會(huì)計(jì)師事務(wù)所地緣關(guān)系與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究.pdf

1、審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究一直是一個(gè)比較熱門的話題，目前針對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究大都集中于事務(wù)所和客戶兩個(gè)角度，包括事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)師聲譽(yù)、審計(jì)收費(fèi)、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、公司治理等，很少有文獻(xiàn)研究審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，然而無論事務(wù)所與被審單位的實(shí)際情況如何，審計(jì)服務(wù)都是發(fā)生在審計(jì)環(huán)境中的，研究審計(jì)質(zhì)量時(shí)，審計(jì)環(huán)境作為審計(jì)服務(wù)的一個(gè)關(guān)鍵要素是不能忽視的。審計(jì)環(huán)境是指能夠影響審計(jì)產(chǎn)生、存在、發(fā)展的一切外部因素的總和，那么建立在地理位置基礎(chǔ)上的地

2、緣關(guān)系也應(yīng)該受到我們的重視。本文嘗試從地緣關(guān)系的角度研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審單位的自然地緣關(guān)系、人文地緣關(guān)系與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性。
　　根據(jù)溝通理論與信息不對(duì)稱理論，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶之間的信息不對(duì)稱會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，解決信息不對(duì)稱的一個(gè)重要手段是審計(jì)溝通，而二者之間的自然地理距離的遠(yuǎn)近會(huì)直接影響審計(jì)溝通的效率，從而影響審計(jì)質(zhì)量。其次根據(jù)文化認(rèn)同理論分析認(rèn)為，兩個(gè)行為主體如果處于同一文化區(qū)域，由此產(chǎn)生的文化認(rèn)同感會(huì)促使同一文化區(qū)域內(nèi)的成

3、員行為上的相互協(xié)調(diào)，并且能有效緩解成員之間溝通的“漏斗效應(yīng)”，而如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶處于同一行政區(qū)域，則一般認(rèn)為二者處于同一文化區(qū)域。因此通過理論分析認(rèn)為，事務(wù)所與被審單位的行政區(qū)域一致性也會(huì)影響到審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步而言，其行政區(qū)域一致性與二者之間的地理距離還可能存在交互效應(yīng)。
　　本文以2012-2014年深市A股上市公司為研究樣本，手工收集了事務(wù)所和上市公司的地理位置信息，并在此基礎(chǔ)上計(jì)算出上市公司與事務(wù)所之間的自然地理距離（

4、自然地緣關(guān)系），同時(shí)確定出事務(wù)所與上市公司是否屬于同一行政區(qū)劃（人文地緣關(guān)系）。構(gòu)建模型研究自然地理距離、行政區(qū)域一致性、自然地理距離與行政區(qū)域一致性的交互作用對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，實(shí)證結(jié)果顯示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審單位的自然地理距離與審計(jì)質(zhì)量存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，即二者自然地理距離越遠(yuǎn)審計(jì)質(zhì)量越差；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審單位的行政區(qū)域一致性與審計(jì)質(zhì)量存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審單位處于同一行政區(qū)域有助于提高審計(jì)質(zhì)量；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與

5、被審單位之間的自然地理距離與二者的行政區(qū)域一致性之間存在顯著的交互效應(yīng)，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審單位行政區(qū)域一致有助于強(qiáng)化二者之間的距離與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系，因此本文認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地緣關(guān)系對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是顯著的。
　　本文通過研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所地緣關(guān)系與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性，豐富了近年來從地緣視角研究財(cái)務(wù)問題的文獻(xiàn)，拓寬了審計(jì)質(zhì)量研究的角度，同時(shí)給監(jiān)管部門提供了有益的啟示，提醒監(jiān)管者對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審單位距離較遠(yuǎn)的審計(jì)服務(wù)予以適當(dāng)?shù)?/p>