2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、內部控制本質上是一種風險控制機制,它是對企業(yè)整體的控制,內部控制的最終目標是提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風險防范能力。內部控制的良好運作,意味著企業(yè)具有較高的內部控制效率。內部控制效率的高低直接影響審計風險的大小,進而對審計模式和審計效率產生重要影響。審計師變更是審計師與管理當局相互博弈的結果,以審計師變更為研究視角,可以深層次地分析變更公司與非變更公司的不同特征。不過,以審計師變更為視角,研究上市公司內部控制效率的實證文獻還不多見。基于內

2、部控制與審計之間的密切聯(lián)系,本文以審計師變更為視角,對中國上市公司的內部控制效率進行實證研究。
  首先,對國內外相關研究文獻進行回顧和評述。國外在內部控制實證研究方面取得了一定的成果;而由于數(shù)據(jù)的局限性,我國在內部控制效率方面的研究,以規(guī)范研究為主。并進一步分析了在內部控制信息被要求強制披露后,國外實證研究帶給我們的啟示。
  其次,內部控制的本質是風險控制機制,審計依賴于內部控制,在此基礎上,運用委托代理理論、信號傳遞理

3、論和風險傳導效應等經(jīng)濟學觀點,刻畫內部控制效率對審計師變更的影響。理論分析說明:內部控制效率是決定審計風險高低的因素之一,上市公司內部控制效率越低,越有可能導致審計師變更。
  再次,用樣本數(shù)據(jù)描述上市公司的內部控制效率,并實證檢驗了內部控制效率對審計師變更的影響。本文將內部控制信息披露程度、內部控制缺陷、內控監(jiān)督部門定期提交監(jiān)督報告和自愿披露內部控制鑒證報告作為內部控制效率的替代變量,以2008年度發(fā)生審計師變更的上市公司為研究

4、樣本,通過研究樣本和控制樣本的一一配對,并運用均值檢驗、中位數(shù)檢驗和Logistic回歸方法檢驗發(fā)現(xiàn):審計師變更與內部控制信息披露程度、內控監(jiān)督部門定期提交監(jiān)督報告顯著負相關;審計師變更與內部控制缺陷顯著正相關;審計師變更與自愿披露內部控制鑒證報告之間,不具有統(tǒng)計顯著性。研究結果顯示:在我國,上市公司內部控制效率的高低是影響審計師變更的重要因素,上市公司內部控制信息披露具有明顯的信號傳遞效應。
  最后,在上述理論分析與實證檢驗的

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