中外政府會計信息披露體系比較研究.pdf

1、隨著中央到地方“三公經(jīng)費”的公開，反映出公眾對政府會計信息的需求日益增加，同時也反映出政府打造透明服務(wù)型政府的決心。政府會計信息成為公眾分析和評價政府受托責(zé)任履行情況的重要方式，是約束政府行為、提高財政透明度的必然要求。然而，從目前國內(nèi)研究的現(xiàn)狀可以看出，我國目前政府會計信息披露存在內(nèi)容披露不完整、外部信息使用者處于弱勢等問題，所以建立科學(xué)的政府會計信息披露體系，必將有利于促進(jìn)“三公經(jīng)費”等具體問題的解決。
　　本文主要以公共受托

2、責(zé)任理論、公共選擇理論、會計信息理論以及財務(wù)會計概念框架理論為理論依據(jù)，并且分析了政府會計中預(yù)算會計與財務(wù)會計的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，鑒于西方發(fā)達(dá)國家政府會計信息披露體系的理論與實踐機(jī)制都基本完善，主要運用對比分析的方法，選取了美國、英國、法國和新西蘭這四個代表性的國家，從政府會計信息披露的目標(biāo)、主體、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、會計基礎(chǔ)和載體五個層面進(jìn)行了比較分析。通過比較，指出我國政府會計信息披露在目標(biāo)方面目標(biāo)比較單一，需要建立多層次目標(biāo)，要既能有利于政

3、府部門加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，又能滿足決策有用性和幫助政府實現(xiàn)公共受托責(zé)任。在披露主體方面，我國缺乏主體界定標(biāo)準(zhǔn)，在分析我國要建立符合控制標(biāo)準(zhǔn)和公共受托責(zé)任的判別標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，提出我國三個層面的披露主體。在質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方面，借鑒英國分類與四國的質(zhì)量特征內(nèi)容，將我國政府會計信息質(zhì)量特征劃分為內(nèi)容質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和披露的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行了分析。在會計基礎(chǔ)方面，我國宜采用國際上“核算基礎(chǔ)與報告基礎(chǔ)協(xié)調(diào)統(tǒng)一”的方法，在此基礎(chǔ)上，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的程度需要按照“近期——