審計(jì)師變更的影響因素——基于公司治理的視角.pdf

1、在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，市場(chǎng)日益需要高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。而在高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的生成過(guò)程中，審計(jì)師作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“警察”，發(fā)揮著不可替代的作用.人們期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)投資者利益、約束內(nèi)部人控制、改善公司治理等方面發(fā)揮重要作用。然而近幾年上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)象逐漸增多，其中不乏有惡意變更審計(jì)師的行為。一些上市公司通過(guò)頻繁變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所以達(dá)到購(gòu)買審計(jì)意見，掩蓋虛假財(cái)務(wù)信息的目的。這一現(xiàn)象引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注.國(guó)外發(fā)達(dá)

2、證券市場(chǎng)對(duì)審計(jì)師變更行為的研究已有幾十年的歷史，并已取得豐碩的研究成果。鑒于我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)起步較晚，對(duì)審計(jì)師變更行為的研究才剛剛開始。因此，對(duì)我國(guó)審計(jì)師變更行為進(jìn)行研究具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。
　　 審計(jì)師變更有三種類型：即自愿性變更、強(qiáng)制性變更以及審計(jì)師辭聘。自愿性審計(jì)師變更的特征是以上市公司為變更的發(fā)起方.強(qiáng)制性變更，主要特征在于，其變更的發(fā)起方既不是上市公司，也不是審計(jì)師。是因?yàn)椴豢煽刂埔蛩厣鲜泄竞退赣玫膶徲?jì)師關(guān)系不得不

3、終止。辭聘，是以審計(jì)師為發(fā)起方的審計(jì)師變更。目前，我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)尚未成熟，國(guó)內(nèi)對(duì)審計(jì)師變更的研究剛剛起步，因此，本文僅研究上市公司解聘事務(wù)所的情況，即上市公司的自愿性審計(jì)師變更。
　　 本文從公司治理的角度出發(fā)，運(yùn)用規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合的方法，研究審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立和股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)師變更的影響。在回顧國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)公司治理理論和審計(jì)師變更理論進(jìn)行系統(tǒng)回顧，并對(duì)審計(jì)師變更現(xiàn)狀進(jìn)行分析。接著，運(yùn)用我國(guó)05-07年滬市A

4、股數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)師變更的影響因素進(jìn)行實(shí)證分析.結(jié)果表明：在審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立和運(yùn)行中，對(duì)審計(jì)師變更可能沒(méi)有產(chǎn)生影響。第一大股東持股比例越高，越容易引起審計(jì)師的變更；其他股東對(duì)第一大股東制衡能力越強(qiáng)，審計(jì)師變更的可能性越小。上市公司上年獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，更容易引起審計(jì)師的變更。當(dāng)上市公司處于財(cái)務(wù)困境時(shí)，審計(jì)師越容易遭到解聘。審計(jì)師和上市公司屬于異地的，越容易引起審計(jì)師的變更。上市公司資產(chǎn)規(guī)模越大，審計(jì)師發(fā)生變更的概率越小.最后，對(duì)得出的實(shí)證結(jié)