會計師事務所規(guī)模、行業(yè)專長與審計質量的相關性研究.pdf

1、審計服務產品是一種具有“社會公信力”的特殊商品，其質量的高低將直接影響注冊會計師職業(yè)的生存和發(fā)展，規(guī)模化和行業(yè)專門化是會計師事務所發(fā)展過程中所必然采取的兩種策略。于是，事務所擴大審計規(guī)模、發(fā)展行業(yè)專長對事務所審計質量有何影響成為審計領域中一個重要的理論和實踐問題。 國外對于事務所規(guī)模與審計質量關系的研究已有20多年的歷史，并已取得廣泛的研究成果；關于行業(yè)專長與審計質量的研究起步較晚，迄今也已獲得比較豐富的經(jīng)驗證據(jù)。我國證券審計市

2、場是新興市場，近年來國內學者正逐步展開對審計規(guī)模與事務所審計質量之間關系的實證研究，但由于研究變量的選取、樣本的選擇以及研究方法上存在一定程度的不足，所形成的研究結論極不一致；至于行業(yè)專長對審計質量影響的研究，在國內學術界幾乎是空白。鑒于此，本文結合我國具體國情，研究了事務所規(guī)模、行業(yè)專長對會計師事務所審計質量的影響。 本文在回顧國內外有關文獻的基礎上，從審計質量的內涵出發(fā)，對事務所規(guī)模、行業(yè)專長與審計質量的關系進行了理論分析并

3、提出研究假設，其后以我國上市公司年報的盈余管理程度作為審計質量的替代變量，分別以事務所的年業(yè)務總收入、在特定行業(yè)的市場份額與專業(yè)投資作為審計規(guī)模、行業(yè)專長的衡量指標，在控制公司規(guī)模、盈利能力、償債能力、股權結構等對操控性應計利潤產生影響的基礎上，構建事務所規(guī)模、行業(yè)專長對事務所審計質量的影響的實證模型。通過描述性統(tǒng)計、單變量分析及多元回歸分析方法，對收集的滬市2002年至2004年A股上市公司的1621個樣本年報數(shù)據(jù)進行了統(tǒng)計檢驗。研究