小企業(yè)會計準則 附錄(會計科目、主要賬務處理和財務報表)

1、 附錄： 小企業(yè)會計準則 ——會計科目、主要賬務處理和財務報表 一、會計科目 會計科目和主要賬務處理依據(jù)小企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易和事項。小企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。對于明細科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設置。會計科目編號供小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿

2、、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結合本企業(yè)的實際情況自行確定其他會計科目的編號。 順序號 編 號 會計科目名稱 順序號 編 號 會計科目名稱 一、資產類 二、負債類 1 1001 庫存現(xiàn)金 33 2001 短期借款 2 1002 銀行存款 34 2201 應付票據(jù) 3 1012 其他貨幣資金 35 2202 應付賬款

3、4 1101 短期投資 36 2203 預收賬款 5 1121 應收票據(jù) 37 2211 應付職工薪酬 6 1122 應收賬款 38 2221 應交稅費 7 1123 預付賬款 39 2231 應付利息 8 1131 應收股利 40 2232 應付利潤 9 1132 應收利息 41 2241 其他應付款 10 12

4、21 其他應收款 42 2401 遞延收益 11 1401 材料采購 43 2501 長期借款 12 1402 在途物資 44 2701 長期應付款 13 1403 原材料 三、所有者權益類 14 1404 材料成本差異 45 3001 實收資本 15 1405 庫存商品 46 3002 資本公積 16 1407

5、 商品進銷差價 47 3101 盈余公積 17 1408 委托加工物資 48 3103 本年利潤 18 1411 周轉材料 49 3104 利潤分配 四、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應按照實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按照實際溢余的金

6、額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 行存款 一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。 二、銀行存款的主要賬務處理。 小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。 三、小企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”

7、，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。 有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應當分別按照人民幣和外幣進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。 1012 其他 其他貨幣資 貨幣資金 一、本科目核