舞弊上市公司內部控制重大缺陷特征研究——基于滬深A股上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、世界范圍內的財務丑聞不斷曝光，給投資者和社會造成重大損失的同時，也暴露出這些公司在內部控制建設方面存在的重大缺陷。郭道揚（2011）指出，內控失控是會計舞弊的根源。因此，從內部控制角度治理舞弊是一種必然趨勢。那么舞弊上市公司的內部控制重大缺陷有什么特征，如何完善內部控制繼而減少舞弊事件的發(fā)生？為了理清這些問題，本文從內部控制五要素角度出發(fā)，研究舞弊上市公司內部控制重大缺陷的特征。
　　由于發(fā)生管理舞弊的公司存在內部控制重大缺陷（陳

2、武朝，2012），本文從舞弊公司入手研究內部控制重大缺陷的特征。本文研究按如下思路展開：在借鑒國內外的研究成果和方法的基礎上，首先對內部控制重大缺陷的分類、識別和認定、影響因素等方面文獻進行回顧，其次從不完全契約理論、委托代理理論、內部控制五要素三個方面對內部控制與管理舞弊關系進行分析，據(jù)此提出本文的假設。再次選取2012-2013年度被證監(jiān)會等監(jiān)管部門處罰的208家舞弊公司作為內部控制重大缺陷的研究樣本，同時按照一定條件選取了208家

3、配對公司，參照國內外已有文獻和相關文件法規(guī)，從內控五要素角度，選取23個缺陷指標參與實證研究。實證分兩步進行，第一步對樣本進行描述性統(tǒng)計，通過對舞弊上市公司缺陷出現(xiàn)頻數(shù)和配對樣本t檢驗對缺陷指標進行篩選，初步找出舞弊上市公司內部控制重大缺陷可能存在的特征。第二步選用二元Logistic模型對篩選出的15個解釋變量進行檢驗，結果表明，舞弊公司在股權制衡度、高管人員穩(wěn)定性、風險提示和對策、內部控制審計報告披露、財務預警、重大重組、制度完整度