注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗問(wèn)題探討——大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)新大地公司案例分析.pdf

1、中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，資本市場(chǎng)的監(jiān)管也日趨完善，人們對(duì)會(huì)計(jì)信息十分重視，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告越來(lái)越受到人們的關(guān)注。目前我國(guó)大部分企業(yè)的所有者通常情況下均不會(huì)涉足到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，且與管理者之間存在著信息不對(duì)稱的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的產(chǎn)生，正是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者對(duì)管理人員的監(jiān)督，同時(shí)掌握企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。越來(lái)越多人的切身利益與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)緊密聯(lián)系在了一起。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在時(shí)間、成本等方面受到限制的情況下，審計(jì)

2、過(guò)程中應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的步驟實(shí)施不到位的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中存在未保持職業(yè)懷疑態(tài)度的情況。因此，一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及相關(guān)審計(jì)人員未按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序，可能存在導(dǎo)致審計(jì)失敗的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。新世紀(jì)后，我國(guó)證券市場(chǎng)上曝光了一系列的審計(jì)失敗的事件，社會(huì)民眾對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的產(chǎn)生了較強(qiáng)的不信任感，造成了較為嚴(yán)重的社會(huì)影響，同時(shí)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師陷入聲譽(yù)危機(jī)。
　　本文以審計(jì)沖突理論、委托代理理論以及信息不對(duì)稱理論

3、為基礎(chǔ)，采用理論分析結(jié)合案例分析的方法對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)廣東新大地生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱新大地或新大地公司）失敗的原因進(jìn)行分析，并據(jù)此從多個(gè)方面提出應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗發(fā)生的一些建議。希望能夠通過(guò)這些建議以及啟示增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高審計(jì)人員自身執(zhí)業(yè)素質(zhì)，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人以及被審計(jì)單位的健康發(fā)展。案例研究表明：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)缺陷是導(dǎo)致審計(jì)失敗的直接原因；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量建設(shè)

4、不完善是導(dǎo)致審計(jì)失敗的間接原因；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)環(huán)境是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的外在原因。
　　本文的貢獻(xiàn)主要在于：（1）豐富了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論的研究，通過(guò)對(duì)具有代表性的案例進(jìn)行分析，闡述了導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的原因，提出了防范審計(jì)失敗的政策建議及啟示；（2）總結(jié)典型案例中導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、以及監(jiān)管部門提出了一些針對(duì)性的意見(jiàn)，有利于完善我國(guó)證券市場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管的體系；（3）為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)相