等級(jí)制度、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與盈余管理研究.pdf

1、以盈余管理為代表的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量課題研究自20世紀(jì)80年代中后期以來(lái)逐步興起，學(xué)者們分別從經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、行為金融學(xué)等視角作為切入點(diǎn)，多角度、深層次、全方位的研究盈余管理的影響因素，但鮮有從文化角度進(jìn)行盈余管理的深入的研究。
　　等級(jí)制度是中國(guó)特有的文化現(xiàn)象，它的作用滲透到人類(lèi)社會(huì)活動(dòng)的各個(gè)方面，并對(duì)其產(chǎn)生影響。會(huì)計(jì)是一種社會(huì)與技術(shù)交互作用的行為，必然會(huì)全方位地受到文化的制約與影響。中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制呈現(xiàn)多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的格局，按

2、照產(chǎn)權(quán)性質(zhì)主要分為國(guó)有企業(yè)和非國(guó)有企業(yè)。由于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的不同，以公有制為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的國(guó)有企業(yè)，通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)三級(jí)管理體制進(jìn)行管理，其等級(jí)制度的形成帶有明顯的行政特征，而以私有制為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的非國(guó)有企業(yè)，其等級(jí)制度是以經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向產(chǎn)生出來(lái)的。等級(jí)制度的不同形成機(jī)制，并由此派生出來(lái)的對(duì)盈余管理的作用機(jī)制使得等級(jí)制度在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的組織結(jié)構(gòu)中對(duì)盈余管理產(chǎn)生不同的影響。通過(guò)對(duì)滬深兩市非金融企業(yè)的實(shí)證研究，本文發(fā)現(xiàn)：等級(jí)制度對(duì)盈余管理會(huì)因產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的不同