財(cái)經(jīng)法規(guī)ppt第三章課件

1、,財(cái) 經(jīng) 法 規(guī) 與 會(huì) 計(jì) 職 業(yè) 道 德Caijingfaguiyukuaijizhiyedaode,鎮(zhèn)江高專：王成銀,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,2,第三章 稅收法律制度,第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與分類1、稅收的概念 政治權(quán)力 強(qiáng)制性 無(wú)償性,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,3,第一節(jié) 稅收概述,2、稅收的作用（1）是國(guó)家組織財(cái)政收入的

2、主要形式；（2）是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用；（4）是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,4,第一節(jié) 稅收概述,（二）稅收的特征1、強(qiáng)制性 ——納稅人的法定義務(wù)2、無(wú)償性 ——最本質(zhì)特征、是三性的核心3、固定性 ——預(yù)先規(guī)定范圍和比例。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,5,第一節(jié) 稅收概述,（三）

3、稅收的分類1、征稅對(duì)象：流轉(zhuǎn)稅：所得稅：財(cái)產(chǎn)稅：資源稅：行為稅：,增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 關(guān) 稅,,,企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅,,房產(chǎn)稅車(chē)船稅土地使用稅,,資源稅,,印花稅車(chē)輛購(gòu)置稅城市建設(shè)稅契 稅耕地占用稅,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,6,第一節(jié) 稅收概述,2、征管分工：工商稅：除關(guān)稅以外的稅種；關(guān)稅：由海關(guān)征收的相關(guān)稅種；3、征收權(quán)限： 中央稅：關(guān)稅、消費(fèi)稅

4、等；地方稅：個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅等；共享稅：增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,7,第一節(jié) 稅收概述,4、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：從價(jià)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅;從量稅：資源稅,車(chē)船稅,土地使用稅等；復(fù)合稅：對(duì)卷煙、糧食白酒、薯類白酒等征 收的消費(fèi)稅。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,8,第一節(jié) 稅收概述,二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系1

5、、稅法的概念——義務(wù)性法規(guī)2、稅收與稅法的關(guān)系（1）聯(lián)系：稅法是稅收的依據(jù)與保障；稅收是稅法的內(nèi)容與體現(xiàn)；（2）區(qū)別：稅收屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；稅法屬于上層建筑；,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,9,第一節(jié) 稅收概述,（二）稅法的分類1、按照稅法的功能作用劃分： ——稅收實(shí)體法、稅收程序法2、按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)劃分： ——國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法3、按照稅法法律級(jí)次劃分：

6、——法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,10,第一節(jié) 稅收概述,（三）稅法的構(gòu)成要素1、征稅人： ——稅務(wù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、海關(guān)；2、納稅義務(wù)人： ——自然人、法人；3、征稅對(duì)象： ——流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為；4、稅目： ——征稅的具體項(xiàng)目；,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,11,第一節(jié) 稅收概述

7、,5、稅率：（1）比例稅率（2）定額稅率（3）累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)、超額累進(jìn)、超率累進(jìn)；6、計(jì)稅依據(jù)：（1）從價(jià)計(jì)征（2）從量計(jì)征（3）復(fù)合計(jì)征,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,12,第一節(jié) 稅收概述,7、納稅環(huán)節(jié)： 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 流通環(huán)節(jié) 分配環(huán)節(jié) 消費(fèi)環(huán)節(jié)8、納稅期限： 按期納稅 按次納稅,1、3、5、10、15天；一個(gè)月；一個(gè)季度等；,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)

8、道德—第三章,13,第一節(jié) 稅收概述,9、納稅地點(diǎn)： 機(jī)構(gòu)所在地 義務(wù)發(fā)生地 財(cái)產(chǎn)所在地 報(bào)關(guān)地,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,14,第一節(jié) 稅收概述,10、減免稅：（1）減稅和免稅（2）起征點(diǎn)：達(dá)不到不征、達(dá)到全額征；（3）免征額：如個(gè)人工資性所得免征2000元;11、法律責(zé)任：追繳不交或少繳稅款、滯納金；并處不交或少繳稅款的50%-5倍以下罰款；構(gòu)成犯罪，追究刑事責(zé)任。,2024

9、/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,15,第二節(jié) 主要稅種,一、增值稅（一）增值稅的概念與分類1、增值稅的概念 銷售貨物（銷售不動(dòng)產(chǎn)除外）； 提供加工修理、修配勞務(wù)； 進(jìn)口貨物。2、增值稅的分類 （1）生產(chǎn)型增值稅 （2）收入型增值稅 （3）消費(fèi)型增值稅：我國(guó)09年起全面實(shí)行該類型。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,16,第二節(jié) 主要稅種,（二）增值稅一般納稅人 規(guī)模較

10、大 會(huì)計(jì)核算較為健全 能夠提供較為完整的核算資料（三）增值稅稅率 基本稅率——17% 低稅率——13% 零稅率——0（出口貨物）,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,17,第二節(jié) 主要稅種,（四）增值稅應(yīng)納稅額 1、銷項(xiàng)稅額 2、銷售額 3、進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,18,例：某企業(yè)為一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)材料不含

11、稅價(jià)為400000元，增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為68000元，取得的運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為2000元，包裝費(fèi)為500元，本月向農(nóng)民購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品30000元用于生產(chǎn)產(chǎn)品，本月銷售產(chǎn)品為700000元，適用增值稅率為17％。則本月應(yīng)交的增值稅( ) A.46960 B.47373 68 C.46925 D.48725 答案：A,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法

12、規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,19,第二節(jié) 主要稅種,（五）增值稅小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模??；年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下；會(huì)計(jì)核算不健全；不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×3%,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,20,例：2010年3月，某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)童裝1 50套， “六一”兒童節(jié)之前以每套1 03元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店本月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅( )

13、元。 A.832. 08 B.450 C.882 D.588答案：B,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,21,第二節(jié) 主要稅種,（六）增值稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：收訖貨款的當(dāng)天；取得索款憑證的當(dāng)天；先開(kāi)發(fā)票的為開(kāi)票當(dāng)天；進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)當(dāng)天；扣繳義務(wù)為納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,22,第二節(jié)

14、主要稅種,2、納稅期限1、3、5、10、15日、一個(gè)月、一個(gè)季度3、納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；固定業(yè)戶到外地：非固定業(yè)戶：義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)地海關(guān)。,,外管證：機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；無(wú)證明：在銷售或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,23,第二節(jié) 主要稅種,二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1、消費(fèi)稅的概念所有消費(fèi)品、特定消費(fèi)行為我國(guó)現(xiàn)行

15、的是特別消費(fèi)稅2、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從價(jià)定率從量定額復(fù)合征收,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,24,第二節(jié) 主要稅種,（二）消費(fèi)稅納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,25,第二節(jié) 主要稅種,（三）消費(fèi)稅稅目與稅率1、消費(fèi)稅稅目——14個(gè)稅目奢侈品不可再生能源環(huán)境污染2、消費(fèi)稅稅率—

16、—3%-45%,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,26,第二節(jié) 主要稅種,（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1、從價(jià)定率計(jì)稅方法：價(jià)款+費(fèi)用2、從量定額計(jì)稅方法:3、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征：卷煙糧食白酒薯類白酒4、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,27,第二節(jié) 主要稅種,（五）消費(fèi)稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——銷售環(huán)節(jié)；進(jìn)口消費(fèi)品——報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)；金銀、鉑

17、金首飾、鉆石及飾品—零售環(huán)節(jié)。2、納稅期限：3、納稅地點(diǎn)：,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,28,例：下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中不正確的是( )。A.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.一納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品則納稅地點(diǎn)為納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)

18、構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 答案：D,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,29,第二節(jié) 主要稅種,三、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的概念 提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn)（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率 1、營(yíng)業(yè)稅稅目——9個(gè)稅目 2、營(yíng)業(yè)稅稅率——3%-20%,1、交通運(yùn)輸業(yè)；2、建筑業(yè)；3、金融保險(xiǎn)業(yè)；4、郵電通信業(yè)；5、文化體育業(yè)；6、娛樂(lè)業(yè)；7、服務(wù)業(yè)；8、轉(zhuǎn)

19、讓無(wú)形資產(chǎn);9、銷售不動(dòng)產(chǎn)。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,30,第二節(jié) 主要稅種,（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收 款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等。（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 收訖款項(xiàng)或取得收款憑證的當(dāng)天2、納稅期限:5、10、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度3、納稅地點(diǎn)：原則上采取屬地征收,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)

20、職業(yè)道德—第三章,31,第二節(jié) 主要稅種,四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念 居民企業(yè) 非居民企業(yè)（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 其他所得 清算所得,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,32,第二節(jié) 主要稅種,（三）企業(yè)所得稅稅率 基本稅率——25% 低稅率——20%（小型微利企業(yè)）（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1、收入總額2、不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、基金等；3

21、、免稅收入 國(guó)債利息、股息、紅利等權(quán)益性收益,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,33,第二節(jié) 主要稅種,4、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：（1）成本（2）費(fèi)用（3）稅金（4）損失等5、不得扣除的項(xiàng)目:支付的股息、紅利；繳納的企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；超過(guò)年利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出；與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性的贊助支出；不符合規(guī)定的各種準(zhǔn)備金支出等。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)

22、職業(yè)道德—第三章,34,例：某企業(yè)全年銷售收入2000000元，全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20000元，則本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除( )元。 A.120000 B.20000 C.10000 D.15000 答案：C (千分之五的扣除率）,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,35,第二節(jié) 主要稅種,6、虧損彌補(bǔ)：企業(yè)年度發(fā)生的虧損可以用以后年度的所

23、得彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不超過(guò)5年。（五）企業(yè)所得稅征收管理 1、納稅地點(diǎn)： 2、納稅期限： 3、納稅申報(bào)：,按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算、多退少補(bǔ)。,月或季度終了之日起15日內(nèi)，預(yù)繳稅款；年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳。,居民企業(yè)：登記注冊(cè)地；實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。 非居民企業(yè)：機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地；扣繳義務(wù)人所在地。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,36,第二節(jié) 主要稅種,五、個(gè)人

24、所得稅（一）個(gè)人所得稅概念 ——自然人和自然人性質(zhì)的企業(yè)。（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人個(gè)人；個(gè)體工商戶；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,37,第二節(jié) 主要稅種,（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1、個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目——11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目居民納稅人：來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得；非居民納稅人：來(lái)源于境內(nèi)的所得部分。2、個(gè)人所得稅稅率 ——P143,2024

25、/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,38,第二節(jié) 主要稅種,（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 1、工資、薪金所得； 2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得； 3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； 4、勞務(wù)報(bào)酬所得； 5、稿酬所得； 6、利息、股息、紅利所得。

26、（五）個(gè)人所得稅征收管理 1、自行申報(bào)： 2、代扣代繳：,年所得在12萬(wàn)元以上的；從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得、沒(méi)有扣繳 義務(wù)人的。,工資、薪金所得； 承包、承租經(jīng)營(yíng)所得； 勞務(wù)報(bào)酬所得; 稿酬、特許權(quán)使用所得; 利息、股息、紅利所得; 財(cái)產(chǎn)租賃所得； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 偶然所得。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,39,例：李某在一次

27、福利彩票抽獎(jiǎng)中，花1000元抽中一輛價(jià)值300000元的別克轎車(chē)，外加500000元現(xiàn)金，個(gè)人所得稅稅率為20％，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為( )元。A.1 59800B.160000C.0D.1 00000 答案：B,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,40,例：張某2010年3月取得勞務(wù)報(bào)酬10萬(wàn)元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。 A.2 50 B.2

28、 C.2 20 D.2 10 答案：A,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,41,例：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅的是( )。 A.勞動(dòng)分紅 B.年終加薪 C.獨(dú)生子女費(fèi) D.誤餐補(bǔ)助答案：AB,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,42,第三節(jié) 稅收征管

29、,一、稅務(wù)登記含義：稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作；稅務(wù)登記的范圍： 納稅人 其他納稅人 扣繳義務(wù)人,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,43,第三節(jié) 稅收征管,稅務(wù)登記的種類： 開(kāi)業(yè)登記 變更登記 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 注銷登記 外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,44,第三節(jié) 稅收征管,（一）開(kāi)業(yè)登記1、開(kāi)業(yè)登記的對(duì)象 (1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 企

30、業(yè)； 企業(yè)外設(shè)的分支機(jī)構(gòu)和生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所； 個(gè)體工商戶； 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。(2)其他納稅人不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、但有納稅義務(wù)；國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人、無(wú)固定場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販除外。(3)扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外）,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,45,第三節(jié) 稅收征管,2、開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人時(shí)間：自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；地點(diǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、納稅義務(wù)發(fā)生地；（2）其他納

31、稅人時(shí)間：納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)；地點(diǎn)：所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,46,比照開(kāi)業(yè)登記的幾種情況：（1）跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)：時(shí)間：自機(jī)構(gòu)設(shè)立之日起30日內(nèi)；地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；（2）到外縣市臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（不滿180天）：手續(xù)：持稅務(wù)登記證副本和外管證；地點(diǎn)：營(yíng)業(yè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記；（3）到外縣市臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)累計(jì)超過(guò)180天：時(shí)間：期滿之

32、日起30日內(nèi)；地點(diǎn)：營(yíng)業(yè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；（4）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑安裝工程等：時(shí)間：合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)；地點(diǎn)：項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,47,第三節(jié) 稅收征管,3、開(kāi)業(yè)登記的內(nèi)容4、開(kāi)業(yè)登記的程序（1）申請(qǐng)——《稅務(wù)登記表》（2）證明——提供相應(yīng)的文件、資料（3）受理（4）審核（5）發(fā)證——,稅務(wù)登記證 臨時(shí)稅務(wù)登記證 注

33、冊(cè)稅務(wù)登記證,內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記表個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記表其他單位稅務(wù)登記表涉外企業(yè)稅務(wù)登記表,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,48,第三節(jié) 稅收征管,5、稅務(wù)登記證件的作用和管理（1）稅務(wù)登記證的作用 開(kāi)立銀行賬戶 申請(qǐng)減免稅、退稅 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 開(kāi)具外管證 辦理停業(yè)、歇業(yè) 其他稅務(wù)事項(xiàng),2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,49,第三節(jié) 稅收征管,（2）稅務(wù)登記證的管理

34、驗(yàn)證換證：每年驗(yàn)審、3年換證公開(kāi)懸掛：正本、經(jīng)營(yíng)或辦公場(chǎng)所遺失補(bǔ)辦：書(shū)面報(bào)告（15天內(nèi)）——登報(bào) 申明——申請(qǐng)補(bǔ)辦；銀行賬號(hào)：15天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全 部賬號(hào)。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,50,例：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起( )內(nèi)將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 A.25日 B.15日 C.30日

35、 D.2個(gè)月答案：B,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,51,第三節(jié) 稅收征管,(二)變更登記1、變更登記的范圍及時(shí)間要求適用范圍：改變名稱、法定代表人、性質(zhì)或類型等;時(shí)間要求：工商變更登記之日30日內(nèi)；發(fā)生變化之日起30日內(nèi)；,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,52,第三節(jié) 稅收征管,2、變更登記的程序（1）申請(qǐng)：《變更稅務(wù)登記表》（2）證明（3）受理（4）審核（5）

36、發(fā)證： ——如證件內(nèi)容無(wú)變化，可以不重新發(fā)證。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,53,第三節(jié) 稅收征管,(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記含義：是納稅人暫停和恢復(fù)經(jīng)營(yíng)而辦理的登記。對(duì)象：定期定額征收方式的納稅人；停業(yè)：停業(yè)前提出申請(qǐng)，填寫(xiě)《停業(yè)登記表》；手續(xù)：收回稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、已購(gòu)發(fā)票；復(fù)業(yè)：于恢復(fù)經(jīng)營(yíng)之前，提出復(fù)業(yè)申請(qǐng)；手續(xù)：經(jīng)確認(rèn)后領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng) 購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。,

37、2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,54,第三節(jié) 稅收征管,(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 注意事項(xiàng)：停業(yè)期限不得超過(guò)1年；停業(yè)期滿不能及時(shí)復(fù)業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前提出延長(zhǎng)停業(yè)登記；未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)的，視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收管理；停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)、依法納稅。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,55,第三節(jié) 稅收征管,(四)注銷登記 納稅主體在法律意義上的消失或死亡。

38、1、注銷登記的適用范圍 經(jīng)營(yíng)期滿而自動(dòng)解散； 改、分、并而被撤銷； 資不抵債而破產(chǎn)； 遷址而改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的； 被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 其他情形。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,56,第三節(jié) 稅收征管,2、注銷登記的時(shí)間要求（1）依法終止納稅義務(wù)的： ——在工商注銷登記前辦理注銷稅務(wù)登記；（2）其他情形： ——自該情形終止之日起15日內(nèi)辦理注銷。3、注銷登記的程序 申請(qǐng)——

39、證明——受理——核實(shí),2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,57,第三節(jié) 稅收征管,（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的；所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；一地一證原則； 《外管證》有效期一般為30日，最長(zhǎng)不超過(guò)180日。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,58,第三節(jié) 稅收征管,（六）納稅人稅種登記（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記（八）法律責(zé)任1

40、、未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記責(zé)令限期改正；處2,000元以下的罰款；嚴(yán)重的處2,000至10,000元的罰款；2、未按規(guī)定使用和保管稅務(wù)登記證件處2,000-10,000的罰款；嚴(yán)重的處10,000至50,000元的罰款；,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,59,例：下列對(duì)違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的行為，處理正確的是( )。A.對(duì)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)的納稅人，責(zé)令限期改正，并處1000元罰款B.對(duì)買(mǎi)賣(mài)

41、稅務(wù)登記證件的納稅人，處6000元罰款C.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.對(duì)偽造稅務(wù)登記證件，情節(jié)嚴(yán)重的，處30000元罰款答案：ABCD,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,60,第三節(jié) 稅收征管,二、發(fā)票開(kāi)具與管理（一）含義：收付款的書(shū)面證明性質(zhì)： 是確定收支的法定憑證； 是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)； 是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。

42、基本聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)； 增值稅發(fā)票還有一個(gè)抵扣聯(lián)；主管機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān),2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,61,例：下列不屬于發(fā)票基本內(nèi)容的是 ( )。 A.聯(lián)次及用途 B.商品名稱 C.客戶名稱 D.工商登記號(hào) 答案：D,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,62,第三節(jié) 稅收征管,（二）發(fā)票的種類 增

43、值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 專業(yè)發(fā)票,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,63,例：發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由( )規(guī)定。 A.財(cái)政部 B.國(guó)家稅務(wù)總局 C.省稅務(wù)局 D.縣級(jí)以上稅務(wù)局答案：B,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,64,第三節(jié) 稅收征管,1、增值稅專用發(fā)票含義：是指專門(mén)用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的一種

44、發(fā)票。使用范圍：只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。管理：隸屬于國(guó)稅管理，其式樣、印制及管理規(guī)定由國(guó)家稅務(wù)總局制定。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,65,第三節(jié) 稅收征管,2、普通發(fā)票使用范圍： 1）營(yíng)業(yè)稅納稅人； 2）增值稅小規(guī)模納稅人； 3）一般納稅人不能開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)；種類： 1）行業(yè)發(fā)票：如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票等； 2）專用發(fā)票：如商品房銷售發(fā)票

45、；,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,66,第三節(jié) 稅收征管,3、專業(yè)發(fā)票金融保險(xiǎn)企業(yè)的有關(guān)憑證；郵政電信的郵票、郵單等；交通運(yùn)輸部門(mén)的客票、貨票。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,67,第三節(jié) 稅收征管,（三）發(fā)票的印制 1、發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。 2、發(fā)票防偽專用品由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)

46、。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。 3、省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票印制實(shí)行統(tǒng)一管理原則，嚴(yán)格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對(duì)指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,68,第三節(jié) 稅收征管,4、發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國(guó)家總務(wù)總局規(guī)定，發(fā)票監(jiān)制由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。 5、印制發(fā)票

47、的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,69,第三節(jié) 稅收征管,6、發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。 7、各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自

48、治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。禁止在境外印制發(fā)票。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,70,第三節(jié) 稅收征管,（四）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)1、依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。 2、申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明，稅務(wù)登記證件或者其

49、他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。 3、需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,71,第三節(jié) 稅收征管,4、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

50、臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,72,第三節(jié) 稅收征管,5、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過(guò)一萬(wàn)元的保證金，以限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人

51、或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,73,第三節(jié) 稅收征管,(五）發(fā)票的開(kāi)具和保管1、銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。2、所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求

52、變更品名和金額。 3、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,74,第三節(jié) 稅收征管,4、開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)限、順序、逐欄全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 5、使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序裝訂成冊(cè)。6、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅

53、務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,75,第三節(jié) 稅收征管,7、發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具。 8、任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。 9、開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅

54、務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,76,第三節(jié) 稅收征管,10、開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。 11、開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。 保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,77,第三節(jié)

55、 稅收征管,（六）違反發(fā)票管理法規(guī)的法律責(zé)任 ——未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管發(fā)票及未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的單位和個(gè)人：責(zé)令限期改正；沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種以上行為的，可以分別處罰。違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,78,第三節(jié) 稅收

56、征管,三、納稅申報(bào)（一）納稅申報(bào)的對(duì)象1、納稅義務(wù)人；2、臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或應(yīng)稅行為的納稅人；3、扣繳義務(wù)人。納稅期限內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款也應(yīng)辦理申報(bào)；享受減免稅待遇期間也應(yīng)辦理申報(bào)；,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,79,第三節(jié) 稅收征管,（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容——略（三）納稅申報(bào)的方式：1、直接申報(bào)：傳統(tǒng)申報(bào)方式；2、郵寄申報(bào)：納稅申報(bào)特快專遞專用信封；3、數(shù)據(jù)電文申報(bào)：如網(wǎng)上申報(bào)；4、簡(jiǎn)易申報(bào)：以

57、繳納稅款憑證代替申報(bào)；5、其他方式：除上述之外的方式。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,80,第三節(jié) 稅收征管,（四）違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任： 責(zé)令限期改正； 處2,000元以下的罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的可處2,000-10,000元罰款。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,81,第三節(jié) 稅收征管,四、稅款征收（一）稅款征收的原則 1、唯一行政主體； 2、依法征稅；

58、 3、按規(guī)定征收； 4、按法定權(quán)限和程序執(zhí)法； 5、開(kāi)具完稅憑證或相關(guān)清單； 6、上繳國(guó)庫(kù)； 7、稅款優(yōu)先。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,82,10、甲企業(yè)2007年10月5日，購(gòu)買(mǎi)乙企業(yè)原材料，尚欠貨款40萬(wàn)元未歸還。2008年1月，甲企業(yè)將一幢辦公樓作為抵押向銀行貸款50萬(wàn)元，到期未歸還。2008年7~12月又欠繳稅款30萬(wàn)元。如果2009年1月該企業(yè)僅有的這幢辦公樓被變賣(mài)得

59、款100萬(wàn)元，按稅款優(yōu)先原則，應(yīng)( )。A.先支付稅額30萬(wàn)元，再歸還乙企業(yè)貨款40萬(wàn)元，剩余的30萬(wàn)元?dú)w還銀行貸款B.先支付稅額30萬(wàn)元，再歸還銀行貸款50萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元?dú)w還乙企業(yè)貨款C.先支付乙企業(yè)40萬(wàn)元，再歸還銀行貸款50萬(wàn)元，剩余10萬(wàn)元支付欠繳稅額D.先支付銀行貸款50萬(wàn)元，再支付欠繳稅額30萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元?dú)w還乙企業(yè)貨款答案：D,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,83

60、,2、下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收應(yīng)遵守的原則有( )。 A.按規(guī)定入庫(kù) B.征收唯一主體 C.依法征稅 D.按法定權(quán)限和程序執(zhí)法答案： ABCD,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,84,例：答案：,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,85,第三節(jié) 稅收征管,（二）稅款征收方式1、查賬征收含義：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的會(huì)計(jì)資料所反

61、映的情況，依照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算征收稅款的一種方式。適用范圍：適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算稅款，如實(shí)履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,86,第三節(jié) 稅收征管,2、查定征收含義：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料耗用情況等因素，查實(shí)核定其在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量、銷售額，并據(jù)以征收稅款的一種方式。

62、適用范圍：適用于會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、生產(chǎn)不穩(wěn)定，但能夠很好地控制購(gòu)進(jìn)材料或進(jìn)銷貨的納稅人。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,87,第三節(jié) 稅收征管,3、查驗(yàn)征收含義：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn) 品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷 售價(jià)格計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅 的方式。適用范圍：適用于經(jīng)營(yíng)品種比較單一， 經(jīng) 營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定 的納稅單位。,

63、2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,88,第三節(jié) 稅收征管,4、定期定額征收含義：簡(jiǎn)稱“雙定”征收，是指對(duì)一些營(yíng)業(yè)額和所得額難以計(jì)算準(zhǔn)確的小型工商戶，經(jīng)其自報(bào)評(píng)議,由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)其一定期限內(nèi)的營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額，按照核定的營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額確定應(yīng)納稅款的方式。適用范圍：適用于規(guī)模較小，賬證不健全，難以提供完整的納稅資料的小型工商業(yè)戶的稅款征收。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,89,第三節(jié)

64、 稅收征管,5、代扣代繳含義：是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。適用范圍：零星分散、不易控制的稅源,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,90,第三節(jié) 稅收征管,6、代收代繳 含義：是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。適用范圍：零星分散、不易控制的稅源,

65、2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,91,第三節(jié) 稅收征管,7、委托代征含義：是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā) 的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的 名義向納稅人征收一些零散稅款的 一種稅款征收方式。8、其他征收方式,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,92,第三節(jié) 稅收征管,(三)核定應(yīng)納稅額1、核定應(yīng)納稅額的適用范圍：2、核定應(yīng)納稅額的方法：(四)加收滯納金 ——每

66、日萬(wàn)分之五加收滯納金。,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,93,第三節(jié) 稅收征管,五、稅務(wù)代理（一）稅務(wù)代理的概念 ——是社會(huì)中介服務(wù)的一部分。（二）稅務(wù)代理的特點(diǎn) 1、中介性 2、法定性 3、自愿性 4、公正性,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,94,第三節(jié) 稅收征管,（三）稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍 稅務(wù)登記 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 納稅申報(bào) 稅務(wù)行政復(fù)議等,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法

67、規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,95,第三節(jié) 稅收征管,六、稅收檢查及法律責(zé)任（一）稅收檢查1、稅收保全措施： 凍結(jié)款項(xiàng) 扣押查封財(cái)物2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行：扣劃款項(xiàng)拍賣(mài)變賣(mài)財(cái)物,2024/4/4,財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德—第三章,96,第三節(jié) 稅收征管,（二）法律責(zé)任1、稅務(wù)違法行政處罰 （1）責(zé)令限期改正 （2）罰款 （3）沒(méi)收財(cái)產(chǎn) （4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 （5）停止出口退稅權(quán)2、稅務(wù)違法刑事處罰3、稅