基于公司治理的上市公司內部審計實證研究.pdf

1、公司治理和內部審計既有區(qū)別，又相互聯(lián)系和促進。二者本質上都是受托責任系統(tǒng)中的控制機制。公司治理必然影響內部審計的有效性，而內部審計的健全與發(fā)展也會給公司治理的完善提供條件。經營管理者實行有效的內部審計離不開科學合理的公司治理結構，公司經營管理者既是公司治理的主體，又是內部審計的主體。但如何科學的選擇和聘用經營管理者是由公司治理結構決定的，公司治理層對企業(yè)的生產經營負責，決定企業(yè)的重大事項。如果公司治理結構不健全，公司對經營管理者沒有建立

2、起有效的監(jiān)督和激勵機制，不能實現(xiàn)其預期的目標，那么公司經營管理者也就缺乏建立和完善內部審計監(jiān)督的積極性，就使得公司容易被出具非標準審計意見。當前我國企業(yè)的許多內部審計問題與公司治理結構不完善是聯(lián)系在一起的，二者存在著互動關系。在企業(yè)的經營過程中，彼此相互影響：公司治理不健全制約著內部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，內部審計的缺失或者不善又進一步弱化了公司治理效能的有效發(fā)揮。
　　 本文通過查閱國內外相關資料，運用SPSS統(tǒng)計軟件對2009年

3、和2010年出具非標準審計意見(無法表示意見和保留意見)的上市公司和類似資產、類似股本、相同行業(yè)的同一交易所上市的上市公司進行公司治理和內部審計相關性進行分析。公司治理從國有股比例、法人股比例、資產負債率、獨立董事比例、董事會規(guī)模、監(jiān)事會規(guī)模、委員會是否依法合理設置、董事長與總經理是否兼任等八個指標進行了研究。內部審計質量主要以審計意見作為內部審計質量好壞的評判標準。本文的重點是通過對公司治理和內部審計相關指標的選取，構建公司治理和內部

4、審計相關性研究的實證模型，試圖找到內部審計的問題，并且通過從公司治理層面發(fā)現(xiàn)內部審計問題存在的原因。然后得出本文的研究結論--通過公司治理層面的完善提高上市公司的內部審計質量，以及對未來的內部審計發(fā)展進行展望。
　　 通過研究，本文得出以下幾點主要結論：第一，公司治理和內部審計之間確實存在一定的相關性。文章通過實證研究證明內部審計質量受法人股比例、獨立董事人數(shù)、委員會設置、董事長與總經理是否兼任、資產負債率等5個因素的影響。第二

5、，為了促進資本市場的穩(wěn)健有序發(fā)展，實現(xiàn)經濟的持續(xù)健康發(fā)展，必須把健全公司治理結構和完善內部審計有機地結合起來研究，在互動研究中實現(xiàn)二者的可持續(xù)發(fā)展。本文從股權結構、董事會特征、監(jiān)事會三個層面提出了改善我國內部審計的現(xiàn)狀的措施。但是，由于我國目前對內部審計的相關信息披露比較少，無法獲得關于內部審計質量的直接指標，在此選取的審計意見作為內部審計質量的替代指標不如直接指標更有說服力。所以可能會因為樣本及因變量指標選取上的問題，導致結論出現(xiàn)偏差