行政事業(yè)單位會計制度講解

1、行政事業(yè)單位會計制度講解及實操 行政事業(yè)單位會計制度講解及實操一、會計核算基礎(chǔ) 一、會計核算基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)或會計處理基礎(chǔ)、會計確認(rèn)基礎(chǔ)，是指會計上確認(rèn)一個會計期間的交易和事項的標(biāo)磚。魷魚會計核算工作要分期進(jìn)行，就有可能產(chǎn)生同一會計期間，各項交易和事項的發(fā)生與款項的實際收取和支出不一致的情況。例如本月應(yīng)收的收入，可能在以后月份才收到，也可能在實現(xiàn)以前提前收到；應(yīng)付的支出，可能在以后月份才支付，葉可能在發(fā)生以前提前支付。對此，在會計上有兩種不

2、同的處理標(biāo)準(zhǔn)（會計基礎(chǔ)） ，一種是收付實現(xiàn)制，亦稱現(xiàn)金基礎(chǔ)；另一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制，亦稱應(yīng)計基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制： 權(quán)責(zé)發(fā)生制：是指收入和支出的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和支出的實際發(fā)生和影響作為確認(rèn)計量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的支出，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和支出處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和支出，即使款項已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和支出。*當(dāng)期發(fā)生的，無論是否收付，都應(yīng)當(dāng)期處理 當(dāng)期發(fā)生的，無論是否收付，都應(yīng)當(dāng)

3、期處理*收付實現(xiàn)制： 收付實現(xiàn)制：是指在現(xiàn)金已經(jīng)收到或支付時確認(rèn)交易和事項，并以某一期間收到和支付的現(xiàn)金的差異來計量財務(wù)結(jié)果的一種會計基礎(chǔ)。在收付實現(xiàn)制下，所有的現(xiàn)金收入，不論是何種類型，都在收到現(xiàn)金時加以確認(rèn)；所有的現(xiàn)金支出，不論是何種類型，都在現(xiàn)金支出時加以確認(rèn)。*不管在某一期間發(fā)生的，收付現(xiàn)金時確認(rèn)并處理 不管在某一期間發(fā)生的，收付現(xiàn)金時確認(rèn)并處理*收付實現(xiàn)制具有以下特征：（1）收付實現(xiàn)制作為確認(rèn)的基礎(chǔ)，它一般用于確認(rèn)收入和支出或

4、支出；（2）按照收付實現(xiàn)制，所有收到的現(xiàn)金都應(yīng)計入當(dāng)期收入，所有現(xiàn)金支出也都作為當(dāng)期支出，收入與支出配比后的凈收益實際上就是現(xiàn)金收支的凈額；（3）在純粹的收付實現(xiàn)制下，會計只確認(rèn)實際已發(fā)生的現(xiàn)金收支事項，而不反映與現(xiàn)金收支無關(guān)的事項，也不考慮未發(fā)生的現(xiàn)金收支或虛擬的現(xiàn)金收支。因此，會計實體的全部資產(chǎn)都是現(xiàn)金，它沒有現(xiàn)金形式以外的資產(chǎn)，也不可能有債權(quán)債務(wù)；（4）收付實現(xiàn)制下不考慮預(yù)計收入、預(yù)計支出、以及應(yīng)計收入和應(yīng)計支出的存在，會計期末根

5、據(jù)賬簿記錄確定本期收入和支出，不存在對賬簿及記錄于期末進(jìn)行調(diào)整的問題。也就是，不像權(quán)責(zé)發(fā)生制那樣，有應(yīng)計、應(yīng)付、分配、遞延或攤銷等特殊程序。二、會計記賬方法 二、會計記賬方法1、借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，反映一個單位資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)收支增減變化的一種復(fù)式記賬方法。所謂“復(fù)式記賬法”是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。2、如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人

6、員或單位的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的，根據(jù)管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。例如：2014 年 5 月份某行政單位發(fā)生現(xiàn)金溢余或短缺的業(yè)務(wù)并編制相關(guān)會計分錄如下：（1）28 日現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比其賬面金額多 150 元，原因待查。借：庫存現(xiàn)金 150貸：待處理財產(chǎn)損溢 150（2）30 日現(xiàn)金清

7、查時，發(fā)現(xiàn)困村現(xiàn)金比其賬面金額少 180 元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢 180貸：庫存現(xiàn)金 180（3）經(jīng)查，28 日現(xiàn)金長款原因不明，月末經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為其他收入。借：待處理財產(chǎn)損溢 150貸：其他收入 150（4）經(jīng)查，30 日現(xiàn)金短缺 100 元為出納員張某的責(zé)任，收到賠款；其余短缺無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為經(jīng)費支出。借：庫存現(xiàn)金

8、 100經(jīng)費支出 80貸：待處理財產(chǎn)損溢 180（三）銀行存款收支的核算 （三）銀行存款收支的核算1、行政單位將款項存入銀行或者其他金融機構(gòu)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金” 、 “其他收入”等有關(guān)科目。2、行政單位提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。3、行政單位收到銀行存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記“

9、其他收入”等科目；支付銀行手續(xù)費或銀行扣收罰金等時，借記“經(jīng)費支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。4、收到委托代理的銀行存款時，借記“銀行存款”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目；支付受托代理的存款時，借記“委托代理負(fù)債”科目，貸記“銀行存款”科目。例如：2014 年 6 月份，某行政單位發(fā)生銀行存款業(yè)務(wù)及編制的會計分錄如下：（1）10 日，收到除財政撥款以外的專項收入 50000 元存入銀行。借：銀行存款 50000貸：其他收入