利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所對華銳風(fēng)電審計(jì)失敗的案例探討.pdf

1、審計(jì)的產(chǎn)生是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果。伴隨著企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，信息不對稱程度日益加劇，為了緩解雙方的信息差距，作為獨(dú)立第三方的審計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)師事務(wù)所就應(yīng)運(yùn)而生。而近年來，隨著證券市場的繁榮以及報表使用者對企業(yè)經(jīng)營管理活動的關(guān)注程度提高，頻繁爆發(fā)的審計(jì)失敗案不僅使會計(jì)師事務(wù)所“信息風(fēng)險降低者”的實(shí)際功能受到質(zhì)疑，而且嚴(yán)重?fù)p害了其在公眾心里的獨(dú)立和專業(yè)形象，對審計(jì)行業(yè)帶來了嚴(yán)重的打擊。無論是在國外的“安然”、“東芝”事件，還是國內(nèi)的“獐子島

2、”、“同花順”、“欣泰電氣”事件中，審計(jì)功能的失效，對整個資本市場產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。是什么原因?qū)е聦徲?jì)失敗案屢次發(fā)生？為何具備較高水準(zhǔn)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)功能失效？如何有效的規(guī)避審計(jì)失敗的發(fā)生？這些都是目前我國審計(jì)行業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問題。本文創(chuàng)新性的匯總分析了2008-2017年間31起證監(jiān)會處罰的典型審計(jì)失敗案，在梳理分析導(dǎo)致審計(jì)失敗的共性因素的基礎(chǔ)上，試圖得出造成審計(jì)失敗的規(guī)律，在此基礎(chǔ)上，以華銳風(fēng)電為個案研究對象，并結(jié)合風(fēng)電行業(yè)的行業(yè)特性，

3、增加了文章研究的現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文將對審計(jì)失敗的各項(xiàng)概念進(jìn)行整理，同時結(jié)合利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所對華銳風(fēng)電審計(jì)失敗的個例予以詳細(xì)剖析，探索主審機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中的疏漏，并提出相應(yīng)的解決方案。通過對具體個案的剖析及歸納，以期為未來的審計(jì)執(zhí)業(yè)提供些許經(jīng)驗(yàn)和建議。
　　本文首先界定了什么是審計(jì)失敗。本文采納的是過程失敗論的觀點(diǎn)，即審計(jì)失敗是指CPA在具體的執(zhí)業(yè)過程中沒有嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，沒有發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)報表的經(jīng)濟(jì)信息與公司實(shí)

4、際存在較大偏差，導(dǎo)致其出具的審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不相符。在此基礎(chǔ)上通過歸納總結(jié)出審計(jì)失敗的三個主要特征，同時對委托代理理論、審計(jì)沖突理論以及信息不對稱理論展開說明，這些審計(jì)失敗的概念、特征以及相關(guān)理論為后文中案例探討的具體問題和解決對策提供依據(jù)。
　　其次，本文以利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所對華銳風(fēng)電審計(jì)失敗為個案進(jìn)行探討，主要介紹雙方的基本情況并回顧了整個案例發(fā)生始末。華銳風(fēng)電會計(jì)信息造假的手段包括提前將不符合當(dāng)期收入的設(shè)備入賬虛增當(dāng)期收入、未

5、按常規(guī)的會計(jì)政策計(jì)提壞賬和運(yùn)費(fèi)以及頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。在分析利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所在具體執(zhí)業(yè)過程中的不當(dāng)之處時，主要從風(fēng)險評估程序的執(zhí)行、內(nèi)部控制的測試、收入循環(huán)的實(shí)施以及分析程序的執(zhí)行四個方面著手。最后，通過證監(jiān)會的處罰公告描述了整個案件的結(jié)果。
　　再次，立足于全面的視角，剖析導(dǎo)致審計(jì)失敗的具體因素。本文從會計(jì)師事務(wù)所、被審計(jì)客戶以及審計(jì)行業(yè)環(huán)境三個維度并結(jié)合具體案例深入挖掘事實(shí)真相，分析產(chǎn)生這些問題的原因。文中指出在注冊會計(jì)師及會

6、計(jì)師事務(wù)所方面主要包括注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力不足、未對異常財務(wù)數(shù)據(jù)保持職業(yè)懷疑、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制存在缺陷;在被審計(jì)客戶內(nèi)部，主要是公司經(jīng)營狀況出現(xiàn)危機(jī)，內(nèi)部存在聯(lián)合舞弊等原因;從審計(jì)行業(yè)外部環(huán)境分析，審計(jì)聘用機(jī)制自身存在缺陷，違規(guī)成本與收益的不對稱也是造成審計(jì)失敗的重要外部因素。
　　最后，在對整個案例進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，從華銳風(fēng)電財務(wù)造假的個案出發(fā)，歸納其相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，整理出防范審計(jì)失敗的啟示，主要包括完善企業(yè)內(nèi)部控制、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)