基于會計師事務所規(guī)模與審計質量的研究

1、基于會計師事務所規(guī)模與審計質量的研究[摘要]在經濟飛速發(fā)展的時代，中國企業(yè)規(guī)模迅速擴大、業(yè)務更加復雜，從而增加了對審計的需求。為了實現(xiàn)與企業(yè)的同步發(fā)展，我國政府也出臺了一系列的政策來促進會計師事務所的發(fā)展。規(guī)?；蛯ｉT化發(fā)展道路是會計師事務所實現(xiàn)做大做強、走向國際的目標所能夠采取的有效持續(xù)的競爭戰(zhàn)略。本文將在行業(yè)專長視角下研究事務所規(guī)模與審計質量的關系，探索事務所在我國審計市場未來的發(fā)展道路。[關鍵詞]會計師事務所；規(guī)模；審計質量[DO

2、I]1013939jcnkizgsc201519141自從安然事件爆發(fā)以后，引發(fā)了國際社會對審計質量質疑的浪潮。我國本土的會計師事務所該何去何從？因此，越來越多的小規(guī)模會計師事務所走上了合并的道路。會計師事務所發(fā)展主要有兩種方式，一種是通過自身的累積不斷發(fā)展壯大，另一種則是通過事務所之間的合并實現(xiàn)。然而，是否會計師事務所規(guī)模越大，其提供的審計質量就越高？理論界與實務界一直都存在意見分歧。1當前國內會計師事務所大多是通過合并方式來實現(xiàn)本身

3、規(guī)模的擴大隨著經濟全球化的發(fā)展、政府相關政策出臺等因素的推動，我國本土會計師事務所之間競爭激烈并不斷通過擴大自身規(guī)模來實現(xiàn)進一步的發(fā)展壯大。擴大我國核心會計師事務所規(guī)模所采取的方式有以下兩種：一是事務所自身的積累與發(fā)展。這種發(fā)展方式是事務所在原有機構的基20世紀90年代初期，畢馬威事務所首先運用了行業(yè)專業(yè)化運行模式，之后很多大規(guī)模事務所也加入其中。會計師事務所發(fā)展行業(yè)專長具有很多好處，可以增加所在行業(yè)客戶對審計服務的需求，產生規(guī)模經濟效

4、應，還可能導致審計服務的差別化，從而提高事務所的競爭能力。具備行業(yè)專長的會計師事務所覺察顧客存在錯報或者故意隱瞞的可能性較高，可以提供更高水平的審計服務。另外，會計師事務所發(fā)展行業(yè)專長需要投入更多的人力、物力、財力等，同時又不能影響到事務所現(xiàn)有的審計業(yè)務，這對事務所的實力提出了一定的要求。大規(guī)模的會計師事務所與小規(guī)模的會計師事務所相比，在很多方面都具有無可比擬的優(yōu)勢。大型的事務所在客戶資源、人力資源、審計資源等多方面均比中小型事務所有比

5、較優(yōu)勢，這些均為事務所行業(yè)專長的培養(yǎng)提供了前提。同時，大規(guī)模的會計師事務所為了維持在審計市場上的競爭優(yōu)勢，也更有培養(yǎng)行業(yè)專長的動力，對審計質量的提高也具有一定的保證力。立足于客戶資源層面，大規(guī)模的會計師事務所擁有的客戶資源更廣泛，而且涉及多個行業(yè)的業(yè)務。隨著中國加入WTO以來，在全球經濟一體化的過程中，國內公司海外上市、外國公司設立分公司等跨國合作情況已經非常普遍，國內公司的發(fā)展也非常迅速，規(guī)模擴大的同時業(yè)務也更復雜，并且不斷開拓新的領