上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)體系研究——基于滬深主板制造業(yè)上市公司.pdf

1、內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)是上市公司缺陷認(rèn)定的基礎(chǔ)，而目前我國(guó)內(nèi)控規(guī)范對(duì)于缺陷標(biāo)準(zhǔn)的制定僅給出原則性規(guī)定，沒(méi)有具體的要求。本文選擇上海及深圳主板市場(chǎng)制造業(yè)上市公司，對(duì)其發(fā)布的2014年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中的缺陷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，歸類(lèi)整理后發(fā)現(xiàn)，上市公司缺陷標(biāo)準(zhǔn)存在指標(biāo)不具體、不全面，語(yǔ)言表述不清楚，缺乏規(guī)范性、可比性等問(wèn)題。由此導(dǎo)致上市公司缺陷披露程度較低，從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，截止到2015年12月31日，827家樣本公司中，只有89家披露內(nèi)控缺陷，占比10

2、.76％，其中僅有27家披露重大或重要缺陷，占比3.26％。規(guī)范化缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的缺失，給上市公司降低缺陷等級(jí)以可乘之機(jī)，使缺陷認(rèn)定流于形式，內(nèi)控信息缺乏可靠性和真實(shí)性。在此背景下，需要構(gòu)建一套全面、系統(tǒng)、具體的缺陷標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)監(jiān)管，規(guī)范缺陷認(rèn)定工作，提高內(nèi)控信息的披露質(zhì)量。
　　本文查閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，對(duì)內(nèi)控缺陷分類(lèi)、缺陷標(biāo)準(zhǔn)、缺陷認(rèn)定及披露等研究進(jìn)行梳理。經(jīng)過(guò)深入的理論分析，在整理和總結(jié)樣本公司缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從內(nèi)控五要素角