北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)欣泰電氣審計(jì)失敗的案例分析.pdf

1、我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)蓬勃發(fā)展至今，由于企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)與資產(chǎn)所有權(quán)的分離機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)所有者與經(jīng)營者所掌握的會(huì)計(jì)信息不對(duì)等，因此審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的需求日益增加，而企業(yè)所有者和社會(huì)公眾投資者更加關(guān)注審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。除了上述因素外，許多企業(yè)寄希望于通過上市獲取融資金額來拓寬業(yè)務(wù)范圍，由于上市資格稀缺，企業(yè)管理層不惜粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，虛增利潤，降低成本，使之達(dá)到《證券法》要求的上市要求。上市公司財(cái)務(wù)信息造假現(xiàn)象此起彼伏出現(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗現(xiàn)象

2、屢有發(fā)生，給資本市場(chǎng)造成極大的負(fù)面影響，擾亂資本合理優(yōu)化配置，打擊投資者的投資積極性。因此本文以2016年欣泰電氣財(cái)務(wù)舞弊案例作為分析對(duì)象，運(yùn)用文獻(xiàn)研究法和案例研究法，通過剖析北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其審計(jì)失敗的案例進(jìn)行全面深入分析。
　　首先總結(jié)當(dāng)今國內(nèi)外學(xué)術(shù)界對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊及其動(dòng)因、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗以及關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何防范審計(jì)失敗的措施的文獻(xiàn)回顧。闡述本文的寫作思路與方法以及具體的框架，在界定本文審計(jì)失敗概念及特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分

3、析了與之相關(guān)的其他概念，如:經(jīng)營失敗、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)舞弊，與審計(jì)失敗有著千絲萬縷的關(guān)系。并宏觀的闡述審計(jì)行業(yè)總體上出現(xiàn)審計(jì)失敗的主要原因，大體上是審計(jì)程序執(zhí)行不當(dāng)，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)舞弊以及審計(jì)行業(yè)監(jiān)管力度不夠，會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制不到位等。同時(shí)介紹了審計(jì)失敗體系下的三大理論解釋:委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、“理性經(jīng)濟(jì)人”理論，這三大理論作為案例分析研究的理論基礎(chǔ)。
　　再通過查閱相關(guān)資料，回顧欣泰電氣財(cái)務(wù)舞弊，IPO強(qiáng)制退市事

4、件的全過程，介紹與之相關(guān)的處罰后果，詳細(xì)分析欣泰電氣財(cái)務(wù)舞弊的具體手段，即:通過外部借款、利用自有資金、偽造銀行單據(jù)減少應(yīng)收賬款;未披露關(guān)聯(lián)方使用資金事項(xiàng);調(diào)整原材料價(jià)格虛增利潤;與此同時(shí)，詳盡分析北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的具體表現(xiàn):未關(guān)注往來賬款中大量大額異常情況、未按行業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定針對(duì)未回函銀行客戶實(shí)施替代測(cè)試、未對(duì)銀行賬戶的異常情況予以關(guān)注、未能合理評(píng)估被審單位內(nèi)部控制有效性。
　　基于上述理論基礎(chǔ)與案例的分析，資料查找與

5、翻閱，得出北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因，主要包括:注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面:注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)往來賬款中的異常保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度及專業(yè)素質(zhì)不夠高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)管理不到位;被審計(jì)單位方面:欣泰電氣信息披露不規(guī)范、管理層對(duì)往來賬款存在惡意舞弊的行為及公司內(nèi)控體系不健全;審計(jì)行業(yè)外部環(huán)境方面:審計(jì)市場(chǎng)供需失衡，競爭激烈，政府處罰懲戒力度較輕以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自身監(jiān)管力度有待加強(qiáng)。
　　最后部分基于北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)欣泰