事務(wù)所規(guī)模與注冊會計師審計質(zhì)量的相關(guān)性研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述本科畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述財務(wù)管理財務(wù)管理事務(wù)所規(guī)模與注冊會計師審計質(zhì)量的相關(guān)性研究事務(wù)所規(guī)模與注冊會計師審計質(zhì)量的相關(guān)性研究隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國的會計事務(wù)所不論是規(guī)模還是數(shù)量都在不斷提高，會計事務(wù)所質(zhì)量控制是會計事務(wù)所體系的重要組成部分。會計事務(wù)所想在競爭中取得長期的主動權(quán)，必須提升審計質(zhì)量。1理論基礎(chǔ)會計事務(wù)所規(guī)模是審計質(zhì)量的一個有效替代物。DeAngloL(1981)在對審計質(zhì)量進(jìn)行界定的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步從理論上

2、分析了事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間的關(guān)系。她認(rèn)為，在其他條件相同的情況下，事務(wù)所規(guī)模(以擁有的客戶數(shù)目來衡量)越大，與某一特定客戶相聯(lián)系的“準(zhǔn)租”在事務(wù)所“準(zhǔn)租”總和中所占的比重越小，事務(wù)所為維持該特定客戶而以機(jī)會主義行事的動機(jī)就越小，其可預(yù)期的審計服務(wù)質(zhì)量就越高。從這個意義上說，事務(wù)所規(guī)模對審計質(zhì)量形成了一種強(qiáng)有力的擔(dān)保。因此他開創(chuàng)性的提出了會計師事務(wù)所規(guī)模是審計質(zhì)量(獨立性)的替代變量。2國外學(xué)者對事務(wù)所規(guī)模與注冊會計師審計質(zhì)量的相關(guān)性

3、研究2.1國外學(xué)者對審計質(zhì)量定義DeAngelo是討論審計質(zhì)量概念的第一位學(xué)者，她將審計質(zhì)量定義為審計師發(fā)現(xiàn)客戶的會計系統(tǒng)存在違規(guī)現(xiàn)象并且報告這些違規(guī)現(xiàn)象的聯(lián)合概率(DeAngelo，1981)。并提出審計師發(fā)現(xiàn)客戶會計系統(tǒng)存在違規(guī)的可能性取決于審計師的技術(shù)能力，而報告違規(guī)現(xiàn)象的可能性則取決于其獨立性。美國瓦茨和齊默爾曼(1982)把審計質(zhì)量定義為審計師報告管理當(dāng)局違約行為的概率(以被審計人員發(fā)生違約行為為前提)，主要取決于以下兩個基本

4、因素：(1)審計師發(fā)現(xiàn)某一特定違約行為的概率；(2)審計師對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的違約行為進(jìn)行報告或披露的概率。3jiambalvo(1991)證明由“四大”審計的客戶比由非“四大”審計的客戶更少發(fā)生報表錯弊和違規(guī)現(xiàn)象。綜上所述，事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間存在正相關(guān)關(guān)系這一結(jié)論，不論在理論方面還是在實證方面都得到了絕大多數(shù)國外研究結(jié)果的支持，并在審計理論界和實務(wù)界產(chǎn)生了廣泛的、深刻的影響。但是也有部分學(xué)者研究得出不同的結(jié)論。例如，Petroni和Be

5、asley(1996)考察了被審計單位會計估計差錯與事務(wù)所規(guī)模之間的關(guān)系，結(jié)果并未發(fā)現(xiàn)經(jīng)大事務(wù)所審計的客戶的會計估計差錯顯著地低于小事務(wù)所客戶的會計估計差錯。根據(jù)他們的研究結(jié)果，事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量之間并不存在顯著的相關(guān)關(guān)系。Kim等(2003)、LamChang(1994)通過實證分析也得出了此結(jié)論。盡管國外的研究大多支持事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量正相關(guān)，但我們不能將這一結(jié)論直接運用于我國審計市場。因為我國的資本市場發(fā)展也還不夠成熟，具有一

6、定的中國特色，因此不能直接從國外研究的結(jié)論得出我國會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系。3國內(nèi)學(xué)者對事務(wù)所規(guī)模與注冊會計師審計質(zhì)量的相關(guān)性3.1國內(nèi)學(xué)者對審計質(zhì)量定義國內(nèi)對于審計質(zhì)量的概念，尚沒有明確的限定或權(quán)威性的闡述：《中國審計大辭典》(1993)中闡述審計質(zhì)量是指“審計業(yè)務(wù)工作的優(yōu)劣程度，也即審計結(jié)果達(dá)到審計目的的有效程度?！睆堼埰?1994)、司艷萍(2003)提出審計質(zhì)量具體表現(xiàn)為審計人員的質(zhì)量和審計過程的質(zhì)量，最終體現(xiàn)為審計報告

7、的質(zhì)量(符合性和可靠性)。其核心是審計工作在多大程度上增加了會計報表的可信性。王廣明、劉桂良(2002)認(rèn)為，審計質(zhì)量是會計師事務(wù)所提供的審計服務(wù)各種特性的綜合體，借助于這一綜合體，可增進(jìn)財務(wù)報表的可信性。3.2國內(nèi)學(xué)者對影響審計質(zhì)量的因素劉峰(2002)從法律風(fēng)險角度討論了法律風(fēng)險與審計質(zhì)量之間的關(guān)系，得出的結(jié)論是：在我國目前相對需求無效的市場環(huán)境下，低法律風(fēng)險必然導(dǎo)致低審計質(zhì)量。并且，以“四大”為代表的國際知名會計師事務(wù)所也會根據(jù)我