財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-報(bào)表示例

1、1財(cái)務(wù)報(bào)告編制舉例財(cái)務(wù)報(bào)告編制舉例表11科目余額表203年1月1日單位：元（一）資料北方公司為股份有限公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。202年和203年流通在外股份為100萬(wàn)股，其203年1月1日有關(guān)科目的余額如表11所示。該公司203年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)入原材料一批，材料價(jià)款200000元，增值稅額34000元，共計(jì)234000元，原已預(yù)付材料款65000元，余款169000元用銀行存款支付

2、，材料未到。（2）收到原材料一批，實(shí)際成本120000元，計(jì)劃成本115000元，材料已驗(yàn)收入科目名稱(chēng)借方金額科目名稱(chēng)貸方金額庫(kù)存現(xiàn)金3100短期借款500000銀行存款1908000應(yīng)付票據(jù)250000其他貨幣資金168000應(yīng)付賬款760000交易性金融資產(chǎn)268000其他應(yīng)付款65000應(yīng)收票據(jù)80000應(yīng)付職工薪酬51000應(yīng)收賬款400000應(yīng)交稅費(fèi)40800壞賬準(zhǔn)備8000應(yīng)付利息12000預(yù)付賬款65000長(zhǎng)期借款1800

3、000其他應(yīng)收款4500其中：1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債850000物資采購(gòu)120000遞延所得稅負(fù)債8000原材料91200股本1000000包裝物10000資本公積3433300低值易耗品70000盈余公積150000庫(kù)存商品60000利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）90000材料成本差異3500存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6500可供出售金融資產(chǎn)80000長(zhǎng)期股權(quán)投資220000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備4500固定資產(chǎn)3099000累計(jì)折舊600000固定資產(chǎn)減值

4、準(zhǔn)備190000在建工程1600000無(wú)形資產(chǎn)1200000累計(jì)攤銷(xiāo)240000合計(jì)8160100合計(jì)81601003長(zhǎng)期借款利息10500元。（26）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊120000元，其中，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用100000元，管理費(fèi)用20000元。（27）攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)80000元。（28）用銀行存款支付管理部門(mén)水電費(fèi)12000元、生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)75000元。（29）用銀行存款支付本年度企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)67100元。（30）本期產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)繳納的城

5、市維護(hù)建設(shè)稅14875元，教育費(fèi)附加6375元。（31）用銀行存款繳納增值稅120000元，城市維護(hù)建設(shè)稅14875元，教育費(fèi)附加6375元。（32）年末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為28800元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益2000元。（33）年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為90000元，較年初增加10000元（該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)于上年購(gòu)入，取得成本為74000元，上年末公允價(jià)值為80000元）。（34）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本112360

6、0元。沒(méi)有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。（35）結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本900000元。（36）基本生產(chǎn)車(chē)間盤(pán)虧一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)280000元，已提折舊225000元，已提減值準(zhǔn)備25000元。（37）償還長(zhǎng)期借款本金850000元。（38）收回應(yīng)收賬款360000元，存入銀行。（39）應(yīng)收某客戶(hù)的賬款5000元，已確定不能收回。（40）按應(yīng)收賬款余額的2％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（41）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備11190元。（42）計(jì)提固定資產(chǎn)減值

7、準(zhǔn)備20000元。（43）第（35）筆的固定資產(chǎn)盤(pán)虧在年末結(jié)賬前仍未批準(zhǔn)處理，按規(guī)定將30000元損失轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外支出（附注中說(shuō)明）。（44）結(jié)轉(zhuǎn)各收入、費(fèi)用科日，確定利潤(rùn)總額203300元。（45）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅49700元，所得稅費(fèi)用59600元，增加遞延所得稅負(fù)債9900元（均為假設(shè)數(shù)據(jù)）。（46）用銀行存款繳納所得稅48500元。（47）提取盈余公積21555元；分配普通股現(xiàn)金股利81145元。（48）將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的

8、余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。（49）203年末將于1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債為400000元。本例中的賬務(wù)處理除可供出售金融資產(chǎn)外都不單獨(dú)考慮遞延所得稅因素。（二）根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄和利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表1、編制會(huì)計(jì)分錄，并登記所有賬戶(hù)的丁字帳。2、編制203年末的科目余額表。3、編制203年末資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。表12科目余額表203年12月31日單位：元科目名稱(chēng)借方金額科目名稱(chēng)貸方金額