內(nèi)部控制缺陷及其整改對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響——基于A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月頒布了《薩班斯法案》（簡(jiǎn)稱(chēng)SOX法案）以應(yīng)對(duì)一系列財(cái)務(wù)欺詐案件的頻發(fā)（如，“安然”、“世通”等財(cái)務(wù)舞弊案件），內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題開(kāi)始成為各國(guó)討論的熱點(diǎn)。2008年6月，為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范的發(fā)布不僅對(duì)上市公司的內(nèi)部控制提出要求，同時(shí)也為其他企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提

2、供借鑒意義，為進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部控制的實(shí)施范圍打下基礎(chǔ)。目前，如何對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定、如何合理規(guī)范的披露內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制缺陷披露的影響成為了研究的熱點(diǎn)，取得了不菲的研究成果。本文從外部審計(jì)的角度出發(fā),研究了內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)定價(jià)的關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶(hù)提供的審計(jì)服務(wù)不同于一般商品，具有一般商品的共性，即受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，還需要考慮審計(jì)市場(chǎng)的特殊性，即審計(jì)服務(wù)的特殊性。審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量不僅要滿(mǎn)足被審計(jì)單位的需求，還要受到政府、投資

3、者等一系列利益相關(guān)者的監(jiān)督。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)以保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的健康發(fā)展。而審計(jì)定價(jià)對(duì)審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量具有重要影響，以往的研究認(rèn)為審計(jì)成本、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)定價(jià)最關(guān)鍵的兩個(gè)因素，審計(jì)成本是審計(jì)師在審計(jì)時(shí)付出的代價(jià)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在則導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求一部分風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，此外，正常利潤(rùn)(無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬)也是審計(jì)定價(jià)的組成部分。而內(nèi)部控制缺陷則通過(guò)影響審計(jì)成本、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最終對(duì)審計(jì)定價(jià)產(chǎn)生影響。
　　本文以成本效益理論、風(fēng)險(xiǎn)

4、溢價(jià)理論、信號(hào)傳遞理論作為理論基礎(chǔ)，建立內(nèi)部控制缺陷及其整改與審計(jì)定價(jià)的關(guān)系，以滬深兩市A股上市公司作為研究樣本，通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)和多元線性回歸實(shí)證分析了內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)定價(jià)的關(guān)系。本文的主要內(nèi)容如下：第一，從跨期視角研究了內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)定價(jià)的關(guān)系，在研究?jī)烧咧g的關(guān)系時(shí)，跨年度進(jìn)行研究，即當(dāng)年存在的內(nèi)部控制缺陷，在第二年、第三年是否還有影響；第二，對(duì)初始樣本進(jìn)一步縮小，將連續(xù)兩個(gè)年度均披露內(nèi)控缺陷的公司與僅一個(gè)年度披露內(nèi)部控制缺陷

5、的公司的審計(jì)定價(jià)進(jìn)行比較，研究了兩類(lèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同的公司的審計(jì)定價(jià)的差異性；第三，對(duì)已經(jīng)存在的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改的研究，研究缺陷的整改是否會(huì)降低審計(jì)定價(jià)。本文的研究目的在于，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制缺陷和審計(jì)定價(jià)關(guān)系的研究,增強(qiáng)企業(yè)關(guān)注自身內(nèi)部控制質(zhì)量和整改內(nèi)部控制缺陷的動(dòng)機(jī)。
　　本文從一個(gè)全新的視角研究了內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)定價(jià)的關(guān)系，與以往的研究相比，研究?jī)?nèi)容更加全面、系統(tǒng)，不僅從跨期視角考慮了內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響，還研究了內(nèi)部