)模式和消費模式轉(zhuǎn)變促進經(jīng)濟與環(huán)境的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。(2)開征燃油稅。開征燃油稅不僅能夠有效地減少對能源的消耗而且可以使技術(shù)先進、耗油量少的車主導(dǎo)市場有助于形成更理性的汽車消費習(xí)慣使各地進一步發(fā)揮城市公共交通工具的主力軍作用緩解我國能源緊缺問題。改革現(xiàn)行對原油征收資源稅的計稅辦法改從量征收為從價征收使國家能從原油價格上漲中分享部分收益。(3)開征碳稅。從長期來看采用碳稅或者與能源稅相結(jié)合的碳稅是一種可行的選擇。采用碳稅會

10、實現(xiàn)較好的二氧化碳減排效果同時對經(jīng)濟影響有限?？紤]征收碳稅可能會促進我國一些新興行業(yè)發(fā)展在未來幾十年里將促進我國的能源技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級進而促進這些行業(yè)的發(fā)展。此外，財政、金融、價格政策和完善的市場體系等都是促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的機制性問題。因此國家財政在支出方面應(yīng)關(guān)注環(huán)境和資源保護的投入優(yōu)化資源配置促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)資源節(jié)約型社會。參考文獻：(美)巴里菲爾德瑪莎菲爾德原毅軍陳艷瑩譯:環(huán)境經(jīng)濟學(xué)[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社2006

11、構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收對策支持體系研究[摘要]發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必然路徑選擇。構(gòu)建與發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟離不開政府的積極財稅政策支持。在對稅收政策推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的理論分析基礎(chǔ)上提出了構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策支持體系。[關(guān)鍵詞]循環(huán)經(jīng)濟稅收政策環(huán)境保護程山東大學(xué)威海分校361《商場現(xiàn)代化》2008年9月（下旬刊）總第552期財經(jīng)論壇改革開放以來，中國經(jīng)濟每年以兩位數(shù)增長，在使經(jīng)濟總量迅速擴張的同時經(jīng)濟競爭的加劇使生態(tài)破壞和環(huán)境

12、污染驟然變得嚴(yán)肅起來。為了實現(xiàn)環(huán)境保護與社會經(jīng)濟發(fā)展的有效協(xié)調(diào)實現(xiàn)人與自然的和諧建立環(huán)境保護稅收制度具有重要的現(xiàn)實意義。一、我國現(xiàn)行環(huán)境稅費政策實施中存在的問題我國目前已實施的環(huán)境稅費政策和稅收措施基本上采取的是“獎限結(jié)合”的辦法，其存在不少問題。1.我國環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟發(fā)展速度。我國稅制的綠化度即環(huán)境稅費總量占稅收總量與環(huán)境的收費總量之和的比例2000年為10.24%2001年為9.18%2002年為9.16%而我國環(huán)境稅費總

13、額2002年為1778.32億元比2000年增長了19.28%環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟發(fā)展速度制約了環(huán)境稅制的作用力度助長了經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護之間的不和諧。2.現(xiàn)行環(huán)境稅費措施調(diào)節(jié)力度不夠。環(huán)境稅費政策措施的實施是對市場經(jīng)濟主體環(huán)境保護行為施加一定的經(jīng)濟獎罰但由于現(xiàn)行政策中為貫徹環(huán)境保護而采取的措施和手段調(diào)節(jié)面窄調(diào)節(jié)深度不夠如很多稅收制度主要以稅收優(yōu)惠措施的形式即減稅、免稅政策來體現(xiàn)對環(huán)境保護的稅收調(diào)節(jié)往往影響稅收措施的作用力度。3.現(xiàn)

14、行環(huán)境稅費政策種類繁多執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。我國實施的環(huán)境保護稅費政策和措施為環(huán)境保護和資源綜合利用提供了稅收政策上的激勵但從具體的稅費種類來看稅費種類過多各地在執(zhí)行過程中在標(biāo)準(zhǔn)尺度的把握上往往很難統(tǒng)一容易導(dǎo)致征收過程中隨意性加大無法有效地發(fā)揮現(xiàn)有的環(huán)保稅費政策的優(yōu)勢從而直接影響環(huán)保稅費政策的實施效果。二、構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收支持體系在立法設(shè)計過程中遵循依法治稅的原則體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的原則有利于提高征管質(zhì)量和效率的原則發(fā)展

15、循環(huán)經(jīng)濟。1.完善現(xiàn)有稅種(1)改革增值稅體現(xiàn)環(huán)保理念。利用增值稅支持節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面可以借鑒國家支持資源綜合利用產(chǎn)品的相關(guān)政策對關(guān)鍵性的節(jié)能效益異常顯著且價格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品實行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策。(2)增強資源稅的環(huán)保功能。通過改革資源稅禁止地方對礦產(chǎn)資源的濫開濫挖和企業(yè)對資源的大量耗費使資源走上合理開發(fā)和有效利用的軌道。一是擴大征收范圍。二要強調(diào)資源稅的特殊性、懲罰性。三是資源稅的征收應(yīng)發(fā)展為事前行為。四

16、是制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策。(3)調(diào)整高能耗產(chǎn)品的進出口關(guān)稅政策。提高那些高能耗、高物耗、高污染、低效率的資源產(chǎn)品和初級產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率以逐步減少直至取消煤炭及焦炭、電解鋁、磷礦等國內(nèi)緊缺且污染環(huán)境的產(chǎn)品出口。與此同時對一些污染環(huán)境、影響生態(tài)環(huán)境的進口產(chǎn)品課以進口附加稅或者限制、禁止其進口甚至對其進行貿(mào)易制裁以強制出口國履行國際環(huán)境公約規(guī)定的義務(wù)。(4)調(diào)整現(xiàn)行消費稅政策。一是將目前尚未納入消費稅征稅范

17、圍不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費稅征稅范圍；對資源消耗量大的消費品和消費行為；二是根據(jù)不同產(chǎn)品的環(huán)境友好程度設(shè)計差別稅率以鼓勵清潔環(huán)保產(chǎn)品的使用滿足循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的需要。(5)調(diào)整車輛購置稅、車船使用稅政策。對以清潔能源為動力符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的車輛可按適當(dāng)比例給予減征車輛購置稅的優(yōu)惠；改革車船使用稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)對不同能耗水平的車船規(guī)定不同的征稅額度實行差別征收。(6)完善企業(yè)所得稅政策。①鼓勵節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)和開發(fā)的企業(yè)所得

18、稅優(yōu)惠措施:一是建議對專門從事節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)和非專門從事節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營節(jié)能產(chǎn)品取得的所得減半征收企業(yè)所得稅。二是加大對節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費用的稅前抵扣比例。②促進節(jié)能產(chǎn)品使用和消費的所得稅優(yōu)惠措施:一是建議對企業(yè)為達到國家規(guī)定的能耗標(biāo)準(zhǔn)進行節(jié)能改造而購置的節(jié)能產(chǎn)品按其產(chǎn)品投資額的一定比例從企業(yè)應(yīng)納所得稅額中抵免。二是對企業(yè)用于資源節(jié)約型、再利用型和清潔生產(chǎn)型產(chǎn)品的關(guān)鍵設(shè)備可適當(dāng)縮短折舊年限或?qū)嵭屑铀僬叟f方法計提折舊。三是對企業(yè)

19、以資源綜合利用目錄內(nèi)的資源作為主要原材料生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品所取得的收入可減按一定的比例計入應(yīng)納稅所得額。2.開征新稅種(1)開征環(huán)境保護稅。可考慮將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活垃圾廢棄物、噪音等收費制度改為征收環(huán)境保護稅建立起一個完善的環(huán)境費稅綜合政策體系促進生產(chǎn)模式和消費模式轉(zhuǎn)變促進經(jīng)濟與環(huán)境的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。(2)開征燃油稅。開征燃油稅不僅能夠有效地減少對能源的消耗而且可以使技術(shù)先進、耗油量少的車主

20、導(dǎo)市場有助于形成更理性的汽車消費習(xí)慣使各地進一步發(fā)揮城市公共交通工具的主力軍作用緩解我國能源緊缺問題。改革現(xiàn)行對原油征收資源稅的計稅辦法改從量征收為從價征收使國家能從原油價格上漲中分享部分收益。(3)開征碳稅。從長期來看采用碳稅或者與能源稅相結(jié)合的碳稅是一種可行的選擇。采用碳稅會實現(xiàn)較好的二氧化碳減排效果同時對經(jīng)濟影響有限。考慮征收碳稅可能會促進我國一些新興行業(yè)發(fā)展在未來幾十年里將促進我國的能源技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級進而促進這些行業(yè)的發(fā)

21、展。此外，財政、金融、價格政策和完善的市場體系等都是促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的機制性問題。因此國家財政在支出方面應(yīng)關(guān)注環(huán)境和資源保護的投入優(yōu)化資源配置促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)資源節(jié)約型社會。參考文獻：(美)巴里菲爾德瑪莎菲爾德原毅軍陳艷瑩譯:環(huán)境經(jīng)濟學(xué)[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社2006構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收對策支持體系研究[摘要]發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必然路徑選擇。構(gòu)建與發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟離不開政府的積極財稅政策支持。在對稅收政策推動循