電大《會計案例分析課程》平時作業(yè)及答案

1、會計案例分析課程平時作業(yè)（一）本次作業(yè)范圍為第一篇、第二篇一、分析論述題：1．分析企業(yè)的貨幣資金控制，其流程如何設計？有哪些關鍵點？P48現(xiàn)金收支控制中有以下需要注意的控制點是：⑴發(fā)票和收據(jù)要連續(xù)標號，領用空白發(fā)票、收據(jù)要專人負責進行登記，使用時按順序簽發(fā)；⑵除非國家法令法規(guī)規(guī)定可以用現(xiàn)金的款項外，其他的一概要通過銀行結算；⑶支票的簽發(fā)要印章齊全，支票印章不能由出納一個人保管，空白支票不能出現(xiàn)簽名蓋章；⑷一切收付以經(jīng)過批準的合法的原始憑

2、證為依據(jù)，款項的收支，憑證上要蓋有“收訖” 、 “付訖”章；⑸出納人員不能兼任總賬及債權、債務等明細賬記錄的職務；⑹收付業(yè)務的發(fā)生要及時入賬；⑺任何部門和個人，均不得擅自出具收據(jù)憑證或用白條收取款項；⑻一切貨幣資金收入都要入賬，不得做帳外記錄，杜絕“小金庫” ；⑼收入現(xiàn)金應該及時存入銀行；⑽銀行存款要及時對賬，并編制銀行余額調節(jié)表，發(fā)現(xiàn)核對不符的項目要及時報告負責人，并進行調查；⑾出納員每天工作結束時要清點現(xiàn)金，做到漲勢相符，同時應該由

3、內審專員做定期和不定期的盤點工作；⑿貨幣資金的收付要與原始憑證相符。2．分析企業(yè)的應收賬款管理，其政策如何制定？如何防止或減小風險？P65應收賬款是反映上市公司經(jīng)營能力和盈利真實狀態(tài)的重要指標之一。因此，要加強應收賬款的管理，主要應當做好以下幾個方面的工作：①做好客戶的資信調查,做到知彼知己，防患于未然。并且，根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷額，預防壞賬損失的發(fā)生。②制定合理的賒銷方針和結算方式；a 有擔保的賒銷，b 條件銷售

4、。③建立賒銷審批制度，以強化管理。④加強財務監(jiān)督管理，正確合理計提壞賬準備。⑤建立和完善應收賬款工作責任制度，堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則，做到人員崗位、責任三落實，在經(jīng)辦人、責任人調離換崗位時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。3．分析企業(yè)計提長期資產(chǎn)減值準備的利弊。P97我國新準則的資產(chǎn)減值規(guī)定，是一項重大變革， “迫使”上市公司提高信息質量。雖然不得轉回的規(guī)定，與國際財務報告

5、準則存在實質性差異，但符合我國上市公司監(jiān)管現(xiàn)狀。新準則禁止恢復，對那些喜歡采用大幅計提減值準備進行利潤調節(jié)的上市公司，特別是 ST 公司將有較大影響。會計準則規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準備不能被沖回，只能在處置相關資產(chǎn)后，再進行會計處理。這項資產(chǎn)減值準則的實施將有效地遏制利用資產(chǎn)減值準備作為“秘密儲備”調節(jié)利潤的情況，企業(yè)試圖利用資產(chǎn)減值準備調節(jié)利潤的空間將變得越來越小，也為企業(yè)能披露相對真實可靠的會計信息奠定了良好基礎?！镀髽I(yè)會計制度》對各項

6、資產(chǎn)減值準備的計提只做了原則上的規(guī)定，對于計提方法、計提比例的確定，都由企業(yè)自行根據(jù)具體情況而定，對各項資產(chǎn)減值的確認條件有的也只作了籠統(tǒng)的說明，需要會計人員根據(jù)各項資產(chǎn)的市場價格、獲利能力等情況做出判斷，操作性不強。在計提資產(chǎn)減值準備時，資產(chǎn)減值的計量標準有現(xiàn)行市價、可收回金額、可變現(xiàn)凈值等。由于計提減值準備中這些不確定性因素的存在，因此在計提資產(chǎn)減值準備時，一方面給予了會計人員較大的職業(yè)判斷空間，又使得資產(chǎn)減值準備的計提具有一定的主

7、觀性和不確定性，給企業(yè)利潤操縱提供了便利。但是“會計處理不當、會計估計不當”就有蓄意作假之嫌。 不計或少計資產(chǎn)減值準備不僅與與會計謹慎性原則背道而馳，還反映出上市公司依然難以擺脫年末粉飾報表的情結。而且在當時給投資者造成的重大誤導，也已經(jīng)構成虛假陳述。另外，利用資產(chǎn)減值準備規(guī)定，濫用謹慎性原則，設置秘密準備的事例也不勝枚舉，在此不一一列舉。總之，企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備時利用不確定性因素以及《企業(yè)會計制度》給予企業(yè)的自主權，把計提資產(chǎn)減值準

8、備作為調節(jié)各期利潤的一個“蓄水池、 ” ，根據(jù)企業(yè)各期實現(xiàn)利潤的情況，多提、少提或是不提資產(chǎn)減值準備，甚至沖回資產(chǎn)減值準備，調節(jié)各期資產(chǎn)賬面價值和利潤。這就造成了企業(yè)利潤均衡的一種假象，使會計信息不再真實可靠，這一問題不能不引起重視。二、案例分析題請根據(jù)教材第一篇案例二“銀行未達賬項揭露貪污大案”提供的材料，寫出該案例的案例分析報告。要求：報告結構完整，字數(shù)在 500 字左右。銀行未達賬項的分析1999 年 12 月份，寧夏青銅市審計局

9、受某市司法局機關的委托，對某公司財務人員涉嫌貪污公款按進行查證。審計人員通過審查沒有發(fā)現(xiàn)什么問題。難道舉報失真？經(jīng)過研究決定從該企業(yè)的銀行村款查起。審計人員從 1998 年銀行存款對賬單和余額調節(jié)表進行認真仔細的審查，發(fā)現(xiàn)問題。1998 年 4 月和 5 月發(fā)現(xiàn)企業(yè)已付，銀行未付的三筆款項。企業(yè)的銀行存款日記賬 4 月和 5 月末的余額均出現(xiàn)負數(shù)。出現(xiàn)上述的原因就是會計人員在 3 月份虛掛往來賬，計應付賬款的總賬，而不記應付賬款明細賬，

10、導致應付賬款總賬和明細賬余額不符。又在 4 月編制虛假的付款會計記錄，使應付賬款與明細賬余額一致，進而導致銀行未達賬項的形成，最后在 6 月份取出現(xiàn)金。我認為，合理進行未達賬項的賬務處理，需各相關部門的通力合作。一方面，加強銀企合作，嚴格實行銀企對賬制。另一方面，完善賬務處理技術。目前，未達賬項會計處理的難點在于“銀行已入賬，企業(yè)未入賬”的經(jīng)濟業(yè)務，因企業(yè)未收到相關合法的原始憑證，未能據(jù)以登記入賬，故未能反映在當期會計報表資料中。鑒于國

11、際對此的通行做法為當期編制調整分錄登記入賬，考慮我國會計制度要求需根據(jù)真實、合法、經(jīng)審核無誤的原始憑證進行會計處理，筆者認為，可開設一過渡性科目“待處理賬項”對此類未達賬項進行處理。該賬戶隸屬于資產(chǎn)類，借方登記銀行已收企業(yè)未收的款項及轉回的前期銀行已付企業(yè)未付款項，貸方登記銀行已付企業(yè)未付的款項及轉回的前期銀行已收企業(yè)未收款項，期末余額在借方表示銀行已收企業(yè)未收的款項，期末余額在貸方表示銀行已付企業(yè)未付的款項。 “待處理賬項”還可根據(jù)開

12、戶銀行開設明細賬，并設立備查簿，以實現(xiàn)對未達賬項的動態(tài)管理。 貨幣資金完整性控制方法一般有以下幾種：1、票據(jù)控制。2、銀行對賬單控制。3、往來賬核對控制。4、賬實、賬賬控制。 針對貨幣資金管理中容易出現(xiàn)的錯誤和存在的漏洞，單位應從以下幾個環(huán)節(jié)加強、完善貨幣資金內部控制：（一）貨幣資金業(yè)務不相容職務分離控制。貨幣資金業(yè)務內部控制的基本要求是錢賬分管，經(jīng)營貨幣資金業(yè)務的人員與記錄這些業(yè)務的人員分離。任何企業(yè)都應當建立貨幣資金業(yè)務崗位責任制

13、，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。（二）資金預算控制。編制資金預算控制，旨在對企業(yè)一定時期貨幣資金的流入和流出進行統(tǒng)籌安排。（三）庫存現(xiàn)金控制。企業(yè)的庫存現(xiàn)金必須在規(guī)定限額內，收入的現(xiàn)金應及時送存銀行，當天未送存的現(xiàn)金應集中存放在保險箱內，一般不得坐支現(xiàn)金收入，做到庫存現(xiàn)金“日清月結” 。（四）銀行存款控制。 （1）銀行存款賬戶的開設和終止需有正式的批準手續(xù)，以防止有人利用開設

14、銀行戶為個人謀取私利。 （2）負責核對銀行對賬單和銀行存款賬面余額的人員，不能同時負責現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務，以防止被銀行揭露的不正當支出或應記但未記入企業(yè)收入賬的不正當行為再次被掩蓋起來。 （3）應加強與貨幣資金相關的票據(jù)管理，明確相關人員在各種票據(jù)購買、保管、領用、背書轉讓、注銷環(huán)節(jié)的職責、權限和程序，并設立專門的登記賬簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 （4）負責銀行往來賬款調節(jié)的職員應貨幣資金核算作業(yè)直接從

15、銀行取得銀行對賬單，并將銀行存款賬與銀行對賬單進行核對、調節(jié)。核對時，不僅應注意銀行對賬單的日期和金額，還應檢查票據(jù)的簽署和背書。 （5）為保證會計賬簿記錄的真實、準確，避免銀行存款賬目發(fā)生差錯，月份終了，除“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對相符外，還必須與銀行核對存款明細賬目。進行銀行存款清查時，應將企業(yè)銀行存款日記賬與其開戶銀行轉來的對賬單逐筆核對，如發(fā)現(xiàn)雙方記錄不一致，應及時查找原因。屬于記賬差錯的，應立即更

16、正；屬于因憑證傳送存在時間差，一方已登記入賬，另一方尚未登記入賬的未達賬項，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。調節(jié)后的雙方余額應相等，銀行存款余額是企業(yè)可動用的銀行存款數(shù)額。（五）備用金控制。企業(yè)對一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，可建立定額備用金制度，并加以控制。 （六）財務印章控制。單位應加強財務印章的管理：（1）財務專用印章應分別由專人保管。個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，以免舞

17、弊。 （2）需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。貨幣資金包括哪些科目（3）保護印章的安全。每一次印章使用都應作記錄，印章必須與支票分開。元，但扣除其非經(jīng)常損益后，卻又分別虧損 1.29 億元和 1.46 億元。這說明，在這兩年中，磁卡公司本當虧損，而是通過非經(jīng)常性損益操縱利潤。我認為監(jiān)管企業(yè)的會計核算：首先要加強對公司、企業(yè)會計核算的監(jiān)管，它是我國會計工作管理的重點。公司、企業(yè)的會計核算規(guī)則，無論是從會計核算

18、單位的數(shù)量，還是從披露會計資料的數(shù)量都是我國會計工作最重要的組成部分。一個時期以來，一些公司、企業(yè)造假帳，編制虛假財務會計報告等現(xiàn)象尤為突出，引起了社會各方面的普遍關注。因此， 《會計法》在第三章公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定中，既規(guī)定了公司、企業(yè)會計核算“應當怎么做” ，同時也規(guī)定了“禁止做什么” ，突出了對公司、企業(yè)會計核算的監(jiān)管。保證會計信息的質量有：增強法制意識，認真貫徹執(zhí)行《會計法》 ，從根本上解決信息失真問題；領導的支持是會計

19、信息真實的可靠保證；加強會計監(jiān)督，對保證信息實起十分重要作用；加強會計基礎工作，使其逐步規(guī)范化，提高會計信息質量 ；加強學習，提高會計人員綜合素質，推動會計信息質量全面提高。會計案例分析課程平時作業(yè)（三）本次作業(yè)范圍為第五篇、第六篇一、分析論述題1．分析企業(yè)應如何確定固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法？在什么情況下可以調整？P206固定資產(chǎn)使用壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量來表示。固定資產(chǎn)的折舊是

20、指在固定資產(chǎn)的使用壽命內，按確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式選擇折舊方法?？晒┻x擇的折舊方法主要包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。 為體現(xiàn)一貫性原則，在一年內固定資產(chǎn)折舊方法不能修改在各折舊方法中，當已提月份不小于預計使用月份時，將不再進行折舊。本期增加的固定資產(chǎn)當期不提折舊，當期減少的要計提折

21、舊以符合可比性原則。固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法的復核：①固定資產(chǎn)使用壽命的復核是指企業(yè)應定期對固定資產(chǎn)預計使用壽命進行復核，如果固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計數(shù)有重大差異，則應相應調整固定資產(chǎn)折舊年限，并將其作為會計估計變更處理。 企業(yè)對固定資產(chǎn)預計凈殘值所作調整也應作為會計估計變更處理。②固定資產(chǎn)折舊方法的復核是指企業(yè)應定期復核固定資產(chǎn)的折舊方法，如果因固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式有重大改變而應當改變固定資產(chǎn)折舊方法的

22、，應在按規(guī)定履行相關程序報經(jīng)批準后改按新的折舊方法計提折舊。對于固定資產(chǎn)折舊方法的變更，作為會計估計變更處理。 2．分析如何確定企業(yè)與企業(yè)之間是否存在關聯(lián)方關系。P227《企業(yè)會計準則——關聯(lián)方關系及其交易的披露》沒有對關聯(lián)方作出專門的定義，因為關聯(lián)方很難用一個定義來涵蓋，在很多情況下，是否存在關聯(lián)方關系需視其關系的實質而定。因此，上述準則只提供了判斷關聯(lián)方的標準，即：“在企業(yè)財務和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一

23、方或對另一方施加重大影響，本準則將其視為關聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，本準則也將其視為關聯(lián)方。 ”這一判斷標準給出了各方在橫向和縱向之間存在關聯(lián)方關系的主要形式。從縱向看，關聯(lián)方主要存在于一方控制、共同控制。另一方，或對另一方施加重大影響；從橫向看，當兩方或多方同受一方控制，則該兩方或多方之間視為關聯(lián)方。 在判斷是否存在關聯(lián)方關系時，應當遵循實質重于形式的原則，而不僅僅看法律形式，例如，企業(yè)承包無投資關系的另一企業(yè)，按照承包協(xié)議規(guī)

24、定，承包方在承包期間可以自主決定被承包方的財務和經(jīng)營政策，無論被承包企業(yè)實現(xiàn)利潤多少，均需交給出包方一定金額的承包利潤，承包方交完承包利潤后的剩余利潤歸承包方所有。在這種情況下，雖然承包方與被承包方無任何投資與被投資關系，但是通過協(xié)議，承包方在承包期間可以控制被承包方，從而承包方和被承包方構成關聯(lián)方關系?？梢姡欠翊嬖陉P聯(lián)方關系，應視其關系的實質，即各方實質上是否存在控制、共同控制和重大影響的關系，這種關系在很大程度上決定是否存在利益關

25、系。當各方之間存在利益關系，并且這種利益關系的存在是由控制。共同控制和實施重大影響來實現(xiàn)或維系的，則通常認為存在關聯(lián)方關系。 3．試述杜邦分析體系。P260-262杜邦財務分析評價體系是由美國杜邦公司創(chuàng)造的財務分析方法（The Du Pont System）。杜邦財務分析評價體系以權益凈利率為核心，它是所有比率中綜合性最強、最具有代表性的一個指標。進而將權益凈利率進行分解銷售凈利率、資產(chǎn)周轉率和權益成數(shù)，分解之后，可以衡量權益凈利

26、率這一項綜合性指標發(fā)生升降變化的具體原因。權益凈利率＝資產(chǎn)凈利率×資產(chǎn)凈利率＝銷售凈利率×資產(chǎn)周轉率所以：權益凈利率＝銷售凈利率×資產(chǎn)周轉率×權益成數(shù)銷售凈利率、資產(chǎn)周轉率和權益成數(shù)這些指標可以從資產(chǎn)負債表和收益表中取得。杜邦財務分析評價體系的作用是解釋指標變動的原因和變動趨勢，為采取措施指明方向。二、案例分析題請根據(jù)教材第六篇案例一“四川長虹基本財務比率分析”提供的材料，寫出該案例的案例分析報告

27、，重點分析長虹公司的營運能力。要求：報告結構完整，有自己的觀點，字數(shù)在 500 字左右。四川長虹公司營運能力的分析四川長虹電器股份有限公司是以家用電器為主的生產(chǎn)、銷售企業(yè)，1994 年 3 月上市，是中國特大型國有控股公司，國家首批一級企業(yè)。2001 年公司主營業(yè)務收入 951，461.85 萬元，同比下降 11.14%，利潤總額 11，160.76 萬元，同比下降 33.69%萬元。其原因要從公司的盈利能力、營運能力、償債能力的三個方

28、面來分析。重點來分析公司的營運能力。營運能力是公司盈利能力的重要保障，資產(chǎn)運營的直接作用應該帶來收入和利潤，其常用的指標有周轉率，周轉越快獲得收入和利潤的周期越短，經(jīng)營效率就越高，營運能力就越高，營運能力就越強。2001 年四川長虹公司的存貨周轉率為 1.34 次，周轉次數(shù)較低，周轉天數(shù)為 269 天。本期存貨為 594，130 萬元，其中原材料為 112，148 萬元，庫存商品為 485，818 萬元，庫存商品的周轉率為 1.71 次

29、，周轉天數(shù)為 210 天。說明原材料投入生產(chǎn)的效率低，庫存商品轉化為銷售收入的效率也低，存貨占用資金過大；公司 2001 年應收賬款大幅度增加了 106，133 萬元，同比增長58.27%，主要原因是由于本期出口采用信用證結算，信用證尚未到期，以及公司改變營銷政策，加大信用銷售力度所致；另外，其他應收款大幅度增加 70，991 萬元，同比增長 174.18%，主要原因是本年進口原材料預付的款項，從而降低了應收賬款周轉率和流動資產(chǎn)周轉率，