LX會計師事務(wù)所審計質(zhì)量問題探討.pdf

1、近年來，我國資本市場的發(fā)展迅速，取得了舉世矚目的成就。與此同時注冊會計師審計行業(yè)也得到了蓬勃發(fā)展，財務(wù)信息需求者對于真實可靠的財務(wù)信息的需求越來越強烈，但財務(wù)造假的案例卻屢見報端。其中不乏一些大所審計的大型上市公司的財務(wù)造假，比如2014年蓮花味精、2015年華銳風電、2016年大智慧等，會計師事務(wù)所的審計師作為公眾心目中不吃皇糧的“經(jīng)濟警察”，并沒有在資本市場復雜的造假態(tài)勢中“力挽狂瀾”，使得中小投資者對于獨立審計的審計質(zhì)量出現(xiàn)了較大

2、的質(zhì)疑，注冊會計師審計行業(yè)經(jīng)歷著較嚴重的信任危機。從監(jiān)管機構(gòu)公布的處罰會計師事務(wù)所及注冊會計師的文件中不難看出，被處罰的具體原因多是由于審計師在審計過程中，未能勤勉盡責，未能實施必要的審計程序，導致所出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。為了挽救目前審計行業(yè)的審計質(zhì)量現(xiàn)狀、凈化資本市場、提高審計質(zhì)量，探討會計師事務(wù)所審計質(zhì)量問題具有現(xiàn)實意義。
　　在上述背景之下，在學習了大量國內(nèi)外學者關(guān)于會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的研究后，以具

3、有行業(yè)代表性的LX會計師事務(wù)所為研究對象，探討會計師事務(wù)所審計質(zhì)量問題。主要采用的方法有:訪談法、文獻分析法、案例分析法。通過訪談LX會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)人員深入了解事務(wù)所審計質(zhì)量的相關(guān)問題。結(jié)合在LX會計師事務(wù)所官方網(wǎng)站、證監(jiān)會、財政部等監(jiān)管機構(gòu)網(wǎng)站上查找資料等方式全面搜集信息，并查閱了大量國內(nèi)外第三方審計的審計質(zhì)量的相關(guān)文獻作為理論依據(jù)。根據(jù)在LX事務(wù)所的實習經(jīng)歷列舉具體案例進行分析說明。通過以上方法具體分析LX會計師事務(wù)所審計質(zhì)量存

4、在問題，探究審計質(zhì)量出現(xiàn)問題的原因，并且提出提高LX會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的對策。
　　本文總共六個部分。除了引言和結(jié)語之外的第二部分到第五部分是本文研究的重點和關(guān)鍵所在。第二部分是會計師事務(wù)所審計質(zhì)量理論概述，此部分主要是為后文的深入分析奠定理論，主要闡述了會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的概念與特征、影響因素、評價標準以及理論基礎(chǔ)。第三部分是LX會計師事務(wù)所概況以及審計質(zhì)量存在的問題，此部分主要是介紹LX會計師事務(wù)所的基本情況、LX會計師事

5、務(wù)所審計質(zhì)量管理的相關(guān)規(guī)定以及審計質(zhì)量存在的問題。LX會計師事務(wù)所的基本情況主要從組織結(jié)構(gòu)、人力資源和執(zhí)業(yè)流程三個方面展開;審計質(zhì)量管理的相關(guān)規(guī)定主要從業(yè)務(wù)承接階段、業(yè)務(wù)實施階段和業(yè)務(wù)完成階段這三個階段來闡述;審計質(zhì)量存在的問題主要歸納為審計風險評估問題、人員派遣問題、審計程序問題和審計底稿問題。從第四部分是LX會計師事務(wù)所審計質(zhì)量存在問題的原因分析，此部分的撰寫主要依據(jù)自身實習經(jīng)歷以及與事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員的訪談情況進行總結(jié)歸納，具體從執(zhí)業(yè)

6、理念、組織管理、人力資源管理和業(yè)務(wù)流程管理四個方面來探究審計質(zhì)量存在問題的深層次原因，從而為LX會計師事務(wù)所審計質(zhì)量存在的問題挖掘深層次動因，并為提出提高審計質(zhì)量的對策提供科學的方向。第五部分是提高LX會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的對策，此部分結(jié)合原因展開，從執(zhí)業(yè)理念、組織管理、人力資源管理和業(yè)務(wù)流程管理四個方面來提出提高審計質(zhì)量的建議。此部分結(jié)合了自身實習感悟并查閱了大量數(shù)據(jù)資料，旨在提出切實可行的提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的對策。本文希望通過