財(cái)務(wù)管理 外文翻譯 外文文獻(xiàn) 英文翻譯 企業(yè)內(nèi)部控制的決定因素和后果

1、外文出處： 外文出處： Jokipii, A. (2010). Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis. Journal of Management & Governance, 14, 2, 115-144.附件 附件 1：外文資料翻譯譯文 ：外文資料翻譯譯文企業(yè)內(nèi)部控制的決定因

2、素和后果：一個(gè)權(quán)變理論為基礎(chǔ)的分析1 簡(jiǎn)介 簡(jiǎn)介人們普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制制度能幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)的遵守。因此，一些企業(yè)的倒閉現(xiàn)象和一些欺詐行為的廣泛宣傳逐漸增加，針對(duì)企業(yè)特定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從而使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度更加重視。有效地管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并有效地傳達(dá)給董事會(huì)和股東具有更大的壓力。例如審計(jì)人員、供應(yīng)商、顧客跟內(nèi)部控制也有關(guān)系，因?yàn)樗鼈兛赡苡绊戦L(zhǎng)期財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度、管理人員的責(zé)任和企業(yè)

3、的組織形式。盡管內(nèi)部控制是影響公司的一個(gè)重要因素，證據(jù)表明，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的實(shí)際表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)中是不存在的。正如金尼所提到的那樣，該議題還未被研究人員所開(kāi)發(fā)。關(guān)于內(nèi)部控制的專業(yè)文獻(xiàn)對(duì)于發(fā)展國(guó)際管制框架已經(jīng)取得了一定的進(jìn)展，但迄今為止，內(nèi)部控制研究的數(shù)量是有限的。Selto 和 Windener 出版的研究和分析的專業(yè)文章，發(fā)現(xiàn)在管理控制的研究中，關(guān)于內(nèi)部控制專題的文學(xué)比實(shí)際文學(xué)少。人們?cè)絹?lái)越重視內(nèi)部控制業(yè)務(wù)發(fā)揮的作用，缺乏現(xiàn)有的研究，所以

4、建立新的研究需要和機(jī)會(huì)是當(dāng)務(wù)之急。這項(xiàng)研究有助于了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及其在公司環(huán)境中的成效。即使內(nèi)部控制框架提出了內(nèi)部控制的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的結(jié)構(gòu)和目標(biāo)，他們認(rèn)為根據(jù)公司的特點(diǎn)來(lái)判斷內(nèi)部控制的不同需要。然而無(wú)論是框架還是先前的文學(xué)都不能提供一個(gè)適合于企業(yè)特點(diǎn)及其控制系統(tǒng)關(guān)系的圖片。因此，本研究利用一個(gè)應(yīng)急的方法來(lái)審查內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)及其在不同環(huán)境下觀察到的成效。研究報(bào)告分析了結(jié)構(gòu)方程關(guān)系模型和芬蘭提出的 741 公司的實(shí)證結(jié)果。這項(xiàng)研究結(jié)果使內(nèi)

5、部控獻(xiàn)回顧以及對(duì)這些研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行研究分析，其目的是了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)和影響其觀察的成效。3 內(nèi)部控制框架 內(nèi)部控制框架根據(jù)內(nèi)部控制廣泛的內(nèi)容，它涵蓋了一個(gè)組織的各個(gè)方面，有一個(gè)明確的要求就是要有一個(gè)共同的控制的概念。著名的框架包括一個(gè)有效地內(nèi)部控制的定義和目前內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的組成部分。例如 COSO 規(guī)定，內(nèi)部控制可以被判定為有效時(shí)，董事和管理委員會(huì)將會(huì)明白在何種程度上能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)體業(yè)務(wù)的目標(biāo)，公布的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確可靠，使用的合理

6、保證以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。因此，在這中間的內(nèi)部控制研究效益的定義以及如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理觀念上的目標(biāo)可以得到解釋。同樣，不同的條款對(duì)一個(gè)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)的描述有以下五個(gè)部分組成，分別為：1 控制環(huán)境部分界定了一個(gè)組織和它的運(yùn)作方式。這個(gè)部分是指一種使人們能夠進(jìn)行活動(dòng)和履行控制職責(zé)的氣氛。它在公司中創(chuàng)建了一種整體的控制文化。2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分，是指在風(fēng)險(xiǎn)處理的過(guò)程中威脅到該公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，它涉及到識(shí)別、分析和評(píng)估相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。3 控制活

7、動(dòng)部分，是指通過(guò)政策、程序和做法以確保管理的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)并有效地實(shí)施緩解風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略。4 信息和通信部分，該部分確保相關(guān)信息被識(shí)別和獲取，使工作人員通過(guò)有效地溝通來(lái)履行其職責(zé)和責(zé)任。5 監(jiān)測(cè)部分是指評(píng)估質(zhì)量的過(guò)程，它涵蓋了有管理人員或進(jìn)程外的其他各方進(jìn)行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督和定期評(píng)估。在本研究中定義的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的五個(gè)組成部分。據(jù)說(shuō)，為了有一個(gè)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)的框架，內(nèi)部控制這些組成部分必須提出并正常運(yùn)行。大部分在這一領(lǐng)域研究重點(diǎn)就是研究