我國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露問(wèn)題研究——基于深市主板上市公司的證據(jù).pdf

1、自2012年開(kāi)始，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露進(jìn)入強(qiáng)制實(shí)施階段，試點(diǎn)企業(yè)必須按照有關(guān)規(guī)定對(duì)外披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，尤其是關(guān)于內(nèi)部控制缺陷方面的信息，并通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)單位內(nèi)部控制有效性實(shí)行專門(mén)審計(jì)。但從近三年來(lái)的實(shí)施情況看，披露效果并非很理想。因此，研究?jī)?nèi)部控制缺陷披露問(wèn)題，一方面可以促使單位意識(shí)到披露內(nèi)部控制信息特別是有關(guān)缺陷信息的不足，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，提升內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量；另一方面可以警示投資者更加關(guān)注企業(yè)內(nèi)部

2、控制缺陷的披露狀況，形成推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制報(bào)告披露質(zhì)量的壓力和動(dòng)力。
　　本文首先介紹了內(nèi)部控制缺陷的定義、分類、識(shí)別方法等概念，以信息不對(duì)稱理論、委托代理理論、信號(hào)傳遞理論作為內(nèi)控缺陷披露的理論基礎(chǔ)，引出下文對(duì)企業(yè)內(nèi)控缺陷披露問(wèn)題的探討。其次選取深市主板468家上市公司作為樣本公司，通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析揭示目前我國(guó)上市公司內(nèi)控缺陷的披露現(xiàn)狀和披露質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)上市公司在內(nèi)控缺陷披露方面存在的問(wèn)題有：內(nèi)控缺陷披露比例低，且詳略程度不一；內(nèi)控

3、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)仍不統(tǒng)一，缺乏可比性；內(nèi)控缺陷披露質(zhì)量有待進(jìn)一步提高；內(nèi)控自評(píng)報(bào)告披露格式雜亂，且披露方式多樣化，并從公司內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)層面分析造成內(nèi)控缺陷披露問(wèn)題的原因，包括管理層、內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和利益相關(guān)者在內(nèi)各方面的原因。最終從公司內(nèi)部和外部有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，其中公司內(nèi)部層面包括：提高管理層內(nèi)控缺陷披露意識(shí)；完善內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)；加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)控缺陷報(bào)告制度。公司外部層面包括：制定統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范；強(qiáng)化監(jiān)管部門(mén)的