從內部控制視角探討高校內部控制環(huán)境的改善.pdf

1、高等院校是非營利組織的重要組成部分，是國家培養(yǎng)各種人才的重要場所。從1999年以來，中國高校進入了快速發(fā)展期。高校的數(shù)目不斷增多，高校的場地逐漸擴建，高校的規(guī)模也不斷擴大，形成了許多在校生超過上萬人的大型組織，經(jīng)濟活動和運作方式日漸復雜。然而，高校的內部控制并沒有隨著學校的擴張而取得同步發(fā)展，甚至仍處于較低級、極易受忽視的階段。近年來，高校的貪污受賄案件時有發(fā)生，高校的財務危機、經(jīng)營風險更是不斷引起人們的熱議。而高校貪污受賄案件與經(jīng)營危

2、機都與高校的管理不利有極大的關聯(lián)性，管理失控、監(jiān)督失力引發(fā)各種問題，增大了高校運作的風險，高校應該對內部控制環(huán)境引起足夠的重視。因此，積極采取措施改善高校的內部控制環(huán)境是高校全體教職員工義不容辭的責任。
　　 論文主要運用訪談法、文獻法和分析歸納法，從企業(yè)內部控制的視角，對高校內部控制進行理論論證和實踐調查，深入探討高校的內部控制環(huán)境這一要素。
　　 首先，引入成本控制論、風險管理理論作為全文的理論基礎。高校是一個復雜的

3、組織機構，其運行的效率就體現(xiàn)在教職員工的工作效率、高校的管理效率以及對外部環(huán)境和內部環(huán)境的適應性等方面；高校的風險體現(xiàn)在高校人力資源風險、高校設施運行風險、高校財務風險等方面。盡管高校是非營利性組織，但是高校運營離不開資金的支持。財務制度和監(jiān)控方面存在的漏洞也使得貪污腐敗事件時有發(fā)生，嚴重損害了國家和集體、廣大師生的利益。建立自律與他律相結合的內部控制環(huán)境十分重要。
　　 然后，選取了數(shù)名具有代表性的高校教師、行政管理人員、在校

4、學生做深度訪談。訪談結果表明高校教師對構建和改善高校內部控制環(huán)境的一致肯定。在此基礎上，通過運用企業(yè)內部控制理論，根據(jù)訪談記錄對高校內部控制環(huán)境的現(xiàn)狀進行分析，得到了目前我國高校內部控制環(huán)境方面普遍存在的問題：高校缺乏內部控制意識，組織機構設置不合理，人力資源政策不健全，缺乏節(jié)約成本的意識，缺乏風險控制的意識，內部審計監(jiān)督失效。
　　 最后，經(jīng)過調查結果分析高校內部控制環(huán)境存在的問題，提出促進及改善高校內部控制環(huán)境的策略。要加強