會計師事務(wù)所審計質(zhì)量指標(biāo)體系研究——基于XXX會計師事務(wù)所.pdf

1、 Research on Evaluation System of Audit Quality ----based on XXX accounting firm A Dissertation Submitted to Nanjing University of Finance and Economics For the Academic Degree of Master of Professional Accounting BY Ch

2、en Meng Supervised by Professor Kan Jinghua School of Accounting Nanjing University of Finance and Economics December 2015 I 摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資本市場規(guī)模的擴(kuò)大，公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實(shí)性愈發(fā)受到投資者重視， 而作為社會第三方對這些信息出具的審計意見對于廣大投資者和其他信息使用者具有不可替代的參考價值， 會

3、計師事務(wù)所在確保財務(wù)信息的真實(shí)性和有效性上扮演著越來越重要的角色。 與此同時， 重大的審計失敗事件層出不窮，各國政府加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，國際組織也推出各項行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在此背景下，人們對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量也更加關(guān)注。但是在審計意見重要性越發(fā)凸顯的同時，目前對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量尚沒有一個明確、統(tǒng)一的評判標(biāo)準(zhǔn)。因此，借鑒國內(nèi)外的相關(guān)資料， 進(jìn)行注冊會計師事務(wù)所審計質(zhì)量評價的研究具有深刻的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。 國內(nèi)外的相關(guān)研究表明，影響會計師事

4、務(wù)所審計質(zhì)量的因素是多方面的，并且往往是多種因素綜合影響。 所以本文盡可能的多角度、 深層次的剖析這些影響因素， 以一種較為全面、 客觀的態(tài)度去探討這些因素是如何影響事務(wù)所審計質(zhì)量的， 歸納總結(jié)會計師事務(wù)所審計質(zhì)量評價指標(biāo)， 并借此構(gòu)建一個事務(wù)所審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系。本文以審計質(zhì)量難以界定，對其實(shí)施控制是一種必然為話題，引入IAASB構(gòu)建的審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系， 同時介紹了PCAOB關(guān)于審計質(zhì)量的框架概念。以此為基礎(chǔ)，借鑒了國內(nèi)外的相關(guān)

5、研究對審計質(zhì)量評價指標(biāo)進(jìn)行選取，運(yùn)用實(shí)證的方法，實(shí)際進(jìn)行審計質(zhì)量的評價。最后，把構(gòu)建的體系與運(yùn)用的案例相結(jié)合，檢驗結(jié)論。 論文的研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)， 一個完整客觀且在現(xiàn)實(shí)市場環(huán)境中具備實(shí)用性的會計師事務(wù)所審計質(zhì)量評價體系的確具有十分重要的現(xiàn)實(shí)與理論意義。 而構(gòu)建該體系的關(guān)鍵一者在于衡量指標(biāo)的選取， 另一者在于體系中指標(biāo)權(quán)數(shù)的設(shè)置。 評價體系中的整體指標(biāo)具有可操作性， 只有選擇了合適的指標(biāo)， 并且賦予它們正確的權(quán)數(shù)，該評價體系才能夠具有應(yīng)用價值