華陽科技案件中利安達會計師事務所審計失敗問題探討.pdf

1、我國社會主義市場經(jīng)濟體制建設自20世紀80年代逐漸開始。此時，注冊會計師行業(yè)也隨之得以恢復發(fā)展。隨著我國資本市場的迅速發(fā)展，注冊會計師的市場需求也與日俱增，注冊會計師審計的根本目標是提高財務信息的可信度，降低財務信息風險。然而，近幾年來，重大審計失敗案件頻發(fā)。這些案件不僅降低了資本市場效率，還令注冊會計師行業(yè)面臨前所未有的信用危機。文章主要采用了理論研究與案例分析相結合的方法，在對利安達會計師事務所審計失敗案例進行分析后，提出利安達會計

2、師事務所在審計過程中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因并提出對策，以期能為大中型會計師事務所避免審計失敗提供參考和借鑒。
　　本文從介紹審計失敗的相關理論和研究現(xiàn)狀入手，在對審計失敗的相關背景和意義分析的基礎上，對審計失敗的含義進行闡述。提出了學術界現(xiàn)存的過程觀和結果觀，把審計失敗定義為在審計過程中，審計人員未能遵循獨立審計準則執(zhí)業(yè)，在財務報表存在重大錯報的情況下，出具了與事實不符的審計報告，這主要考慮了當前注冊會計師的行業(yè)特點和行業(yè)

3、環(huán)境。在對審計失敗的成因進行思考后，提出審計獨立性受損、會計師事務所業(yè)務質量控制體系失效、被審計單位會計信息虛假陳述和外部監(jiān)管力度較弱是審計失敗的常見成因。同時，對審計失敗的相關理論也進行了分析。選取華陽科技案件中利安達審計失敗的案例進行分析。華陽科技是一個專業(yè)性較強的農(nóng)藥科技企業(yè)，通過分析發(fā)現(xiàn)其與地方政府有著千絲萬縷的聯(lián)系。這些特性令其成為我國資本市場上比較有代表意義的企業(yè)，這是選其作為案例的原因。利安達會計師事務所在我國的排名在第1

4、0名至20名之間浮動。它屬于大中型事務所，但又不像前10大有著強大的品牌優(yōu)勢。由于這尷尬的排名，利安達會計師事務所既要和中小事務所搶奪客戶，又要保證審計質量，在實施審計過程中必定會碰到維護公眾利益還是失去獨立性參與審計合謀的問題，這也是目前大多數(shù)會計師事務所面臨的問題。在本案例中，利安達會計師事務所的注冊會計師存在未充分執(zhí)行分析程序、未保持合理的職業(yè)懷疑、未執(zhí)行應有的審計替代程序等問題。利安達會計師事務所未能遵循審計準則，在華陽科技財務

5、報告中存在虛假陳述的情況下出具了標準無保留意見審計報告，最終導致審計失敗。在對審計失敗進行原因分析時，發(fā)現(xiàn)了利安達會計師事務所審計人員未具備足夠的專業(yè)勝任能力，未貫徹風險導向審計理念，其獨立性存疑。從利安達會計師事務所方面分析，利安達未能很好地發(fā)揮一個組織應有的作用，其不完善的質量控制體系為審計失敗提供了可能。從外部原因來看，華陽科技存在著會計信息失真、治理結構混亂等問題，給審計工作增加了一定的難度。審計委托制度自身存在缺陷也是審計失敗

6、的一個重要原因。過于薄弱的監(jiān)督和較輕的打擊力度也為審計失敗提供了溫床。針對發(fā)現(xiàn)的問題提出了一些避免審計失敗的對策。首先，審計人員必須提高自身的職業(yè)素質，保持自身的獨立性。這就需要審計人員重視審計專業(yè)和審計對象專業(yè)領域知識的學習、重視對被審計單位管理層舞弊的審計、謹慎選擇客戶，這能從根本上避免審計失敗。其次，加強事務所自身的建設能為審計人員提供防御的圍墻，事務所尤其要重點關注關鍵環(huán)節(jié)的質量控制。最后，可以從加大對上市公司高管違法行為的打擊